Portugal

Finanzberichterstattungspflichten für Unternehmen in Portugal

1. Register für die Einreichung von Jahresabschlüssen

In Portugal sind Unternehmen verpflichtet, ihre Jahresabschlüsse (Jahresberichte) bei der Conservatória do Registo Comercial (Handelsregister) (https://eportugal.gov.pt) einzureichen. Die Einreichung erfolgt auch über das Portal das Finanças ( Finanzportal) (https://www.portaldasfinancas.gov.pt), über das die elektronische Einreichung von Jahresabschlüssen für die meisten Rechtsformen abgewickelt wird.

2. Rechtsformen, die zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind

Zu den Rechtsformen in Portugal, die zur Einreichung und Veröffentlichung ihrer Jahresabschlüsse (Jahresberichte) verpflichtet sind, gehören:

  • Sociedade por Quotas (Lda.) (Übersetzung: Gesellschaft mit beschränkter Haftung) – muss Jahresabschlüsse beim Handelsregister einreichen; Prüfung, wenn Schwellenwerte überschritten werden.
  • Sociedade Anónima (S.A.) (Übersetzung: Aktiengesellschaft) – muss Jahresabschlüsse einreichen; Prüfung immer erforderlich.
  • Sociedade em Nome Coletivo (SNC) (Übersetzung: Offene Handelsgesellschaft) – muss Jahresabschlüsse einreichen; Prüfung bei Überschreitung bestimmter Schwellenwerte erforderlich.
  • Sociedade em Comandita (SC) (Übersetzung: Kommanditgesellschaft) – muss Jahresabschlüsse vorlegen; Prüfung bei Überschreitung der Schwellenwerte erforderlich.
  • Cooperativa (Übersetzung: Genossenschaft) – muss Jahresabschlüsse vorlegen; Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden.
  • Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada (EIRL) (Übersetzung: Einzelunternehmen mit beschränkter Haftung) – muss Jahresabschlüsse vorlegen; Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden.
  • Agrupamento Complementar de Empresas (ACE) (Übersetzung: Ergänzende Unternehmensgruppe) – muss Jahresabschlüsse gemäß den geltenden Vorschriften vorlegen; bei Überschreitung der Schwellenwerte ist eine Prüfung erforderlich.
  • Agrupamento Europeu de Interesse Económico (AEIE) (Übersetzung: Europäische wirtschaftliche Interessengemeinschaft) – muss gemäß den EU- und portugiesischen Vorschriften Jahresabschlüsse vorlegen; bei Überschreitung der Schwellenwerte ist eine Prüfung erforderlich.
  • Sociedade de Advogados (Übersetzung: Anwaltskanzlei) – muss, wenn sie als Unternehmen eingetragen ist, Jahresabschlüsse vorlegen; bei Überschreitung der Schwellenwerte ist eine Prüfung erforderlich.
  • Sucursal de Sociedade Estrangeira (Übersetzung: Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens) – muss gemäß portugiesischem Recht Jahresabschlüsse vorlegen; die Prüfung kann von lokalen Schwellenwerten und den Vorschriften der Muttergesellschaft abhängen.
  • Sociedade Unipessoal por Quotas (SUQ) (Übersetzung: Einpersonengesellschaft mit beschränkter Haftung) – ähnliche Verpflichtungen wie Lda.; muss Jahresabschlüsse vorlegen; Prüfung bei Überschreitung der Schwellenwerte.

Rechtsformen, die nicht zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind

  • Empresário em Nome Individual (ENI) (Übersetzung: Einzelunternehmen) – keine Verpflichtung zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen; muss Steuerunterlagen führen.
  • Associação (Übersetzung: Verein) – keine Veröffentlichungspflicht, sofern die Schwellenwerte für die Geschäftstätigkeit nicht überschritten werden; vereinfachte Berichterstattung möglich.
  • Fundação (Übersetzung: Stiftung) – im Allgemeinen nicht zur Veröffentlichung verpflichtet; je nach Tätigkeit können spezifische Berichtspflichten gelten.
  • Sociedade Civil (Übersetzung: Zivilgesellschaft) – keine Veröffentlichungspflicht; muss Aufzeichnungen führen.
  • Organização Não Governamental (ONG) (Übersetzung: Nichtregierungsorganisation) – keine Veröffentlichungspflicht; vereinfachte Berichterstattung möglich, wenn wirtschaftlich tätig.
  • Instituição Particular de Solidariedade Social (IPSS) (Übersetzung: Private Einrichtung für soziale Solidarität) – keine Veröffentlichungspflicht; vereinfachte Berichterstattung an die zuständigen Behörden bei Überschreitung bestimmter Schwellenwerte.
  • Entidade Sem Fins Lucrativos (Übersetzung: Gemeinnützige Einrichtung) – keine Veröffentlichungspflicht; kann einer vereinfachten Berichterstattung unterliegen.

3. Unternehmen, die geprüfte Jahresabschlüsse vorlegen müssen

In Portugal werden die Prüfungspflichten durch den Código das Sociedades Comerciais (Handelsgesetzbuch) und das Regime Jurídico de Supervisão de Auditoria (Rechtsordnung für die Prüfungsaufsicht) (https://www.cmu.pt) geregelt. Ein Unternehmen unterliegt in der Regel einer Prüfung, wenn es mindestens zwei der folgenden drei Kriterien erfüllt: Umsatz, Gesamtvermögen und Anzahl der Mitarbeiter.

