Vereinigte Staaten

Finanzberichterstattungspflichten für Unternehmen in den Vereinigten Staaten

1. Register für die Einreichung von Jahresabschlüssen

In den Vereinigten Staaten sind Unternehmen verpflichtet, ihre Jahresabschlüsse bei der Securities and Exchange Commission (SEC) ( https://www.sec.gov) einzureichen. Das Online-Einreichungssystem der SEC heißt EDGAR (Electronic Data Gathering, Analysis, and Retrieval) ( https://www.sec.gov/edgar.shtml).

Öffentlicher Zugang zu Jahresabschlüssen:

In den Vereinigten Staaten sind die Jahresabschlüsse börsennotierter Unternehmen über die SEC-EDGAR-Datenbank (https://www.sec.gov/edgar.shtml) öffentlich zugänglich.

Finanzberichte privater Unternehmen (LLC, LP, LLP und andere nicht börsennotierte Unternehmen) sind jedoch nicht öffentlich zugänglich. Solche Berichte können bei der IRS oder den staatlichen Behörden eingereicht werden, werden jedoch nicht der Öffentlichkeit zugänglich gemacht.

2. Rechtsformen, die zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind

  • C-Corporation (Aktiengesellschaft)
    Übersetzung: Aktiengesellschaft
    Anmerkungen: Börsennotierte Unternehmen müssen geprüfte Jahresabschlüsse bei der SEC einreichen.
  • S-Corporation
    Übersetzung: Aktiengesellschaft (besonderer Steuerstatus)
    Anmerkungen: Im Allgemeinen ausgenommen, sofern sie nicht börsennotiert sind oder bestimmten staatlichen Vorschriften unterliegen.
  • Börsennotierte Unternehmen
    Übersetzung: Aktiengesellschaften
    Anmerkungen: Müssen geprüfte Jahresberichte über SEC EDGAR veröffentlichen.
  • Banken und Finanzinstitute
    Übersetzung: Corporation / Bank Holding Company
    Anmerkungen: Müssen Berichte bei der SEC, der Federal Reserve oder der FDIC einreichen (je nach Satzung).
  • Große private Unternehmen (LLC, LP, LLP)
    Übersetzung: Gesellschaft mit beschränkter Haftung / Kommanditgesellschaft / Partnerschaft mit beschränkter Haftung
    Anmerkungen: Meldepflichtig bei Überschreitung von Schwellenwerten oder in regulierten Branchen.
  • Gemeinnützige Organisationen (501(c)(3))
    Übersetzung: Gemeinnützige Gesellschaft
    Anmerkungen: Muss das IRS-Formular 990 beim IRS (https://www.irs.gov) einreichen; geprüfte Finanzberichte können nach staatlichem Recht oder Finanzierungsverträgen erforderlich sein.

Rechtsformen, die nicht zur Veröffentlichung von Jahresabschlüssen verpflichtet sind

  • Einzelunternehmen
    Übersetzung: Einzelunternehmen
    Anmerkungen: Keine Verpflichtung zur Veröffentlichung; meldet Einkünfte in der persönlichen Steuererklärung des Eigentümers.
  • Offene Handelsgesellschaft
    Übersetzung: Offene Handelsgesellschaft
    Anmerkungen: Keine Verpflichtung, sofern keine sektorspezifischen Vorschriften gelten.
  • Kleine Privatunternehmen (LLC, LP, LLP unterhalb der Schwellenwerte)
    Übersetzung: Gesellschaft mit beschränkter Haftung / Kommanditgesellschaft / Partnerschaft mit beschränkter Haftung
    Anmerkungen: Keine Veröffentlichungspflicht, sofern nicht in regulierten Branchen tätig oder Schwellenwerte überschritten werden.

3. Unternehmen, die geprüfte Jahresabschlüsse vorlegen müssen

Die Prüfungspflichten hängen von der Größe, dem öffentlichen Status oder der Branche ab. Börsennotierte Unternehmen müssen immer geprüfte Abschlüsse vorlegen. Private Unternehmen können dieser Pflicht unterliegen, wenn sie Schwellenwerte überschreiten oder in regulierten Branchen tätig sind.

