Kanada

Kanadassa toimivien yritysten tilinpäätösraportointivelvollisuudet

1. Tilinpäätösten jättämisrekisteri

Kanadassa yritysten on toimitettava tilinpäätöksensä (vuosikertomuksensa) Canada Business Corporations Act (CBCA) -rekisteriin (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/), jota hallinnoi Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en). Provinssien ja territorioiden yritysten on mahdollisesti toimitettava tilinpäätöksensä omille rekistereilleen lainkäyttöalueen mukaan. Tilinpäätökset toimitetaan yleensä sähköisesti Corporations Canadan online-järjestelmän kautta.

Tilinpäätösten julkinen saatavuus:

Kanadassa julkisten yhtiöiden tilinpäätökset ovat saatavilla SEDAR+ -tietojärjestelmän (https://www.sedarplus.ca/) kautta.

Yksityisten yhtiöiden (osakeyhtiöt ja muut pörssinoteeraamattomat yhteisöt) tilinpäätökset eivät kuitenkaan ole julkisesti saatavilla. Tällaiset tilinpäätökset toimitetaan sääntelyviranomaisille, mutta niitä ei julkisteta suurelle yleisölle.

2. Tilinpäätösten julkaisemiseen velvolliset oikeushenkilöt

Seuraavat oikeudelliset muodot Kanadassa ovat velvollisia toimittamaan ja julkaisemaan tilinpäätöksensä asianmukaiseen rekisteriin (joko liittovaltion tai provinssin tasolla). Velvollisuudet voivat vaihdella riippuen siitä, onko yhtiö perustettu liittovaltion tasolla Canada Business Corporations Act (CBCA) -lain nojalla vai vastaavan provinssin/territorion lainsäädännön nojalla.

Oikeushenkilöt, jotka ovat velvollisia toimittamaan tilinpäätökset

  • Yhtiö (Incorporated Company)
    Käännös: Yhtiö
    Huomautukset: Kanadan osakeyhtiölain (CBCA) mukaisesti liittovaltion tasolla rekisteröidyt yhtiöt tai provinssitasolla rekisteröidyt yhteisöt (esim. Ontarion osakeyhtiölaki, Brittiläisen Kolumbian osakeyhtiölaki) ovat velvollisia toimittamaan vuositilinpäätöksen, jos ne täyttävät tietyt vaatimukset.
  • Julkinen osakeyhtiö (Corporation publique)
    Käännös: Julkisesti noteerattu osakeyhtiö
    Huomautukset: Pörssissä noteeratut julkiset osakeyhtiöt ovat velvollisia toimittamaan yksityiskohtaiset tilinpäätökset ja käymään läpi tilintarkastuksen koosta riippumatta.
  • Osuuskunta (Coopérative)
    Käännös: Osuuskunta
    Huomautukset: Osuuskuntien on toimitettava vuosittain tilinpäätös. Suuret osuuskunnat on myös tarkastettava, jos tietyt rajat ylittyvät.
  • Rajoitetun vastuun yhtiö (LLP) / Société à responsabilité limitée (SRL)
    Käännös: Rajoitetun vastuun yhtiö
    Huomautukset: Ammattipalveluja tarjoavat LLP:t (lakiasiaintoimistot, tilitoimistot) voivat joutua toimittamaan tilinpäätökset liikevaihdostaan ja lainkäyttöalueestaan riippuen.

Oikeusmuodot, joilla ei ole velvollisuutta julkaista tilinpäätöstä

Nämä oikeusmuodot eivät ole velvollisia julkaisemaan tilinpäätöksiä (vuosikertomuksia) julkisesti, mutta niillä voi olla kirjanpito- tai veroraportointivelvollisuuksia:

  • Yksityisyritys (Propriétaire unique)
    Käännös: Yksityisyritys
    Huomautukset: Yksityisyritysten ei tarvitse toimittaa vuositilinpäätöksiä, mutta niiden on pidettävä tarkkaa kirjanpitoa verotusta varten.
  • Yleinen osakeyhtiö (Société en nom collectif)
    Käännös: Yleinen osakeyhtiö
    Huomautukset: Yleiset osakeyhtiöt eivät ole velvollisia julkaisemaan tilinpäätöksiä, mutta niiden on pidettävä kirjanpitoa verotusta varten.
  • Kommandiittiyhtiö (Société en commandite)
    Käännös: Kommandiittiyhtiö
    Huomautukset: Kommandiittiyhtiöt eivät yleensä ole velvollisia julkaisemaan tilinpäätöstään, mutta niiden on pidettävä kirjanpitoa verotusta varten.
  • Voittoa tavoittelematon organisaatio (Organisme sans but lucratif)
    Käännös: Voittoa tavoittelematon organisaatio
    Huomautukset: Voittoa tavoittelemattomat organisaatiot eivät yleensä ole velvollisia julkaisemaan tilinpäätöksiä, elleivät ne harjoita merkittävää taloudellista toimintaa tai saa julkista rahoitusta. Tietyt suuret voittoa tavoittelemattomat organisaatiot ovat velvollisia toimittamaan taloudelliset raportit asianomaisille viranomaisille.
  • Ammattikunta (Société professionnelle)
    Käännös: Ammattikunta
    Huomautukset: Ammattikunnat (kuten lääkäri- tai lakimiesyhdistykset) voivat olla vapautettuja tilinpäätösten toimittamisesta julkiseen rekisteriin, riippuen niiden maakuntien hallintoelinten säännöksistä.
  • Ulkomaisen yhtiön sivuliike (Succursale d'une société étrangère)
    Käännös: Ulkomaisen yhtiön sivuliike
    Huomautukset: Ulkomaisilla yrityksillä, joilla on sivuliike Kanadassa, ei ole velvollisuutta julkaista tilinpäätöstä, mutta niiden on noudatettava Kanadan veroviranomaisten asettamia raportointivelvollisuuksia.

