Kanada

Finanzberichterstattungspflichten für Unternehmen in Kanada

1. Register für die Einreichung von Jahresabschlüssen

In Kanada sind Unternehmen verpflichtet, ihre Jahresabschlüsse (Jahresberichte) beim Register gemäß dem Canada Business Corporations Act (CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/) einzureichen, das von Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en) verwaltet wird. Unternehmen in Provinzen und Territorien müssen ihre Unterlagen je nach Gerichtsbarkeit möglicherweise bei den jeweiligen Registern einreichen. Die Einreichung erfolgt in der Regel elektronisch über das Online-Einreichungssystem von Corporations Canada.

Öffentlicher Zugang zu Jahresabschlüssen:

In Kanada sind die Finanzberichte börsennotierter Unternehmen über das SEDAR+-Offenlegungssystem (https://www.sedarplus.ca/) verfügbar.

Die Finanzberichte privater Unternehmen (Kapitalgesellschaften und andere nicht börsennotierte Unternehmen) sind jedoch nicht öffentlich zugänglich. Diese Berichte werden bei den Aufsichtsbehörden eingereicht, aber nicht der Öffentlichkeit zugänglich gemacht.

2. Rechtsformen, die zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind

Die folgenden Rechtsformen in Kanada sind verpflichtet, ihre Jahresabschlüsse bei der zuständigen Registrierungsstelle (auf Bundes- oder Provinzebene) einzureichen und zu veröffentlichen. Die Verpflichtungen können variieren, je nachdem, ob das Unternehmen auf Bundesebene nach dem Canada Business Corporations Act (CBCA) oder nach den entsprechenden Gesetzen der Provinzen/Territorien gegründet wurde.

Rechtsformen, die zur Einreichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind

  • Corporation (Aktiengesellschaft)
    Übersetzung: Corporation
    Anmerkungen: Nach dem Canada Business Corporations Act (CBCA) auf Bundesebene oder nach den Gesetzen der Provinzen (z. B. Ontario Business Corporations Act, British Columbia Business Corporations Act) gegründete Unternehmen müssen Jahresabschlüsse vorlegen, wenn sie bestimmte Anforderungen erfüllen.
  • Öffentliche Aktiengesellschaft (Corporation publique)
    Übersetzung: Börsennotierte Aktiengesellschaft
    Anmerkungen: An der Börse notierte Aktiengesellschaften müssen unabhängig von ihrer Größe detaillierte Jahresabschlüsse vorlegen und sich einer Prüfung unterziehen.
  • Genossenschaft (Coopérative)
    Übersetzung: Genossenschaft
    Anmerkungen: Genossenschaften sind verpflichtet, Jahresabschlüsse vorzulegen. Große Genossenschaften müssen sich außerdem einer Prüfung unterziehen, wenn bestimmte Schwellenwerte überschritten werden.
  • Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLP) / Société à responsabilité limitée (SRL)
    Übersetzung: Gesellschaft mit beschränkter Haftung
    Anmerkungen: LLPs, die professionelle Dienstleistungen erbringen (Anwaltskanzleien, Wirtschaftsprüfungsgesellschaften), müssen je nach Umsatz und Gerichtsbarkeit möglicherweise Jahresabschlüsse vorlegen.

Rechtsformen, die nicht zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind

Diese Rechtsformen sind nicht verpflichtet, Jahresabschlüsse (Jahresberichte) öffentlich zu veröffentlichen, können jedoch Aufzeichnungs- oder Steuererklärungspflichten unterliegen:

