Canada

Finansielle rapporteringsforpligtelser for virksomheder i Canada

1. Register for indsendelse af årsregnskaber

I Canada skal virksomheder indsende deres regnskaber (årsrapporter) til registret under Canada Business Corporations Act (CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/), som administreres af Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en). Provinsielle og territoriale selskaber kan være forpligtet til at indsende deres regnskaber til deres respektive registre afhængigt af jurisdiktion. Indsendelser sker typisk elektronisk via Corporations Canadas online indsendelsessystem.

Offentlig adgang til årsregnskaber:

I Canada er regnskaber for offentlige virksomheder tilgængelige via SEDAR+ oplysningssystemet (https://www.sedarplus.ca/).

Finansielle rapporter fra private virksomheder (selskaber og andre ikke-børsnoterede enheder) er dog ikke offentligt tilgængelige. Sådanne rapporter indsendes til tilsynsmyndighederne, men offentliggøres ikke for offentligheden.

2. Juridiske former, der er forpligtet til at offentliggøre regnskaber

Følgende juridiske former i Canada er forpligtet til at indsende og offentliggøre deres regnskaber til det relevante register (enten på føderalt eller provinsielt niveau). Forpligtelserne kan variere afhængigt af, om selskabet er registreret på føderalt niveau i henhold til Canada Business Corporations Act (CBCA) eller i henhold til tilsvarende provinsiel/territorial lovgivning.

Juridiske former, der er forpligtet til at indsende årsregnskaber

  • Corporation (registreret selskab)
    Oversættelse: Corporation
    Bemærkninger: Selskaber, der er registreret på føderalt niveau i henhold til Canada Business Corporations Act (CBCA) eller på provinsielt niveau (f.eks. Ontario Business Corporations Act, British Columbia Business Corporations Act), skal indsende årsregnskaber, hvis de opfylder specifikke krav.
  • Offentligt selskab (Corporation publique)
    Oversættelse: Offentligt handlet selskab
    Bemærkninger: Offentlige selskaber, der er noteret på børser, skal indsende detaljerede regnskaber og gennemgå revision uanset størrelse.
  • Andelsforening (Coopérative)
    Oversættelse: Andelsforening
    Bemærkninger: Andelsforeninger skal indsende årsregnskaber. Store andelsforeninger skal også gennemgå en revision, hvis tærsklerne overskrides.

  • Limited Liability Partnership (LLP) / Société à responsabilité limitée (SRL)
    Oversættelse: Limited Liability Partnership Bemærkninger: LLP'er, der udøver professionelle tjenesteydelser (advokatfirmaer, revisionsfirmaer), kan være forpligtet til at indsende regnskaber afhængigt af deres omsætning og jurisdiktion.

Juridiske former, der ikke er forpligtet til at offentliggøre regnskaber

Disse juridiske former er ikke forpligtet til at offentliggøre regnskaber (årsrapporter), men kan have forpligtelser til at føre regnskaber eller indberette skat:

  • Enkeltmandsvirksomhed (Propriétaire unique)
    Oversættelse: Enkeltmandsvirksomhed
    Bemærkninger: Enkeltmandsvirksomheder er ikke forpligtet til at indsende årsregnskaber, men de skal føre nøjagtige regnskaber til skatteformål.
  • Komplementarselskab (Société en nom collectif)
    Oversættelse: Komplementarselskab
    Bemærkninger: Komplementarselskaber er ikke forpligtet til at offentliggøre regnskaber, men de skal føre regnskaber til skatteformål.
  • Kommanditselskab (Société en commandite)
    Oversættelse: Kommanditselskab
    Bemærkninger: Kommanditselskaber er generelt ikke forpligtet til at offentliggøre deres årsregnskaber, men skal føre regnskaber til skatteformål.
  • Non-profit organisation (Organisme sans but lucratif)
    Oversættelse: Non-profit organisation
    Bemærkninger: Non-profit organisationer er generelt ikke forpligtet til at offentliggøre regnskaber, medmindre de udøver væsentlige økonomiske aktiviteter eller modtager offentlig finansiering. Visse store non-profit organisationer skal indsende finansielle rapporter til de relevante myndigheder.
  • Professionelt selskab (Société professionnelle)
    Oversættelse: Professionelt selskab
    Bemærkninger: Professionelle selskaber (f.eks. læge- eller advokatpraksis) kan være undtaget fra at indsende regnskaber til et offentligt register, afhængigt af reglerne i deres provinsielle styrende organer.
  • Filial af udenlandsk selskab (Succursale d'une société étrangère)
    Oversættelse: Filial af udenlandsk selskab
    Bemærkninger: Udenlandske selskaber med filialer i Canada er ikke forpligtet til at offentliggøre regnskaber, men skal overholde de rapporteringskrav, der er fastsat af de canadiske skattemyndigheder.

