摩洛哥
摩洛哥企业财务报告义务
1. 财务报表提交登记处
在摩洛哥，公司须向商业登记处（Registre de Commerce）（https://www.ompic.ma/en/registre-de-commerce）提交财务报表（年度报告）。提交可通过公司注册地的商业法庭（https://www.justice.gov.ma/）进行，或通过商业登记电子服务门户（https://www.directinfo.ma/）以电子方式提交。
2. 须公布财务报表的法律实体
在摩洛哥，以下法律实体必须提交并公布其财务报表（年度报告）：
- 有限责任公司（Société à Responsabilité Limitée，简称SARL）——必须提交年度财务报表；若达到特定门槛则需接受审计。
- 股份有限公司（Société Anonyme, SA）——必须提交年度财务报表；审计始终为强制要求。
- 普通合伙企业（SNC）——必须提交年度财务报表；若超过阈值则需审计。
- 有限合伙公司（SCS）——必须提交年度财务报表；超过门槛值时必须进行审计。
- 股份有限合伙公司（SCA）——必须提交年度财务报表；始终需要审计。
- Société Coopérative（合作社）——必须提交年度财务报表；超过限额时必须进行审计。
- 经济利益集团（GIE）——必须提交年度财务报表；超过限额时必须进行审计。
- 外国公司分支机构（Succursale de Société Étrangère）——必须根据摩洛哥法律提交财务报表；审计可能取决于当地门槛和母公司规则。
无需公布财务报表的法律形式
- 个体企业（翻译：个体经营者）——无需公布；必须保存税务记录。
- 个体商人（Commerçant Individuel）——无需公布；必须为税务合规保存记录。
- 农业经营者（农业企业）——无需公布；必须为纳税保留记录。
- 自雇企业家（Auto-Entrepreneur）——无需提交年度财务报表；必须为税务目的保存记录。
注：非营利组织有特定报告要求，通常提交简化财务报告，除非其经济活动规模超过法定门槛。
3. 需提交经审计财务报表的企业
在摩洛哥，审计义务受《审计师活动法》(https://www.oec.ma/)管辖。该义务通常取决于营业额、总资产和雇员人数。
| 法律形式 | 审计规则 | 标准 |
|---|---|---|
| 有限责任公司（SARL） | 超过阈值时必须进行审计 | 营业额 > 5000 万摩洛哥迪拉姆；总资产 > 3000 万摩洛哥迪拉姆；员工人数 > 100 人 |
| 股份有限公司（SA） | 审计始终需要 | 无最低门槛；SA必须进行审计 |
| 合伙企业（SNC） | 超过阈值时需审计 | 营业额＞5000万摩洛哥迪拉姆；总资产＞3000万摩洛哥迪拉姆；＞100名雇员 |
| 有限合伙公司（SCS） | 超过阈值时需进行审计 | 营业额 > 5000 万摩洛哥迪拉姆；总资产 > 3000 万摩洛哥迪拉姆；员工人数 > 100 人 |
| 股份有限合伙公司（SCA） | 始终需要审计 | 无最低门槛；SCA必须进行审计 |
| 合作社（Coop） | 超过阈值时需审计 | 营业额 > 5000 万摩洛哥迪拉姆；总资产 > 3000 万摩洛哥迪拉姆；员工人数 > 100 人 |
| 经济利益集团（GIE） | 超过阈值时需要审计 | 营业额 > 5000 万摩洛哥迪拉姆；总资产 > 3000 万摩洛哥迪拉姆；员工人数 > 100 人 |
| 协会 | 超过阈值时需要审计 | 营业额 > 5000 万摩洛哥迪拉姆；总资产 > 3000 万摩洛哥迪拉姆；员工人数 > 100 人 |
| 外国公司的分支机构 | 取决于母公司义务和当地门槛 | 可遵循母公司规则；当地门槛值可能适用 |
| 自营企业家 | 不要求 | 通常无论规模大小均可豁免 |
审计义务的关键标准：
- 营业额超过5000万摩洛哥迪拉姆
- 总资产超过3000万摩洛哥迪拉姆
- 雇员超过100人
特殊情况：
- 上市公司——卡萨布兰卡证券交易所（https://www.casablanca-bourse.com/）——根据交易所规则，必须进行审计。
- 大中型企业——若满足以下三项关键标准中的至少两项，则需进行审计。
- 小型企业——通常满足少于两项标准时可豁免（可自愿选择审计）。
4. 当地证券交易所与财务报表披露
在摩洛哥卡萨布兰卡证券交易所（https://www.casablanca-bourse.com/）上市的企业，须按交易所规定披露财务报表。
5. 财务报表提交截止期限
向商业登记处提交财务报表的截止期限通常为会计年度结束后六个月内。上市公司可能需遵守证券交易所规定的更严格期限。
6. 提交简化财务报表的企业
特定小型实体（营业额或总资产低于3000万迪拉姆）可提交简化版财务报表。
7. 财务报表逾期提交的后果
未按时提交财务报表可能导致处罚（包括罚款）及被商业登记处注销登记。
8. 外资分支机构及新设公司的申报要求
外资分支机构须按摩洛哥法律及母公司规定（如适用）提交财务报表。新设企业须在首个会计年度结束前提交首份财务报表；审计要求取决于法律形式及阈值标准。
来源
| 来源 | 链接 |
|---|---|
| 商业登记处（Registre de Commerce） | https://www.ompic.ma/en/registre-de-commerce |
| 商业法庭 | https://www.justice.gov.ma/ |
| 商业登记远程服务门户 | https://www.directinfo.ma/ |
| 审计师活动法 | https://www.oec.ma/ |
| 卡萨布兰卡证券交易所 | https://www.casablanca-bourse.com/ |
| 开始公司搜索 | 订购信用报告 |
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