Schweiz

Finanzberichterstattungspflichten für Unternehmen in der Schweiz

1. Register für die Einreichung von Jahresabschlüssen

In der Schweiz gibt es keine allgemeine Verpflichtung für Unternehmen, Jahresabschlüsse beim Handelsregister einzureichen. Jahresabschlüsse werden gemäß dem Schweizerischen Obligationenrecht (OR) erstellt und von der Generalversammlung genehmigt; börsennotierte Emittenten veröffentlichen sie gemäß den Börsenvorschriften. Das offizielle Registerportal ist ZEFIX (Schweizer Handelsregisterindex): https://www.zefix.ch.

Öffentlicher Zugang zu Jahresabschlüssen:

In der Schweiz sind die Jahresabschlüsse börsenkotierter Unternehmen über die SIX Swiss Exchange öffentlich zugänglich: www.six-group.com.

Die Finanzberichte privater Unternehmen (AG, GmbH und andere nicht börsennotierte Unternehmen) sind jedoch nicht öffentlich zugänglich. Diese Berichte werden bei den Behörden eingereicht, aber nicht der Öffentlichkeit zugänglich gemacht. 

2. Rechtsformen, die zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind

Rechtsformen in der Schweiz und typische Melde-/Veröffentlichungspflichten:

  • Aktiengesellschaft (AG) – Aktiengesellschaft: erstellt Jahresabschlüsse gemäß OR; wenn börsennotiert oder öffentlicher Emittent, veröffentlicht gemäß SER.
  • Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH): erstellt Jahresabschlüsse; keine öffentliche Hinterlegung, sofern kein Emittent von Wertpapieren.
  • Kommanditaktiengesellschaft (KAG) – Kommanditgesellschaft auf Aktien: ähnlich wie AG.
  • Genossenschaft – Genossenschaft: erstellt Jahresabschluss; Veröffentlichung, wenn börsennotiert/öffentlicher Emittent.
  • Stiftung: beaufsichtigt; in der Regel geprüft und bei der zuständigen Aufsichtsbehörde eingereicht; keine allgemeine Registereintragung.
  • Verein – Verein: führt Jahresabschluss, wenn geschäftlich tätig oder im Register eingetragen; Veröffentlichung nur bei börsennotierten/öffentlichen Emittenten.
  • Einzelfirma – Einzelunternehmen: Buchführung erforderlich, wenn Umsatz > CHF 500'000; keine öffentliche Hinterlegung.
  • Kollektivgesellschaft (KG) – Kollektivgesellschaft: Buchführung bei Einnahmen > CHF 500'000; keine öffentliche Hinterlegung.
  • Kommanditgesellschaft (KmG) – Kommanditgesellschaft: Buchführung bei einem Umsatz von > CHF 500'000; keine öffentliche Hinterlegung.
  • Zweigniederlassung – Schweizer Niederlassung eines ausländischen Unternehmens: Buchführung vor Ort; wenn die ausländische Zentrale einen Jahresabschluss veröffentlicht, gilt diese Verpflichtung auch für die Niederlassung; je nach den Vorschriften des Heimatstaates können Hinterlegungspflichten bestehen.

Formulare, die in der Regel nicht veröffentlicht werden müssen: kleine Einzelunternehmen und Personengesellschaften (mit einem Umsatz von weniger als CHF 500'000) – sie müssen dennoch ihrer Grösse entsprechende Buchhaltungs-/Steuerunterlagen führen.

3. Unternehmen, die geprüfte Jahresabschlüsse benötigen

Die Prüfung erfolgt gemäß dem OR und dem Revisionsaufsichtsgesetz. Eine „ordentliche” Prüfung ist erforderlich, wenn bestimmte Größenschwellen erreicht werden; andernfalls gilt standardmäßig eine „eingeschränkte” Prüfung (mit einer Opt-out-Möglichkeit für Kleinstunternehmen).

Rechtsform

Regel

Kriterien (ordentliche Prüfung, wenn ≥ 2 von 3)
AG (Aktiengesellschaft) Ordentliche oder eingeschränkte Prüfung Umsatz > CHF 40.000.000
Gesamtvermögen > CHF 20.000.000
Vollzeitbeschäftigte > 250
GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) Ordentliche oder eingeschränkte Revision Gleiche Schwellenwerte wie AG (ordentliche Prüfung, wenn ≥2 von 3). Standardmäßig eingeschränkte Prüfung; Opt-out möglich, wenn < 10 Vollzeitbeschäftigte und einstimmige Zustimmung.
KAG (Kommanditgesellschaft auf Aktien) Ordentliche oder eingeschränkte Revision Gleiche Schwellenwerte wie AG.
Genossenschaft Ordentliche oder eingeschränkte Prüfung Gleiche Schwellenwerte wie AG.
Stiftung Prüfung in der Regel erforderlich Aufsichtsbehörde legt Umfang fest; kleine Stiftungen können eine eingeschränkte Prüfung oder eine Befreiung erhalten.
Verein Prüfung erforderlich, wenn groß/kommerziell Bei kommerzieller Tätigkeit und Erreichen von ≥ 2 von 3 Schwellenwerten (wie oben) → ordentliche Prüfung; andernfalls eingeschränkte Prüfung oder keine Prüfung.
Zweigniederlassung (Schweizer Niederlassung eines ausländischen Unternehmens) Hängt von der Muttergesellschaft und der Tätigkeit ab Lokale Buchführung; wenn die Muttergesellschaft in ihrem Heimatland einer Prüfung/Veröffentlichungspflicht unterliegt, gilt diese Verpflichtung auch für die Zweigniederlassung in der Schweiz.

