Mexiko

Finanzberichterstattungspflichten für Unternehmen in Mexiko

1. Register für die Einreichung von Jahresabschlüssen

In Mexiko sind Unternehmen verpflichtet, ihre Jahresabschlüsse (Jahresberichte) beim Registro Público de Comercio (RPC) (https://www.gob.mx/se/) (öffentliches Handelsregister) einreichen. Zusätzlich müssen die Unterlagen beim Servicio de Administración Tributaria (SAT) (https://www.sat.gob.mx/) (Steuerverwaltungsdienst) eingereicht werden, der für die steuerliche Berichterstattung zuständig ist. Unternehmen, die an der mexikanischen Börse notiert sind, müssen ihre Finanzberichte außerdem bei der Bolsa Mexicana de Valores (BMV) (https://www.bmv.com.mx/) (Mexikanische Börse) einreichen.

Öffentlicher Zugang zu Jahresabschlüssen:

In Mexiko sind die Finanzberichte börsennotierter Unternehmen über die mexikanische Börse (BMV) (https://www.bmv.com.mx/) öffentlich zugänglich.

Finanzberichte von privaten Unternehmen (S. de R.L., S.A. und andere nicht börsennotierte Unternehmen) sind jedoch nicht öffentlich zugänglich. Diese Berichte werden bei den Aufsichtsbehörden eingereicht, aber nicht der Öffentlichkeit zugänglich gemacht.

2. Rechtsformen, die zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind

Die folgenden Rechtsformen in Mexiko sind verpflichtet, ihre Jahresabschlüsse (Jahresberichte) einzureichen und zu veröffentlichen. Diese Rechtsformen und ihre Verpflichtungen basieren auf dem mexikanischen Ley General de Sociedades Mercantiles (Allgemeines Gesetz über Handelsgesellschaften):

  • Sociedad Anónima (S.A.)
    Übersetzung: Aktiengesellschaft
    Anmerkungen: Verpflichtet zur Vorlage des Jahresabschlusses bei der SAT und der RPC. Bei Erreichen bestimmter Schwellenwerte sind Wirtschaftsprüfungen erforderlich.
  • Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.)
    Übersetzung: Gesellschaft mit beschränkter Haftung
    Anmerkungen: Muss Jahresabschlüsse bei der SAT und der RPC einreichen. Bei Erreichen bestimmter Schwellenwerte sind Wirtschaftsprüfungen erforderlich.
  • Sociedad Anónima Bursátil (S.A.B.)
    Übersetzung: Börsennotierte Gesellschaft
    Anmerkungen: An der BMV notierte Unternehmen müssen ihre Jahresabschlüsse bei der Börse, der SAT und der RPC einreichen. Unabhängig von Schwellenwerten sind Wirtschaftsprüfungen obligatorisch.
  • Sociedad en Comandita Simple (S. en C.S.)
    Übersetzung: Kommanditgesellschaft
    Anmerkungen: Verpflichtung zur Vorlage des Jahresabschlusses bei SAT und RPC. Bei Erreichen bestimmter Schwellenwerte sind Wirtschaftsprüfungen erforderlich.
  • Sociedad en Comandita por Acciones (S. en C.A.)
    Übersetzung: Kommanditgesellschaft auf Aktien
    Anmerkungen: Muss Jahresabschlüsse vorlegen. Bei Überschreitung bestimmter Schwellenwerte sind Prüfungen erforderlich.
  • Sociedad en Nombre Colectivo (S. en N.C.)
    Übersetzung: Offene Handelsgesellschaft
    Anmerkungen: Muss Jahresabschlüsse bei SAT und RPC einreichen, eine Prüfung ist jedoch nur bei Überschreiten bestimmter Schwellenwerte erforderlich.
  • Sociedad Cooperativa (S.C.)
    Übersetzung: Genossenschaft
    Anmerkungen: Verpflichtung zur Vorlage des Jahresabschlusses bei SAT und RPC. Bei Überschreitung bestimmter finanzieller Schwellenwerte ist eine Prüfung obligatorisch.
  • Sociedad de Acciones Simplificadas (S.A.S.)
    Übersetzung: Vereinfachte Aktiengesellschaft
    Anmerkungen: Muss Jahresabschlüsse vorlegen. Eine Prüfung ist nur erforderlich, wenn das Unternehmen bestimmte finanzielle Schwellenwerte überschreitet.

Rechtsformen, die nicht zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind:

  • Persona Física con Actividad Empresarial
    Übersetzung: Natürliche Person mit unternehmerischer Tätigkeit
    Anmerkungen: Keine Verpflichtung zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen, aber Aufbewahrungspflicht für Steuerzwecke.
  • Asociación Civil (A.C.)
    Übersetzung: Zivilgesellschaft
    Anmerkungen: Im Allgemeinen von der Veröffentlichung von Jahresabschlüssen befreit, sofern keine bedeutenden wirtschaftlichen Aktivitäten ausgeübt werden.
  • Persona Moral sin Fines de Lucro
    Übersetzung: Gemeinnützige juristische Person
    Anmerkungen: Muss keine Jahresabschlüsse veröffentlichen, sofern keine kommerziellen Aktivitäten über bestimmte Schwellenwerte hinaus ausgeübt werden.