  • Einzelunternehmen (Propriétaire unique)
    Übersetzung: Einzelunternehmen
    Anmerkungen: Einzelunternehmer sind nicht verpflichtet, Jahresabschlüsse vorzulegen, müssen jedoch für Steuerzwecke genaue Aufzeichnungen führen.
  • Offene Handelsgesellschaft (Société en nom collectif)
    Übersetzung: Offene Handelsgesellschaft
    Anmerkungen: Offene Handelsgesellschaften sind nicht verpflichtet, Jahresabschlüsse zu veröffentlichen, müssen jedoch Finanzunterlagen für Steuererklärungen führen.
  • Kommanditgesellschaft (Société en commandite)
    Übersetzung: Kommanditgesellschaft
    Anmerkungen: Kommanditgesellschaften sind im Allgemeinen nicht verpflichtet, Jahresabschlüsse zu veröffentlichen, müssen jedoch für Steuerzwecke Finanzunterlagen führen.
  • Gemeinnützige Organisation (Organisme sans but lucratif)
    Übersetzung: Gemeinnützige Organisation
    Anmerkungen: Gemeinnützige Organisationen sind in der Regel nicht verpflichtet, Jahresabschlüsse zu veröffentlichen, es sei denn, sie üben bedeutende wirtschaftliche Tätigkeiten aus oder erhalten öffentliche Mittel. Bestimmte große gemeinnützige Organisationen müssen Finanzberichte bei den zuständigen Behörden einreichen.
  • Berufsgesellschaft (Société professionnelle)
    Übersetzung: Berufsgesellschaft
    Anmerkungen: Berufsgesellschaften (z. B. Arzt- oder Anwaltspraxen) können je nach den Vorschriften ihrer Provinzbehörden von der Verpflichtung zur Einreichung von Jahresabschlüssen bei einem öffentlichen Register befreit sein.
  • Ausländische Unternehmensniederlassung (Succursale d'une société étrangère)
    Übersetzung: Niederlassung eines ausländischen Unternehmens
    Anmerkungen: Ausländische Unternehmen mit Niederlassungen in Kanada sind nicht zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet, müssen jedoch die Meldepflichten der kanadischen Steuerbehörden erfüllen.

Hinweise zu nicht verpflichteten Rechtsformen

  • Joint Ventures (Coentreprises) und Trusts (Fiducies) sind in der Regel ebenfalls von der Vorlage von Jahresabschlüssen befreit, es sei denn, die Art ihrer Geschäftstätigkeit erfordert dies aus steuerlichen Gründen.
  • Nicht eingetragene Vereinigungen (Associations non constituées en société): Nicht zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet, es sei denn, sie sind an wirtschaftlichen Aktivitäten beteiligt, die die Berichtsschwellen überschreiten.

3. Unternehmen, die geprüfte Jahresabschlüsse vorlegen müssen

In Kanada wird die Anforderung an geprüfte Jahresabschlüsse sowohl durch den Canada Business Corporations Act (CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/) für auf Bundesebene eingetragene Unternehmen als auch durch verschiedene Provinz- und Territorialgesetze für lokal eingetragene Unternehmen geregelt. Öffentliche Unternehmen und große private Unternehmen müssen sich in der Regel einer Prüfung unterziehen, während kleine private Unternehmen davon ausgenommen sein können, sofern sie bestimmte finanzielle Schwellenwerte nicht überschreiten.

Nachstehend finden Sie eine Tabelle mit den Rechtsformen, Prüfungsvorschriften und Kriterien, die die Prüfungspflicht auslösen. In Kanada unterliegt ein Unternehmen in der Regel einer Prüfung, wenn es mindestens zwei der folgenden drei Bedingungen erfüllt: Umsatz, Gesamtvermögen oder Anzahl der Mitarbeiter.

Rechtsform Prüfungsvorschrift Kriterien (mindestens zwei der drei müssen erfüllt sein)
Kapitalgesellschaft (Corporation) Obligatorische Prüfung bei Überschreitung der Schwellenwerte Umsatz > 10 Millionen CAD
Gesamtvermögen > 5 Millionen CAD
Mehr als 50 Mitarbeiter
Öffentliche Gesellschaft (Corporation publique) Prüfung immer erforderlich Keine Mindestschwellenwerte; Prüfung ist für öffentliche Unternehmen immer obligatorisch
Genossenschaft (Coopérative) Pflichtprüfung bei Überschreitung der Schwellenwerte Umsatz > 10 Millionen CAD
Gesamtvermögen > 5 Millionen CAD
Mehr als 50 Mitarbeiter
Kommanditgesellschaft (Société à responsabilité limitée, LLP) Pflichtprüfung bei Überschreitung der Schwellenwerte Umsatz > 10 Millionen CAD
Gesamtvermögen > 5 Millionen CAD
Mehr als 50 Mitarbeiter
Gemeinnützige Organisation (Organisme sans but lucratif, NPO) Prüfung erforderlich für große gemeinnützige Organisationen Umsatz > 10 Millionen CAD
Gesamtvermögen > 5 Millionen CAD
Mehr als 50 Mitarbeiter
Ausländische Unternehmensniederlassung (Succursale d'une société étrangère) Die Prüfung hängt von den Verpflichtungen der Muttergesellschaft ab Befolgt die Regeln der Muttergesellschaft, kann jedoch einer kanadischen Prüfung unterzogen werden, wenn bestimmte Schwellenwerte überschritten werden
Berufsgesellschaft (Société professionnelle) Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 10 Millionen CAD
Gesamtvermögen > 5 Millionen CAD
Mehr als 50 Mitarbeiter

Wichtige Kriterien für die Prüfungspflicht:

  • Umsatzschwelle: Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 10 Millionen CAD müssen sich einer Prüfung unterziehen.
  • Gesamtvermögensschwelle: Unternehmen mit einem Gesamtvermögen von mehr als 5 Millionen CAD unterliegen einer Prüfungspflicht.
  • Mitarbeiterzahl: Unternehmen mit mehr als 50 Mitarbeitern müssen ihre Jahresabschlüsse prüfen lassen.