Bemærkninger om ikke-forpligtede juridiske former

  • Joint ventures (Coentreprises) og truster (Fiducies) er også typisk undtaget fra at indsende årsregnskaber, medmindre arten af deres virksomhed kræver, at de gør det af skattemæssige årsager.
  • Ikke-registrerede foreninger (Associations non constituées en société): Er ikke forpligtet til at offentliggøre årsregnskaber, medmindre de er involveret i økonomiske aktiviteter, der overskrider rapporteringstærsklerne.

3. Virksomheder, der kræver reviderede årsregnskaber

I Canada reguleres kravet om reviderede årsregnskaber af både Canada Business Corporations Act (CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/) for selskaber, der er registreret på føderalt niveau, og forskellige provinsielle og territoriale love for lokalt registrerede enheder. Offentlige selskaber og store private selskaber skal generelt gennemgå revision, mens små private selskaber kan være fritaget, medmindre de overskrider specifikke finansielle tærskler.

Nedenfor findes en tabel med en oversigt over de juridiske former, revisionsregler og kriterier, der udløser revisionskravet. I Canada er en virksomhed generelt underlagt revision, hvis den opfylder mindst to af følgende tre betingelser: omsætning, samlede aktiver eller antal ansatte.

Juridisk form Revisionsregel Kriterier (skal opfylde mindst to af de tre)
Aktieselskab (Corporation) Obligatorisk revision, hvis tærsklerne overskrides Omsætning > 10 millioner CAD
Samlede aktiver > 5 millioner CAD
Mere end 50 ansatte
Offentligt selskab (Corporation publique) Revision er altid påkrævet Ingen minimumstærskler; revision er altid obligatorisk for offentlige selskaber
Andelsforening (Coopérative) Obligatorisk revision, hvis tærsklerne overskrides Omsætning > 10 millioner CAD
Samlede aktiver > 5 millioner CAD
Mere end 50 ansatte
Begrænset ansvarsselskab (Société à responsabilité limitée, LLP) Revision påkrævet, hvis tærsklerne overskrides Omsætning > 10 millioner CAD
Samlede aktiver > 5 millioner CAD
Mere end 50 ansatte
Non-profit-selskab (Organisme sans but lucratif, NPO) Revision kræves for store non-profit-organisationer Indtægter > 10 millioner CAD
Samlede aktiver > 5 millioner CAD
Mere end 50 ansatte
Filial af udenlandsk selskab (Succursale d'une société étrangère) Revision afhænger af moderselskabets forpligtelser Følger moderselskabets regler, men kan være underlagt canadisk revision, hvis tærsklerne overskrides
Professionelt selskab (Société professionnelle) Revision kræves, hvis tærsklerne overskrides Indtægter > 10 millioner CAD
Samlede aktiver > 5 millioner CAD
Mere end 50 ansatte

Vigtige kriterier for revisionspligt:

  • Indtægtsgrænse: Virksomheder med en årlig indtægt på over 10 millioner CAD skal gennemgå en revision.
  • Samlede aktiver: Virksomheder med samlede aktiver på over 5 mio. CAD skal gennemgå en revision.
  • Medarbejdergrænse: Virksomheder med mere end 50 ansatte skal have deres regnskaber revideret.

