Moldova
Finansielle rapporteringsforpligtelser for virksomheder i Moldova
1. Register for indsendelse af årsregnskaber
I Moldova indsender virksomheder deres årsregnskaber til Agenția Servicii Publice (Agenturet for offentlige tjenester) (https://asp.gov.md), som driver Registrul de Stat al Unităților de Drept (Det statslige register over juridiske enheder) (https://asp.gov.md). Indsendelser foretages typisk online via agenturets platform.
2. Juridiske former, der er forpligtet til at offentliggøre regnskaber
Juridiske former, der er forpligtet til at offentliggøre årsregnskaber:
- Societate cu Răspundere Limitată (SRL) – Selskab med begrænset ansvar: Skal indsende årsregnskaber til det statslige register (ASP) (https://asp.gov.md).
- Societate pe Acțiuni (SA) – aktieselskab: Skal indsende årsregnskaber og er underlagt obligatorisk revision uanset størrelse.
- Societate în Comandită pe Acțiuni (SCA) – Kommanditselskab: Skal indsende årsregnskaber; revisionskrav gælder baseret på tærskler.
- Societate în Număr Colectiv (SNC) – Komplementarselskab: Skal indsende årsregnskaber; revision, hvis tærsklerne overskrides.
- Societate în Comandită Simplă (SCS) – Kommanditselskab: Skal indsende årsregnskaber; revision, hvis tærsklerne overskrides.
- Cooperativă (COOP) – Andelsforening: Skal indsende årsregnskaber; revision baseret på tærskelværdier.
- Sucursala – Filial af et udenlandsk selskab: Skal indsende årsregnskaber i henhold til moldoviske regler og i overensstemmelse med moderselskabets rapportering.
Juridiske former, der ikke er forpligtet til at offentliggøre regnskaber:
- Întreprindere Individuală (II) – Enkeltmandsvirksomhed: Ikke forpligtet til at offentliggøre; skal føre regnskab til skatteformål.
- Întreprindere Familială (IF) – Familievirksomhed: Fritaget for offentliggørelse; skal føre skatteregnskab.
- Persoană Fizică Autorizată (PFA) – Autoriseret fysisk person: Ikke forpligtet til at indsende regnskaber; skal føre regnskaber til overholdelse af skatteregler.
3. Virksomheder, der skal have reviderede årsregnskaber
Krav om obligatorisk revision er fastsat i Legea nr. 271/2017 privind activitatea auditorilor și auditul statutar (lov nr. 271/2017 om revisionsaktiviteter) (https://www.legis.md). Mellemstore og store virksomheder skal generelt revideres; mindre virksomheder revideres, hvis de overskrider tærskelværdierne.
| Juridisk form | Regel | Kriterier (mindst to af tre skal være opfyldt) |
|---|---|---|
| SRL – Selskab med begrænset ansvar | Revision kræves, hvis tærsklerne overskrides | Omsætning > 1.000.000 euro; Samlede aktiver > 500.000 euro; Ansatte > 15 |
| SA – Aktieselskab | Kræver altid revision | Ingen tærskler |
| SCA – Partnerskab begrænset af aktier | Revision kræves, hvis tærskler overskrides | Samme som SRL |
| SNC – Komplementarselskab | Revision påkrævet, hvis tærskler overskrides | Samme som SRL |
| SCS – Kommanditselskab | Revision kræves, hvis tærskler overskrides | Samme som SRL |
| COOP – Andelsforening | Revision kræves, hvis tærskler overskrides | Samme som SRL |
| Sucursala – Filial | Revision afhænger af moderselskabet og lokale regler | Kan følge moderselskabets forpligtelser; lokale tærskler kan finde anvendelse |
4. Lokal fondsbørs og offentliggørelse af årsregnskaber
Børsnoterede virksomheder skal offentliggøre reviderede regnskaber via Bursa de Valori a Moldovei (BVM) – Moldovas børs (http://www.bvm.md).
5. Frist for indsendelse af regnskaber
Standardfristen er 120 kalenderdage efter regnskabsårets afslutning for de fleste juridiske former. Noterede selskaber kan have kortere, børsspecifikke frister (se BVM) (http://www.bvm.md).
6. Virksomheder, der indsender delvise regnskaber
- Små virksomheder (f.eks. med en omsætning på under 700.000 euro og en samlet aktivmasse på under 350.000 euro) kan indsende forenklede regnskaber.
7. Konsekvenser ved for sen indsendelse
- Bøder på mellem 3.000 og 5.000 MDL.
- Risiko for at blive slettet af det statslige register efter gentagen manglende overholdelse.
- Mulige retslige skridt mod direktører/ledende medarbejdere.
8. Krav til udenlandske filialer og nyoprettede virksomheder
Udenlandske filialer skal overholde både moldoviske og moderselskabets rapporteringskrav; generelt gælder den samme frist på 120 dage for indsendelse. Nystartede virksomheder indsender deres første regnskaber for det første regnskabsår inden den normale frist.
Kilder
| Kilde | Link |
|---|---|
| Agenția Servicii Publice (ASP) | https://asp.gov.md |
| Lov nr. 271/2017 (Revisionsaktiviteter) | https://www.legis.md |
| Bursa de Valori a Moldovei (BVM) | http://www.bvm.md |
| Start virksomhedsøgning | Bestil kreditrapport |
Nøgleord
Indsendelse af finansielle rapporter i Moldova; krav til finansielle rapporter for moldoviske virksomheder; forpligtelser til finansiel rapportering i Moldova; krav til årsrapporter for moldoviske virksomheder; moldoviske regler for indsendelse af årsrapporter; frister for indsendelse af årsrapporter i Moldova; moldoviske regnskabsstandarder for virksomheder; revisionskrav for moldoviske virksomheder