3. Unternehmen, die geprüfte Jahresabschlüsse vorlegen müssen

In Mexiko hängt die Verpflichtung zur Prüfung von Jahresabschlüssen von der Rechtsform des Unternehmens und der Überschreitung bestimmter Schwellenwerte ab. Zu den Schwellenwerten gehören Umsatz, Gesamtvermögen und Anzahl der Mitarbeiter, wie in der Ley General de Contabilidad Gubernamental (Allgemeines Gesetz über die staatliche Rechnungslegung) und der Ley del Impuesto Sobre la Renta (Einkommensteuergesetz) festgelegt.

Rechtsform

Prüfungsvorschrift

Kriterien (mindestens zwei der drei Kriterien müssen erfüllt sein)

Sociedad Anónima (S.A.)

Pflichtprüfung bei Überschreitung der Schwellenwerte

- Umsatz (mehr als) 100 Millionen MXN - Gesamtvermögen (mehr als) 50 Millionen MXN - Mehr als 250 Mitarbeiter

Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.)

Obligatorische Prüfung bei Überschreitung der Schwellenwerte

- Umsatz (mehr als) 100 Millionen MXN - Gesamtvermögen (mehr als) 50 Millionen MXN - Mehr als 250 Mitarbeiter

Sociedad Anónima Bursátil (S.A.B.)

Prüfung immer erforderlich

Keine Mindestschwellenwerte; Prüfung ist für alle S.A.B. (börsennotierte Unternehmen) obligatorisch

Sociedad Cooperativa (S.C.)

Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden

- Umsatz (mehr als) 100 Millionen MXN - Gesamtvermögen (mehr als) 50 Millionen MXN - Mehr als 250 Mitarbeiter

Kommanditgesellschaft (S. en C.S.)

Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden

- Umsatz (mehr als) 100 Millionen MXN - Gesamtvermögen (mehr als) 50 Millionen MXN - Mehr als 250 Mitarbeiter

Kommanditgesellschaft auf Aktien (S. en C.A.)

Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden

- Umsatz (mehr als) 100 Millionen MXN - Gesamtvermögen (mehr als) 50 Millionen MXN - Mehr als 250 Mitarbeiter

Sociedad en Nombre Colectivo (S. en N.C.)

Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden

- Umsatz (mehr als) 100 Millionen MXN - Gesamtvermögen (mehr als) 50 Millionen MXN - Mehr als 250 Mitarbeiter

Sociedad de Acciones Simplificadas (S.A.S.)

Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden

- Umsatz (mehr als) 100 Millionen MXN - Gesamtvermögen (mehr als) 50 Millionen MXN - Mehr als 250 Mitarbeiter

4. Lokale Börse und Veröffentlichung von Jahresabschlüssen

Unternehmen, die an der Bolsa Mexicana de Valores (BMV) (https://www.bmv.com.mx/) notiert sind, müssen ihre Jahresabschlüsse gemäß den Vorschriften der Börse veröffentlichen.

5. Frist für die Einreichung von Jahresabschlüssen

Die Frist für die Einreichung von Jahresabschlüssen beträgt in der Regel drei Monate nach Ende des Geschäftsjahres. Für an der BMV notierte Unternehmen gelten strengere Fristen, die sich nach den Börsenvorschriften richten.

6. Unternehmen, die Teilabschlüsse einreichen

Bestimmte kleinere Unternehmen, insbesondere Sociedad de Acciones Simplificadas (S.A.S.), dürfen vereinfachte Jahresabschlüsse einreichen, wenn sie bestimmte Umsatz- und Vermögenskriterien erfüllen.

7. Folgen einer verspäteten Einreichung von Jahresabschlüssen

Die nicht fristgerechte Einreichung kann zu Geldstrafen zwischen 10.000 und 100.000 MXN und rechtlichen Schritten führen. Bei wiederholter Nichtbeachtung kann die Streichung aus dem RPC erfolgen.

8. Anforderungen für ausländische Niederlassungen und neu gegründete Unternehmen

Ausländische Zweigniederlassungen müssen Jahresabschlüsse gemäß mexikanischem Recht und den Vorschriften der Muttergesellschaft vorlegen. Neu gegründete Unternehmen müssen ihre Jahresabschlüsse bis zum Ende ihres ersten Geschäftsjahres vorlegen. Die Prüfungsanforderungen hängen von der Rechtsform und den Schwellenwerten ab.

Quellen

Quelle Link
Registro Público de Comercio (RPC) https://www.gob.mx/se/
Servicio de Administración Tributaria (SAT) https://www.sat.gob.mx/
Bolsa Mexicana de Valores (BMV) https://www.bmv.com.mx/
Allgemeines Gesetz über Handelsgesellschaften https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/144_140223.pdf
Allgemeines Gesetz über die staatliche Rechnungslegung http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGCG.pdf
Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
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