Besondere Überlegungen:

  • Börsennotierte Unternehmen: Alle an einer kanadischen Börse (z. B. der Toronto Stock Exchange, TSX) https://www.tsx.com notierten Unternehmen müssen unabhängig von ihrem Umsatz, ihrem Vermögen oder ihrer Mitarbeiterzahl einer Prüfung unterzogen werden.
  • Mittlere und große Unternehmen: Mittlere und große Unternehmen müssen sich einer Prüfung unterziehen, wenn sie mindestens zwei der drei Schlüsselkriterien (Umsatz, Gesamtvermögen und Anzahl der Mitarbeiter) erfüllen.
  • Kleine Unternehmen: Kleine Unternehmen, die nicht mindestens zwei der drei Kriterien erfüllen, sind in der Regel von der Pflichtprüfung ausgenommen. Sie können sich jedoch für eine freiwillige Prüfung entscheiden, wenn dies von Aktionären, Investoren oder Gläubigern verlangt wird.
  • Gemeinnützige Organisationen: Große gemeinnützige Organisationen, die bestimmte Schwellenwerte überschreiten, müssen sich einer Prüfung unterziehen. Kleinere gemeinnützige Organisationen sind oft von der Prüfungspflicht befreit, müssen jedoch für Steuer- und Berichtszwecke angemessene Aufzeichnungen führen.
  • Ausländische Niederlassungen: Ausländische Niederlassungen, die in Kanada tätig sind, müssen sowohl die kanadischen Prüfungsanforderungen als auch die Prüfungsauflagen ihrer Muttergesellschaft erfüllen. Je nach Größe und lokalen Aktivitäten müssen sie möglicherweise die kanadischen Schwellenwerte für Prüfungsanforderungen einhalten.

4. Lokale Börse und Veröffentlichung von Jahresabschlüssen

Unternehmen, die an der Toronto Stock Exchange (TSX) (https://www.tsx.com) notiert sind, müssen ihre Jahresabschlüsse gemäß den Börsenvorschriften veröffentlichen.

5. Frist für die Einreichung von Jahresabschlüssen

Für die meisten Rechtsformen beträgt die Frist für die Einreichung von Jahresabschlüssen sechs Monate nach Ende des Geschäftsjahres. Für börsennotierte Unternehmen und Unternehmen, die an der Toronto Stock Exchange notiert sind, gelten strengere Fristen, die sich nach den Anforderungen der Börse richten.

6. Unternehmen, die Teilabschlüsse einreichen

Kleine Unternehmen und Unternehmen, die die Prüfungsschwellen nicht überschreiten, dürfen vereinfachte Jahresabschlüsse einreichen. Dazu gehören in der Regel kleine Unternehmen mit weniger als 50 Mitarbeitern oder solche mit geringeren Einnahmen.

7. Folgen einer verspäteten Einreichung von Jahresabschlüssen

Die nicht fristgerechte Einreichung von Jahresabschlüssen kann zu Geldstrafen, Strafen und möglichen rechtlichen Schritten führen. Die Geldstrafen reichen von 5.000 CAD bis 100.000 CAD. Unternehmen, die die verlängerte Frist nicht einhalten, riskieren, aus dem Register von Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en) gestrichen zu werden.

8. Anforderungen für ausländische Niederlassungen und neu gegründete Unternehmen

Ausländische Niederlassungen in Kanada müssen Finanzberichte gemäß den kanadischen Gesetzen und den Vorschriften ihrer Muttergesellschaft einreichen. Neu gegründete Unternehmen haben bis zum Ende ihres ersten Geschäftsjahres Zeit, ihren ersten Finanzbericht einzureichen. Die Prüfungsanforderungen für diese Unternehmen hängen von ihrer Rechtsform ab und davon, ob sie bestimmte Schwellenwerte überschreiten.

Quellen

Quelle Link
Kanadisches Gesetz über Kapitalgesellschaften (CBCA) https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/
Corporations Canada https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en
Gesetz über den Rechnungshof https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/A-17/
Toronto Stock Exchange (TSX) https://www.tsx.com
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Schlüsselwörter

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