Marruecos
Obligaciones de información financiera para las empresas en Marruecos
1. Registro para la presentación de estados financieros
En Marruecos, las empresas están obligadas a presentar sus estados financieros (informes anuales) al Registro Mercantil (https://www.ompic.ma/en/registre-de-commerce). La presentación se realiza a través del Tribunal de Comercio (https://www.justice.gov.ma/) en el que está registrada la empresa, o electrónicamente a través del Portail des Téléservices du Registre de Commerce (https://www.directinfo.ma/).
2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros
Las formas jurídicas en Marruecos que están obligadas a presentar y publicar sus estados financieros (informes anuales) incluyen:
- Société à Responsabilité Limitée (SARL) (Traducción: Sociedad de Responsabilidad Limitada): debe presentar estados financieros anuales; auditoría si se cumplen los umbrales.
- Société Anonyme (SA) (Traducción: Sociedad Anónima) — debe presentar estados financieros anuales; siempre se requiere auditoría.
- Société en Nom Collectif (SNC) (Traducción: Sociedad colectiva): debe presentar estados financieros anuales; auditoría si se superan los umbrales.
- Société en Commandite Simple (SCS) (Traducción: Sociedad en comandita simple): debe presentar estados financieros anuales; se requiere auditoría si se superan los umbrales.
- Société en Commandite par Actions (SCA) (Traducción: Sociedad en comandita por acciones): debe presentar estados financieros anuales; siempre se requiere una auditoría.
- Société Coopérative (Coop) (Traducción: Sociedad Cooperativa): debe presentar estados financieros anuales; auditoría si se superan los umbrales.
- Groupement d’Intérêt Économique (GIE) (Traducción: Agrupación de interés económico): debe presentar estados financieros anuales; se requiere auditoría si se superan los umbrales.
- Succursale de Société étrangère (Traducción: Sucursal de una empresa extranjera): debe presentar estados financieros según la legislación marroquí; la auditoría puede depender de los umbrales locales y las normas de la empresa matriz.
Formas jurídicas no obligadas a publicar estados financieros
- Entreprise Individuelle (Traducción: Empresa individual): no está obligada a publicar; debe llevar registros a efectos fiscales.
- Commerçant Individuel (Traducción: comerciante individual): no está obligado a publicar; debe llevar registros para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
- Exploitant Agricole (traducción: empresa agrícola): no está obligada a publicar; debe llevar registros a efectos fiscales.
- Auto-Entrepreneur (traducción: empresario autónomo): no está obligado a presentar estados financieros anuales; debe llevar registros para fines fiscales.
Nota: Las organizaciones sin ánimo de lucro tienen requisitos de información específicos y suelen presentar informes financieros simplificados, a menos que superen los umbrales de actividad económica.
3. Empresas que requieren estados financieros auditados
En Marruecos, las obligaciones de auditoría se rigen por la Loi sur les Commissaires aux Comptes (Ley de actividades de los auditores) (https://www.oec.ma/). La obligación depende generalmente del volumen de negocios, el total de activos y el número de empleados.
| Forma jurídica | Norma de auditoría | Criterios |
|---|---|---|
| Société à Responsabilité Limitée (SARL) | Auditoría obligatoria si se superan los umbrales | Volumen de negocios > 50 millones de MAD; Activos totales > 30 millones de MAD; > 100 empleados |
| Société Anonyme (SA) | Auditoría siempre obligatoria | Sin umbrales mínimos; obligatoria para las SA |
| Sociedad en nombre colectivo (SNC) | Auditoría obligatoria si se superan los umbrales | Volumen de negocios > 50 millones de MAD; activos totales > 30 millones de MAD; > 100 empleados |
| Société en Commandite Simple (SCS) | Auditoría obligatoria si se superan los umbrales | Volumen de negocios > 50 millones de MAD; activos totales > 30 millones de MAD; > 100 empleados |
| Sociedad en comandita por acciones (SCA) | Siempre se requiere auditoría | Sin umbrales mínimos; obligatoria para las SCA |
| Sociedad Cooperativa (Coop) | Auditoría obligatoria si se superan los umbrales | Volumen de negocios > 50 millones de MAD; activos totales > 30 millones de MAD; > 100 empleados |
| Agrupación de interés económico (GIE) | Auditoría obligatoria si se superan los umbrales | Volumen de negocios > 50 millones de MAD; Activos totales > 30 millones de MAD; > 100 empleados |
| Asociación | Auditoría obligatoria si se superan los umbrales | Volumen de negocios > 50 millones de MAD; Activos totales > 30 millones de MAD; > 100 empleados |
| Sucursal de sociedad extranjera | Depende de las obligaciones de la empresa matriz y de los umbrales locales | Puede seguir las normas de la matriz; pueden aplicarse los umbrales locales |
| Autoempresario | No es necesario | Generalmente exento independientemente del tamaño |
Criterios clave para la obligación de auditoría:
- Volumen de negocios superior a 50 millones de MAD
- Activos totales superiores a 30 millones de MAD
- Más de 100 empleados
Consideraciones especiales:
- Empresas que cotizan en bolsa — Bourse de Casablanca (Bolsa de Casablanca) (https://www.casablanca-bourse.com/) — siempre se requiere auditoría según las normas bursátiles.
- Empresas medianas y grandes: se requiere auditoría si se cumplen al menos dos de los tres criterios clave.
- Pequeñas empresas: generalmente exentas si se cumplen menos de dos criterios (posibilidad de auditorías voluntarias).
4. Bolsa local y publicación de estados financieros
Las empresas que cotizan en la bolsa marroquí, Bourse de Casablanca (https://www.casablanca-bourse.com/), deben publicar sus estados financieros de conformidad con la normativa bursátil.
5. Plazo para la presentación de los estados financieros
El plazo para presentar los estados financieros en el Registro Mercantil suele ser de seis meses a partir del final del ejercicio fiscal. Las empresas que cotizan en bolsa pueden tener plazos más estrictos en virtud de las normas bursátiles.
6. Empresas que presentan estados financieros parciales
Ciertas entidades más pequeñas con un volumen de negocios o unos activos totales inferiores (por debajo de 30 millones de MAD) pueden presentar estados financieros simplificados.
7. Consecuencias del retraso en la presentación de los estados financieros
El incumplimiento de la presentación de los estados financieros a tiempo puede dar lugar a sanciones (incluidas multas) y a la posible baja del Registro Mercantil.
8. Requisitos para las sucursales de propiedad extranjera y las empresas de nueva creación
Las sucursales de propiedad extranjera deben presentar estados financieros de conformidad con la legislación marroquí y, en su caso, con la normativa de la empresa matriz. Las empresas de reciente creación presentan sus primeros estados financieros al final de su primer ejercicio fiscal; la auditoría depende de la forma jurídica y de los umbrales.
Fuentes
| Fuente | Enlace |
|---|---|
| Registre de Commerce (Registro Mercantil) | https://www.ompic.ma/en/registre-de-commerce |
| Tribunal de Comercio | https://www.justice.gov.ma/ |
| Portal de servicios telemáticos del Registro Mercantil | https://www.directinfo.ma/ |
| Ley sobre los auditores de cuentas (Ley de actividades de los auditores) | https://www.oec.ma/ |
| Bolsa de Casablanca (Casablanca Stock Exchange) | https://www.casablanca-bourse.com/ |
| Iniciar búsqueda de empresas | Solicitar informe de crédito |
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