Huomautukset velvoitteista vapautetuista oikeudellisista muodoista

  • Yhteisyritykset (Coentreprises) ja trustit (Fiducies) ovat myös yleensä vapautettuja tilinpäätösten toimittamisesta, ellei niiden liiketoiminnan luonne vaadi sitä verotussyistä.
  • Yhteisöt, jotka eivät ole yhtiöitä (Associations non constituées en société): Niiden ei tarvitse julkaista tilinpäätöksiä, elleivät ne harjoita taloudellista toimintaa, joka ylittää raportointikynnyksen.

3. Yhtiöt, jotka tarvitsevat tilintarkastettuja tilinpäätöksiä

Kanadassa tilintarkastettujen tilinpäätösten vaatimus säännellään sekä liittovaltion rekisteröidyille yrityksille tarkoitetulla Canada Business Corporations Act (CBCA) -lailla (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/) että paikallisesti rekisteröidyille yrityksille tarkoitetuilla eri provinssien ja territorioiden laeilla. Julkiset yritykset ja suuret yksityiset yritykset joutuvat yleensä tilintarkastukseen, kun taas pienet yksityiset yritykset voivat olla vapautettuja tilintarkastuksesta, elleivät ne ylitä tiettyjä taloudellisia kynnysarvoja.

Alla olevassa taulukossa on lueteltu oikeudelliset muodot, tilintarkastussäännöt ja kriteerit, jotka laukaisevat tilintarkastusvaatimuksen. Kanadassa yritys on yleensä tilintarkastuksen alainen, jos se täyttää vähintään kaksi seuraavista kolmesta ehdosta: liikevaihto, kokonaisvarallisuus tai työntekijöiden lukumäärä.

Oikeudellinen muoto Tilintarkastussääntö Perusteet (vähintään kahden kolmesta ehdosta on täytyttävä)
Osakeyhtiö (Corporation) Pakollinen tilintarkastus, jos raja-arvot ylittyvät Liikevaihto > 10 miljoonaa Kanadan dollaria
Kokonaisvarat > 5 miljoonaa Kanadan dollaria
Yli 50 työntekijää
Julkinen osakeyhtiö (Corporation publique) Tilintarkastus aina pakollinen Ei vähimmäisrajoja; tilintarkastus on aina pakollinen julkisille yhtiöille
Osuuskunta (Coopérative) Pakollinen tilintarkastus, jos rajat ylitetään Liikevaihto > 10 miljoonaa Kanadan dollaria
Kokonaisvarat > 5 miljoonaa Kanadan dollaria
Yli 50 työntekijää
Rajoitetun vastuun yhtiö (Société à responsabilité limitée, LLP) Tilintarkastus vaaditaan, jos raja-arvot ylittyvät Liikevaihto > 10 miljoonaa Kanadan dollaria
Kokonaisvarat > 5 miljoonaa Kanadan dollaria
Yli 50 työntekijää
Voittoa tavoittelematon yhteisö (Organisme sans but lucratif, NPO) Tilintarkastus vaaditaan suurille voittoa tavoittelemattomille yhteisöille Liikevaihto > 10 miljoonaa Kanadan dollaria
Kokonaistase > 5 miljoonaa Kanadan dollaria
Yli 50 työntekijää
Ulkomaisen yrityksen sivuliike (Succursale d'une société étrangère) Tilintarkastus riippuu emoyhtiön velvoitteista Noudattaa emoyhtiön sääntöjä, mutta voi olla kanadalaisen tilintarkastuksen kohteena, jos raja-arvot ylittyvät
Ammattikorkeakoulu (Société professionnelle) Tilintarkastus vaaditaan, jos raja-arvot ylittyvät Liikevaihto > 10 miljoonaa Kanadan dollaria
Kokonaisvarat > 5 miljoonaa Kanadan dollaria
Yli 50 työntekijää

Tärkeimmät kriteerit tilintarkastusvelvollisuudelle:

  • Liikevaihdon raja-arvo: Yritykset, joiden vuotuinen liikevaihto ylittää 10 miljoonaa Kanadan dollaria, on tarkastettava.
  • Kokonaisvarojen raja: Yritykset, joiden kokonaisvarat ylittävät 5 miljoonaa Kanadan dollaria, ovat tilintarkastusvelvollisia.
  • Työntekijöiden raja: Yritykset, joissa on yli 50 työntekijää, on tarkastettava tilinpäätöksensä.

