Italia
Obligaciones de información financiera para las empresas en Italia
1. Registro para la presentación de estados financieros
En Italia, las empresas están obligadas a presentar sus estados financieros (informes anuales) al Registro delle Imprese (Registro Mercantil) ( https://www.registroimprese.it ), gestionado por la Camera di Commercio (Cámara de Comercio) ( https://www.camcom.it ). El sistema oficial de presentación en línea es Telemaco ( https://telemaco.infocamere.it ).
2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros
Las formas jurídicas en Italia obligadas a publicar estados financieros incluyen:
- Società a Responsabilità Limitata (SRL) – Sociedad de responsabilidad limitada
- Società per Azioni (SPA) - Sociedad anónima
- Società in accomandita per azioni (SAPA): sociedad en comandita por acciones
- Società in Nome Collettivo (SNC): sociedad colectiva
- Società in Accomandita Semplice (SAS) - Sociedad en comandita simple
- Cooperativa (COOP) - Cooperativa
- Società a Responsabilità Limitata Semplificata (SRLS) - Sociedad de responsabilidad limitada simplificada
Formas no obligadas a publicar estados financieros:
- Impresa Individuale (II) - Empresa unipersonal
- Libero Professionista (LP) - Profesional autónomo / Independiente
- Impresa Familiare (IF) - Empresa familiar
- Associazioni: asociaciones (organizaciones sin ánimo de lucro, salvo que superen los umbrales establecidos)
- Fondazioni (fundaciones, salvo que realicen actividades económicas)
- Start-up Innovativa (Start-up innovadora) (normas simplificadas, depende de la forma SRL/SPA)
- Società Semplice (SS) - Sociedad simple
Casos especiales:
- Consorzi (Consorcios): las obligaciones dependen de los umbrales.
- Stabile Organizzazione (Establecimiento permanente de empresas extranjeras): Debe cumplir las normas italianas de información financiera.
3. Empresas que requieren estados financieros auditados
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Forma jurídica |
Requisitos de auditoría |
Criterios (cumplir al menos dos de los tres) |
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Società a Responsabilità Limitata (SRL) (Sociedad de responsabilidad limitada) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales financieros |
Volumen de negocios (más de) 8,8 millones de euros, activos totales (más de) 4,4 millones de euros, empleados (más de) 50 |
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Società per Azioni (SPA) (Sociedad Anónima) |
Siempre requiere una auditoría |
Sin umbrales mínimos, la auditoría es siempre obligatoria |
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Società in accomandita per azioni (SAPA) (sociedad comanditaria por acciones) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales financieros |
Volumen de negocios (más de) 8,8 millones de euros, activos totales (más de) 4,4 millones de euros, empleados (más de) 50 |
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Società a Responsabilità Limitata Semplificata (SRLS) (Sociedad de responsabilidad limitada simplificada) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales |
Igual que la SRL: volumen de negocios (más de) 8,8 millones de euros, activos totales (más de) 4,4 millones de euros, empleados (más de) 50 |
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Società in Nome Collettivo (SNC) (sociedad colectiva) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales financieros |
Igual que la SRL: volumen de negocios (más de) 8,8 millones de euros, activos totales (más de) 4,4 millones de euros, empleados (más de) 50 |
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Società in accomandita semplice (SAS) (sociedad en comandita simple) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales financieros |
Igual que la SRL: volumen de negocios (más de) 8,8 millones de euros, activos totales (más de) 4,4 millones de euros, empleados (más de) 50 |
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Cooperativa (COOP) (Cooperativa) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales financieros |
Igual que la SRL: volumen de negocios (más de) 8,8 millones de euros, activos totales (más de) 4,4 millones de euros, empleados (más de) 50 |
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Consorzi (Consorcio) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales financieros |
Mismos umbrales que para las SRL |
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Stabile Organizzazione (Establecimiento permanente) |
La auditoría depende de la empresa matriz y de la normativa italiana |
Sigue los requisitos de la empresa matriz o los umbrales locales |
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Enti Non Commerciali (Entidades no comerciales) |
La auditoría puede ser necesaria si se realiza una actividad económica significativa |
Depende de la actividad específica, el volumen de negocios y la financiación pública recibida |
4. Bolsa local y publicación de estados financieros
Las empresas que cotizan en la bolsa italiana deben publicar sus estados financieros en Borsa Italiana ( https://www.borsaitaliana.it ).
5. Plazo para la presentación de los estados financieros
- Plazo estándar: en un plazo de 120 días tras el cierre del ejercicio fiscal.
- Plazo ampliado: hasta 180 días si están sujetas a auditoría o en casos excepcionales.
6. Empresas que presentan estados financieros parciales
Las pequeñas empresas y las organizaciones sin ánimo de lucro que no alcancen los umbrales establecidos pueden presentar estados financieros simplificados. El régimen simplificado se aplica generalmente si el volumen de negocios es inferior a 700 000 euros.
7. Consecuencias del retraso en la presentación de los estados financieros
- Multas: de 1032 a 10 329 euros.
- Acciones legales: el incumplimiento persistente puede dar lugar a la disolución y la eliminación del Registro Mercantil.
8. Requisitos para las sucursales de propiedad extranjera y las empresas de nueva creación
Las sucursales de propiedad extranjera deben cumplir con la legislación italiana y las obligaciones de la empresa matriz. Las empresas de nueva creación deben presentar sus primeros estados financieros antes de que finalice el ejercicio fiscal siguiente a su constitución.
Fuentes
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Fuente |
Enlace |
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Registro delle Imprese (Registro Mercantil) |
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Camera di Commercio (Cámara de Comercio) |
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Telemaco – Sistema de archivo Infocamere |
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Borsa Italiana |
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Ley sobre la auditoría legal (Ley de auditores) |
| Iniciar búsqueda de empresas | Solicitar informe crediticio |
Palabras clave
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