Wichtige Prüfungskriterien (Schweiz): ordentliche Prüfung, wenn ein Unternehmen mindestens zwei der folgenden Kriterien erfüllt (Umsatz > 40 Mio. CHF; Vermögenswerte > 20 Mio. CHF; > 250 Vollzeitäquivalente). Standardmäßig ist eine eingeschränkte Prüfung vorgesehen; Unternehmen mit < 10 Vollzeitäquivalenten und einstimmiger Zustimmung der Eigentümer können davon absehen.

Besondere Überlegungen:

  • An der SIX Swiss Exchange notierte Emittenten müssen unabhängig von ihrer Größe einer ordentlichen Prüfung unterzogen werden und gemäß SER veröffentlichen.
  • Stiftungen/Vereine, die gemeinnützige Zwecke verfolgen oder bedeutende Vermögenswerte verwalten, unterliegen der Prüfungspflicht, auch wenn sie unter den kommerziellen Schwellenwerten liegen.

4. Lokale Börse und Veröffentlichung von Jahresabschlüssen

Börsennotierte Unternehmen veröffentlichen ihre Finanzberichte an der SIX Swiss Exchange gemäß den Vorschriften der SIX Exchange Regulation: https://www.six-group.com  |  SER: https://www.ser-ag.com

5. Frist für die Einreichung von Jahresabschlüssen

  • Die meisten Unternehmen (CO): Der Jahresabschluss wird innerhalb von 6 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres erstellt und den Aktionären vorgelegt (Genehmigung durch die Hauptversammlung/Generalversammlung).
  • Börsennotierte Unternehmen (SER): Jahresbericht wird innerhalb von 4 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres veröffentlicht.

6. Unternehmen, die Teilabschlüsse einreichen

Kleinstunternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als 500.000 CHF können eine vereinfachte Buchführung (Cash-Basis und Vermögens-/Schuldenaufstellung) vornehmen. Kleine Vereine und Stiftungen, die unter den Schwellenwerten liegen, können eine vereinfachte Prüfung/Ausnahmen pro Behörde erhalten.

7. Folgen einer verspäteten Einreichung des Jahresabschlusses

Die Nichteinhaltung der gesetzlichen Fristen für die Erstellung/Genehmigung oder der Fristen für die Veröffentlichung gemäß den Börsenvorschriften kann folgende Konsequenzen haben:

  • Geldstrafen/Verwaltungsmassnahmen (z. B. Sanktionen der ESBK, Anordnungen des Handelsregisters/der Behörde), die in bestimmten Fällen der Nichteinhaltung bis zu 10'000 CHF betragen können.
  • Weitere rechtliche Schritte, einschließlich gerichtlich angeordneter Compliance oder, in extremen Fällen, Registermaßnahmen.

8. Anforderungen für ausländische Zweigniederlassungen und neu gegründete Unternehmen

Ausländische Zweigniederlassungen in der Schweiz unterliegen den Schweizer Buchhaltungsvorschriften und gegebenenfalls den Prüfungs-/Veröffentlichungspflichten der Muttergesellschaft. Neu gegründete Unternehmen müssen ihren ersten Jahresabschluss für das erste Geschäftsjahr erstellen und innerhalb von sechs Monaten nach Jahresende die erste Hauptversammlung/Generalversammlung abhalten; börsennotierte Emittenten veröffentlichen innerhalb von vier Monaten.

Quellen

Quelle

Link
Schweizerisches Obligationenrecht (OR/CO) – Rechnungslegung und Revision (Art. 957 ff.) fedlex.admin.ch
Revisionsaufsichtsgesetz (RAG) fedlex.admin.ch
ZEFIX – Schweizerischer Handelsregisterindex zefix.ch
SIX Exchange Regulation – Berichterstattung / Offenlegung ser-ag.com
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Schlüsselwörter

Einreichung von Finanzberichten in der Schweiz; Anforderungen an den Jahresabschluss für Schweizer Unternehmen; Berichtspflichten in der Schweiz; Anforderungen an den Geschäftsbericht für Schweizer Unternehmen; Vorschriften zur Einreichung des Geschäftsberichts in der Schweiz; Fristen für die Einreichung des Geschäftsberichts in der Schweiz; Schweizer Rechnungslegungsstandards für Unternehmen; Prüfungsanforderungen für Schweizer Unternehmen; Schweizerisches Obligationenrecht (OR/CO) – Rechnungslegung und Revision (Art. 957 ff.); Revisionsaufsichtsgesetz (RAG); ZEFIX – Schweizerischer Handelsregisterindex; SIX Exchange Regulation – Berichterstattung/Offenlegung