Erityishuomioitavaa:

  • Julkiset yritykset: Kaikkien Kanadan pörssissä (kuten Toronton pörssissä, TSX) https://www.tsx.com listattujen yritysten on suoritettava tilintarkastus riippumatta liikevaihdosta, varoista tai työntekijämäärästä.
  • Keskisuuret ja suuret yritykset: Keskisuuret ja suuret yritykset on tarkastettava, jos ne täyttävät vähintään kaksi kolmesta avainkriteeristä (liikevaihto, kokonaisvarallisuus ja työntekijämäärä).
  • Pienet yritykset: Pienet yritykset, jotka eivät täytä vähintään kahta kolmesta kriteeristä, ovat yleensä vapautettuja pakollisesta tilintarkastuksesta. Ne voivat kuitenkin valita vapaaehtoisen tilintarkastuksen, jos osakkeenomistajat, sijoittajat tai velkojat sitä vaativat.
  • Voittoa tavoittelemattomat organisaatiot: Suuret voittoa tavoittelemattomat organisaatiot, jotka ylittävät tietyt raja-arvot, on tarkastettava. Pienemmät voittoa tavoittelemattomat organisaatiot ovat usein vapautettuja tarkastuksesta, mutta niiden on pidettävä asianmukaista kirjanpitoa verotusta ja raport
  • Ulkomaiset sivuliikkeet: Kanadassa toimivat ulkomaiset sivuliikkeet on velvollisia noudattamaan sekä Kanadan tilintarkastusvaatimuksia että emoyhtiönsä tilintarkastusvelvoitteita. Niiden on mahdollisesti noudatettava Kanadan tilintarkastusvaatimusten raja-arvoja niiden koosta ja paikallisesta toiminnasta riippuen.

4. Paikallinen pörssi ja tilinpäätösten julkistaminen

Toronton pörssissä (TSX) (https://www.tsx.com) listatut yritykset on julkaistava tilinpäätöksensä pörssin sääntöjen mukaisesti.

5. Tilinpäätösten jättämisen määräaika

Useimpien oikeudellisten muotojen osalta tilinpäätösten jättämisen määräaika on kuusi kuukautta tilikauden päättymisen jälkeen. Julkisilla yhtiöillä ja Toronton pörssissä noteeratuilla yhtiöillä on tiukemmat määräajat, jotka ovat pörssin vaatimusten mukaiset.

6. Osittaiset tilinpäätökset

Pienet yritykset ja yritykset, jotka eivät ylitä tilintarkastusrajoja, voivat toimittaa yksinkertaistetut tilinpäätökset. Näihin kuuluvat tyypillisesti pienet yritykset, joissa on alle 50 työntekijää tai joiden liikevaihto on pienempi.

7. Tilinpäätöksen myöhästymisen seuraukset

Tilinpäätösten myöhästyminen voi johtaa sakkoihin, rangaistuksiin ja mahdollisiin oikeustoimiin. Sakot ovat suuruudeltaan 5 000–100 000 Kanadan dollaria. Yritykset, jotka eivät noudata pidennettyä määräaikaa, voivat joutua poistettaviksi Corporations Canada -rekisteristä (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en).

8. Vaatimukset ulkomaisille sivuliikkeille ja uusille yrityksille

Kanadassa sijaitsevien ulkomaalaisomisteisten sivuliikkeiden on toimitettava tilinpäätökset sekä Kanadan lainsäädännön että emoyhtiönsä sääntöjen mukaisesti. Uusien yritysten on toimitettava ensimmäiset tilinpäätöksensä ensimmäisen tilikauden loppuun mennessä. Näiden yritysten tilintarkastusvaatimukset riippuvat niiden oikeudellisesta muodosta ja siitä, ylittävätkö ne tietyt raja-arvot.

Lähteet

Lähde Link
Kanadan osakeyhtiölaki (CBCA) https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/
Corporations Canada https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en
Tilintarkastajalaki https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/A-17/
Toronton pörssi (TSX) https://www.tsx.com
Aloita yritysten haku Tilaa luottotietoraportti

Avainsanat

taloudellisten raporttien toimittaminen Kanadassa; kanadalaisten yritysten tilinpäätösvaatimukset; taloudellisen raportoinnin velvoitteet Kanadassa; kanadalaisten yritysten vuosikertomusvaatimukset; kanadalaisten vuosikertomusten toimittamista koskevat säännöt; vuosikertomusten jättämisen määräajat Kanadassa; kanadalaiset kirjanpitostandardit yrityksille; kanadalaisten yritysten tilintarkastusvaatimukset; Kanadan osakeyhtiölaki (CBCA); Corporations Canada; Toronton pörssi (TSX)