Rechtsform Prüfungsvorschrift Kriterien (mindestens zwei der drei Kriterien müssen erfüllt sein)
Sociedade por Quotas (Lda.) Pflichtprüfung bei Überschreitung der Schwellenwerte Umsatz > 3.000.000 Euro; Gesamtvermögen > 1.500.000 Euro; > 50 Mitarbeiter
Sociedade Anónima (S.A.) Prüfung immer erforderlich Keine Mindestschwellenwerte; obligatorisch für S.A.
Sociedade em Nome Coletivo (SNC) Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 3.000.000 Euro; Gesamtvermögen > 1.500.000 Euro; > 50 Mitarbeiter
Sociedade em Comandita (SC) Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 3.000.000 Euro; Gesamtvermögen > 1.500.000 Euro; > 50 Mitarbeiter
Cooperativa Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 3.000.000 Euro; Gesamtvermögen > 1.500.000 Euro; > 50 Mitarbeiter
Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada (EIRL) Pflichtprüfung bei Überschreitung der Schwellenwerte Umsatz > 3.000.000 Euro; Gesamtvermögen > 1.500.000 Euro; > 50 Mitarbeiter
Agrupamento Complementar de Empresas (ACE) Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 3.000.000 Euro; Gesamtvermögen > 1.500.000 Euro; > 50 Mitarbeiter
Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV) Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 3.000.000 Euro; Gesamtvermögen > 1.500.000 Euro; > 50 Mitarbeiter
Sociedade de Advogados Prüfung erforderlich, wenn Schwellenwerte überschritten werden Umsatz > 3.000.000 Euro; Gesamtvermögen > 1.500.000 Euro; > 50 Mitarbeiter
Sucursal de Sociedade Estrangeira Hängt von den Verpflichtungen der Muttergesellschaft und den lokalen Schwellenwerten ab Kann den Vorschriften der Muttergesellschaft folgen; portugiesische Schwellenwerte können gelten
Sociedade Unipessoal por Quotas (SUQ) Obligatorische Prüfung bei Überschreitung der Schwellenwerte Umsatz > 3.000.000 Euro; Gesamtvermögen > 1.500.000 Euro; > 50 Mitarbeiter

Wichtige Kriterien für die Prüfungspflicht:

  • Umsatz über 3.000.000 Euro
  • Gesamtvermögen über 1.500.000 Euro
  • Mehr als 50 Mitarbeiter

Besondere Überlegungen:

  • Börsennotierte Unternehmen – Euronext Lissabon (https://live.euronext.com/en/markets/lisbon) – Prüfung gemäß Börsenvorschriften immer erforderlich.
  • Mittlere und große Unternehmen – Prüfung erforderlich, wenn mindestens zwei der drei Schlüsselkriterien erfüllt sind.
  • Kleine Unternehmen – in der Regel ausgenommen, wenn weniger als zwei Kriterien erfüllt sind (freiwillige Prüfungen möglich).

4. Lokale Börse und Veröffentlichung von Jahresabschlüssen

Unternehmen, die an der portugiesischen Börse Euronext Lissabon (https://live.euronext.com/en/markets/lisbon) notiert sind, müssen ihre Jahresabschlüsse gemäß den Börsenvorschriften veröffentlichen.

5. Frist für die Einreichung von Jahresabschlüssen

Die Frist für die Einreichung von Jahresabschlüssen beim Handelsregister und beim Finanzportal beträgt in der Regel sechs Monate nach Ende des Geschäftsjahres; für börsennotierte Unternehmen können gemäß den Vorschriften der Euronext Lissabon (https://live.euronext.com/en/markets/lisbon) strengere Fristen gelten.

6. Unternehmen, die Teilabschlüsse einreichen

Bestimmte kleinere Unternehmen mit geringerem Umsatz oder Gesamtvermögen (unter 1.500.000 Euro) können vereinfachte Jahresabschlüsse einreichen.

7. Folgen einer verspäteten Einreichung von Jahresabschlüssen

Die nicht fristgerechte Einreichung von Jahresabschlüssen kann zu Strafen (einschließlich Geldbußen) und möglicherweise zur Löschung aus dem Handelsregister führen.

8. Anforderungen für ausländische Niederlassungen und neu gegründete Unternehmen

Ausländische Zweigniederlassungen müssen Jahresabschlüsse gemäß portugiesischem Recht und gegebenenfalls den Vorschriften der Muttergesellschaft einreichen. Neu gegründete Unternehmen reichen ihren ersten Jahresabschluss bis zum Ende ihres ersten Geschäftsjahres ein; die Prüfung hängt von der Rechtsform und den Schwellenwerten ab.

Quellen

Quelle Link
Conservatória do Registo Comercial (Handelsregister) https://eportugal.gov.pt/en/servicos/registar-atos-na-conservatoria-do-registo-comercial
Portal das Finanças (Finanzportal) https://www.portaldasfinancas.gov.pt
Regime Jurídico de Supervisão de Auditoria (Rechnungsprüfung) https://www.cmu.pt
Euronext Lissabon https://live.euronext.com/en/markets/lisbon
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