Luxemburg

Finanzberichterstattungspflichten für Unternehmen in Luxemburg

1. Register für die Einreichung von Jahresabschlüssen

Unternehmen in Luxemburg müssen ihre Jahresabschlüsse (Jahresberichte) beim Registre de Commerce et des Sociétés (RCS) (https://www.rcsl.lu) einreichen. Das RCS ist für die Registrierung und Verwaltung der Jahresberichte von Unternehmen zuständig. Die Einreichung kann über die Online-Plattform Luxembourg Business Registers (LBR) (https://www.lbr.lu) erfolgen.

2. Rechtsformen, die zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind

In Luxemburg sind bestimmte Rechtsformen gesetzlich verpflichtet, ihre Jahresabschlüsse (Jahresberichte) zu veröffentlichen. Nachstehend finden Sie eine Liste der Rechtsformen, die den Rechnungslegungspflichten unterliegen, sowie derjenigen, die nicht dazu verpflichtet sind. Die Begriffe sind in der Landessprache (Luxemburgisch/Französisch) zusammen mit englischen Übersetzungen angegeben.

Rechtsformen, die zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind:

  • Société à responsabilité limitée (S.à r.l.) – Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Muss Jahresabschlüsse beim RCS einreichen.
  • Société anonyme (S.A.) – Aktiengesellschaft. Obligatorische Vorlage und Prüfung des Jahresabschlusses.
  • Société en commandite par actions (SCA) – Kommanditgesellschaft auf Aktien. Muss Jahresabschlüsse einreichen und prüfen lassen, abhängig von den Schwellenwerten.
  • Société en nom collectif (SNC) – Offene Handelsgesellschaft. Vorlage erforderlich; Prüfung abhängig von Schwellenwerten.
  • Société en commandite simple (SCS) – Kommanditgesellschaft. Vorlage erforderlich; Prüfung abhängig von Schwellenwerten.
  • Société coopérative (SC) – Genossenschaft. Vorlage erforderlich, wenn bestimmte Schwellenwerte erreicht werden.
  • Société européenne (SE) – Europäische Gesellschaft. Einreichung und Veröffentlichung beim RCS erforderlich, Prüfung bei Überschreitung der Schwellenwerte.
  • Société civile (SC) – Zivilgesellschaft. Einreichung erforderlich, wenn kommerzielle Aktivitäten ausgeübt werden.

Rechtsformen, die nicht zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind:

  • Entreprise individuelle – Einzelunternehmen. Keine Einreichung beim RCS erforderlich, aber Aufbewahrung von Unterlagen für Steuerzwecke.
  • Association sans but lucratif (ASBL) – Gemeinnütziger Verein. Nicht erforderlich, es sei denn, es werden gewerbliche Tätigkeiten ausgeübt, die bestimmte Schwellenwerte überschreiten.
  • Groupement d'intérêt économique (GIE) – Wirtschaftliche Interessengemeinschaft. Nicht erforderlich, sofern keine wesentlichen kommerziellen Aktivitäten ausgeübt werden.

Anmerkungen:

  • Vereinfachte Finanzberichterstattung: Kleinere Rechtsformen (z. B. KMU) können je nach Größe (Umsatz, Vermögen, Mitarbeiter) vereinfachte Abschlüsse einreichen.
  • Gemeinnützige Organisationen: ASBLs müssen möglicherweise vereinfachte Berichte einreichen, wenn die wirtschaftlichen Aktivitäten bestimmte Schwellenwerte überschreiten.

3. Unternehmen, die geprüfte Jahresabschlüsse vorlegen müssen

In Luxemburg müssen Unternehmen ihre Jahresabschlüsse prüfen lassen, wenn sie bestimmte Bedingungen erfüllen. Die Kriterien basieren auf dem Umsatz, der Bilanzsumme und der Anzahl der Mitarbeiter. Nachstehend finden Sie eine Tabelle mit den Rechtsformen, Prüfungsvorschriften und Kriterien.

Rechtsform Prüfungsvorschrift Kriterien (mindestens zwei von drei müssen erfüllt sein)
Société à responsabilité limitée (S.à r.l.) – Gesellschaft mit beschränkter Haftung Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 8,8 Mio. Euro; Vermögen > 4,4 Mio. Euro; Mitarbeiter > 50
Société anonyme (S.A.) – Aktiengesellschaft Prüfung immer erforderlich Keine Schwellenwerte; immer obligatorisch
Société en commandite par actions (SCA) Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 8,8 Mio. Euro; Vermögen > 4,4 Mio. Euro; Mitarbeiter > 50
Société en nom collectif (SNC) Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 8,8 Mio. Euro; Vermögen > 4,4 Mio. Euro; Mitarbeiter > 50
Société en commandite simple (SCS) Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 8,8 Mio. Euro; Vermögen > 4,4 Mio. Euro; Mitarbeiter > 50
Société coopérative (SC) Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 8,8 Mio. Euro; Vermögen > 4,4 Mio. Euro; Mitarbeiter > 50
Europäische Gesellschaft (SE) Prüfung immer erforderlich Keine Schwellenwerte; immer obligatorisch
Wirtschaftliche Interessengemeinschaft (GIE) Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 8,8 Mio. Euro; Vermögenswerte > 4,4 Mio. Euro; Mitarbeiter > 50

4. Lokale Börse und Veröffentlichung

Unternehmen, die an der Luxemburger Börse (Bourse de Luxembourg) (https://www.bourse.lu) notiert sind, müssen ihre Jahresabschlüsse gemäß den Börsenvorschriften veröffentlichen.

5. Frist für die Einreichung von Jahresabschlüssen

Die Frist endet sechs Monate nach Jahresende. Für börsennotierte Unternehmen können strengere Fristen gemäß den Vorschriften der Bourse de Luxembourg gelten.

6. Unternehmen, die Teilabschlüsse einreichen

Kleinst- und Kleinunternehmen können vereinfachte Jahresabschlüsse einreichen, wenn sie bestimmte Schwellenwerte für Umsatz und Vermögenswerte nicht überschreiten.

7. Folgen einer verspäteten Einreichung

Verspätete Einreichung führt zu Geldstrafen von 500 bis 25.000 Euro. Anhaltende Nichteinhaltung kann weitere rechtliche Schritte nach sich ziehen, einschließlich der Streichung aus dem Handelsregister (RCS).

8. Anforderungen für ausländische Zweigniederlassungen und neue Unternehmen

Ausländische Zweigniederlassungen müssen sich an luxemburgisches Recht halten. Neue Unternehmen müssen ihren ersten Jahresabschluss innerhalb von sechs Monaten nach Jahresende einreichen. Die Prüfungsvorschriften hängen von der Form und den Schwellenwerten ab.

Quellen

Quelle Link
Registre de Commerce et des Sociétés (RCS) https://www.rcsl.lu
Luxemburgische Unternehmensregister (LBR) https://www.lbr.lu
Börse Luxemburg https://www.bourse.lu
Gesetz über die Tätigkeit von Wirtschaftsprüfern https://legilux.public.lu
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Schlüsselwörter

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