Moldavsko

Povinnosti společností v Moldavsku v oblasti finančního výkaznictví

1. Registr pro předkládání finančních výkazů

V Moldavsku předkládají společnosti své roční finanční výkazy agentuře Agenția Servicii Publice (Agentura veřejných služeb) (https://asp.gov.md), která spravuje Registrul de Stat al Unităților de Drept (Státní registr právnických osob) (https://asp.gov.md). Podání se obvykle provádí online prostřednictvím platformy agentury.

2. Právní formy povinné zveřejňovat finanční výkazy

Právní formy povinné zveřejňovat finanční výkazy:

  • Societate cu Răspundere Limitată (SRL) – společnost s ručením omezeným: Musí předkládat roční účetní závěrky Státnímu registru (ASP) (https://asp.gov.md).
  • Societate pe Acțiuni (SA) – akciová společnost: Musí předkládat roční finanční výkazy a podléhá povinnému auditu bez ohledu na velikost.
  • Societate în Comandită pe Acțiuni (SCA) – komanditní společnost: Musí předkládat roční finanční výkazy; požadavky na audit se vztahují na základě prahových hodnot.
  • Societate în Număr Colectiv (SNC) – Otevřená obchodní společnost: Musí předkládat finanční výkazy; v případě překročení prahových hodnot podléhá auditu.
  • Societate în Comandită Simplă (SCS) – komanditní společnost: Musí předkládat finanční výkazy; v případě překročení prahových hodnot se provádí audit.
  • Cooperativă (COOP) – družstvo: Musí předkládat finanční výkazy; audit na základě prahových hodnot.
  • Sucursala – pobočka zahraniční společnosti: Musí předkládat finanční výkazy podle moldavských pravidel a v souladu s výkaznictvím mateřské společnosti.

Právní formy, které nejsou povinny zveřejňovat finanční výkazy:

  • Întreprindere Individuală (II) – živnost: Není povinna zveřejňovat; musí vést účetní záznamy pro daňové účely.
  • Întreprindere Familială (IF) – rodinný podnik: osvobozen od povinnosti zveřejňovat; musí vést daňové záznamy.
  • Persoană Fizică Autorizată (PFA) – oprávněná fyzická osoba: není povinna předkládat finanční výkazy; musí vést záznamy pro daňové účely.

3. Společnosti, které musí předkládat auditované finanční výkazy

Povinné požadavky na audit stanoví Legea nr. 271/2017 privind activitatea auditorilor și auditul statutar (zákon č. 271/2017 o auditorské činnosti) (https://www.legis.md). Střední a velké podniky obecně vyžadují audit; menší podniky jsou auditovány, pokud překročí stanovené limity.

Právní forma Pravidlo Kritéria (splňte alespoň dvě ze tří)
SRL – společnost s ručením omezeným Audit je vyžadován, pokud jsou překročeny prahové hodnoty Obrat > 1 000 000 EUR; Celková aktiva > 500 000 EUR; Zaměstnanci > 15
SA – akciová společnost Vždy vyžaduje audit Žádné prahové hodnoty
SCA – komanditní společnost Audit vyžadován při překročení prahových hodnot Stejné jako SRL
SNC – Otevřená obchodní společnost Audit vyžadován v případě překročení prahových hodnot Stejné jako SRL
SCS – komanditní společnost Audit vyžadován v případě překročení prahových hodnot Stejné jako SRL
COOP – družstvo Audit vyžadován v případě překročení prahových hodnot Stejné jako SRL
Sucursala – pobočka Audit závisí na mateřské společnosti a místních pravidlech Může se řídit povinnostmi mateřské společnosti; mohou platit místní prahové hodnoty

4. Místní burza cenných papírů a zveřejňování finančních výkazů

Kótované společnosti musí zveřejňovat auditované finanční výkazy prostřednictvím Bursa de Valori a Moldovei (BVM) – moldavské burzy cenných papírů (http://www.bvm.md).

5. Termín pro předložení finančních výkazů

Standardní lhůta je pro většinu právních forem 120 kalendářních dnů po skončení účetního roku. Kótované společnosti mohou mít kratší lhůty specifické pro burzu (viz BVM) (http://www.bvm.md).

6. Společnosti předkládající částečné finanční výkazy

  • Malé subjekty (např. s obratem nižším než 700 000 EUR a celkovými aktivy nižšími než 350 000 EUR) mohou předkládat zjednodušené finanční výkazy.

7. Důsledky opožděného předložení

  • Pokuty v rozmezí od 3 000 MDL do 5 000 MDL.
  • Riziko vyškrtnutí ze státního rejstříku po opakovaném nesplnění povinnosti.
  • Možné právní kroky proti ředitelům/vedoucím pracovníkům.

8. Požadavky na pobočky v zahraničním vlastnictví a nově založené společnosti

Zahraniční pobočky musí dodržovat jak moldavské, tak mateřské společnosti požadavky na podávání zpráv; obecně platí stejná lhůta pro podání 120 dnů. Nově založené společnosti podávají své první výkazy za první fiskální rok ve standardní lhůtě.

Zdroje

Zdroj Odkaz
Agenția Servicii Publice (ASP) https://asp.gov.md
Legea nr. 271/2017 (Auditní činnosti) https://www.legis.md
Burza cenných papírů Moldavska (BVM) http://www.bvm.md
Spustit vyhledávání společností Objednat kreditní zprávu

Klíčová slova

předkládání finančních zpráv v Moldavsku; požadavky na finanční výkazy pro moldavské společnosti; povinnosti v oblasti finančního výkaznictví v Moldavsku; požadavky na výroční zprávy pro moldavské společnosti; pravidla pro předkládání výročních zpráv v Moldavsku; lhůty pro podání výročních zpráv v Moldavsku; moldavské účetní standardy pro společnosti; požadavky na audit pro moldavské společnosti