Særlige overvejelser:

  • Offentlige virksomheder: Alle virksomheder, der er noteret på en canadisk fondsbørs (f.eks. Toronto Stock Exchange, TSX) https://www.tsx.com, skal gennemgå en revision uanset omsætning, aktiver eller antal ansatte.
  • Mellemstore og store virksomheder: Mellemstore og store virksomheder skal gennemgå en revision, hvis de opfylder mindst to af de tre nøglekriterier (omsætning, samlede aktiver og antal ansatte).
  • Små virksomheder: Små virksomheder, der ikke opfylder mindst to af de tre kriterier, er generelt undtaget fra obligatorisk revision. De kan dog vælge at gennemføre en frivillig revision, hvis det kræves af aktionærer, investorer eller kreditorer.
  • Non-profit-organisationer: Store non-profit-organisationer, der overskrider bestemte tærskler, skal gennemgå en revision. Mindre non-profit-organisationer er ofte undtaget, men skal føre tilstrækkelige optegnelser til skatte- og rapporteringsformål.
  • Udenlandske filialer: Udenlandske filialer, der opererer i Canada, skal overholde både de canadiske revisionskrav og deres moderselskabs revisionsforpligtelser. Afhængigt af størrelsen og den lokale aktivitet kan det være nødvendigt for dem at overholde de canadiske tærskler for revisionskrav.

4. Lokal fondsbørs og offentliggørelse af regnskaber

Virksomheder, der er noteret på Toronto Stock Exchange (TSX) (https://www.tsx.com), skal offentliggøre deres regnskaber i overensstemmelse med børsreglerne.

5. Frist for indsendelse af regnskaber

For de fleste juridiske former er fristen for indsendelse af årsregnskaber inden for seks måneder efter regnskabsårets afslutning. Offentlige virksomheder og virksomheder, der er noteret på Toronto Stock Exchange, har strengere frister, der er tilpasset børskravene.

6. Virksomheder, der indsender delvise årsregnskaber

Små virksomheder og selskaber, der ikke overskrider revisionsgrænserne, har lov til at indsende forenklede regnskaber. Dette omfatter typisk små virksomheder med færre end 50 ansatte eller virksomheder med lavere omsætning.

7. Konsekvenser af for sen indsendelse af årsregnskaber

Manglende indsendelse af årsregnskaber til tiden kan medføre bøder, straf og potentielle retslige skridt. Bøderne varierer fra 5.000 CAD til 100.000 CAD. Virksomheder, der ikke overholder den forlængede frist, risikerer at blive slettet af Corporations Canada- registret (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en).

8. Krav til udenlandske filialer og nyoprettede virksomheder

Udenlandske filialer i Canada skal indsende regnskaber i overensstemmelse med både canadisk lovgivning og deres moderselskabs regler. Nystartede virksomheder har indtil udgangen af deres første regnskabsår til at indsende deres første regnskaber. Revisionskravene for disse enheder afhænger af deres juridiske form og af, om de overskrider bestemte tærskler.

Kilder

Kilde Link
Canada Business Corporations Act (CBCA) https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/
Corporations Canada https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en
Lov om revisorgeneralen https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/A-17/
Toronto Stock Exchange (TSX) https://www.tsx.com
Start virksomhedsøgning Bestil kreditrapport

Nøgleord

Indsendelse af finansielle rapporter i Canada; krav til finansielle rapporter for canadiske virksomheder; forpligtelser til finansiel rapportering i Canada; krav til årsrapporter for canadiske virksomheder; canadiske regler for indsendelse af årsrapporter; frister for indsendelse af årsrapporter i Canada; canadiske regnskabsstandarder for virksomheder; revisionskrav for canadiske virksomheder; Canada Business Corporations Act (CBCA); Corporations Canada; Toronto Stock Exchange (TSX)