Rechtsform

Regel

Kriterien

C-Corporation (Aktiengesellschaft)

Muss den Jahresabschluss prüfen lassen, wenn es börsennotiert ist oder bestimmte Größenschwellenwerte erfüllt.

Gesamtvermögen (mehr als) 10 Millionen US-Dollar; börsennotierte Unternehmen müssen unabhängig von ihrer Größe geprüft werden.

S-Corporation (Aktiengesellschaft)

Erforderlich, wenn das Unternehmen einen erheblichen Umsatz hat oder börsennotiert ist.

Umsatz (mehr als) 5 Millionen US-Dollar; börsennotierte Unternehmen müssen unabhängig davon die Anforderungen erfüllen.

Börsennotierte Unternehmen (Aktiengesellschaften)

Die Prüfung ist gemäß den Vorschriften der US-Börsenaufsichtsbehörde SEC obligatorisch.

Alle börsennotierten Unternehmen müssen ihre Jahresabschlüsse prüfen lassen.

Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC)

Erforderlich, wenn bestimmte Schwellenwerte erreicht werden oder das Unternehmen börsennotiert ist.

Börsennotiert oder Umsatz (mehr als) 10 Millionen US-Dollar.

Kommanditgesellschaft (LP)

Erforderlich, wenn sie der SEC-Meldepflicht unterliegen oder bestimmte Größenkriterien erfüllen.

Umsatz (mehr als) 5 Millionen US-Dollar oder Gesamtvermögen (mehr als) 10 Millionen US-Dollar.

Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLP)

Erforderlich, wenn Größenkriterien erfüllt sind oder eine behördliche Aufsichtspflicht besteht.

Gesamtvermögen (mehr als) 10 Millionen US-Dollar oder Umsatz (mehr als) 5 Millionen US-Dollar.

Nonprofit Corporation (501 (c) (3) )

Eine Prüfung ist erforderlich, wenn die für den jeweiligen Bundesstaat geltenden Umsatzschwellen überschritten werden oder wenn dies von den Fördermittelgebern verlangt wird.

In der Regel erforderlich, wenn die Einnahmen 1 Million US-Dollar übersteigen oder wenn dies durch spezifische staatliche Gesetze oder große Fördermittelgeber vorgeschrieben ist.

4. Lokale Börse und Veröffentlichung von Jahresabschlüssen

In den Vereinigten Staaten börsennotierte Unternehmen müssen ihre Jahresabschlüsse über ihre jeweilige Börse und über SEC EDGAR veröffentlichen. Zu den wichtigsten Börsen gehören die New York Stock Exchange (NYSE) (https://www.nyse.com) und die NASDAQ (https://www.nasdaq.com).

5. Frist für die Einreichung von Jahresabschlüssen

Börsennotierte Unternehmen: in der Regel 60 bis 90 Tage nach Ende des Geschäftsjahres (abhängig vom Status des Einreichers). Private Unternehmen: keine bundesweite Frist; es können staatliche oder vertragliche Fristen gelten.

6. Unternehmen, die Teilabschlüsse einreichen

Teilabschlüsse werden nicht akzeptiert, mit Ausnahme von Zwischen- oder Quartalsabschlüssen (Formular 10-Q) von börsennotierten Unternehmen über EDGAR.

7. Folgen einer verspäteten Einreichung von Jahresabschlüssen

Die Nichtvorlage kann zu Geldstrafen, Strafen, rechtlichen Durchsetzungsmaßnahmen oder der Streichung von der Börse durch die SEC führen.

8. Anforderungen für ausländische Niederlassungen und neu gegründete Unternehmen

Ausländische Unternehmen mit einem ausländischen Anteil von mindestens 25 % müssen das IRS-Formular 5472 (https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472) einreichen. Neu gegründete Unternehmen unterliegen denselben SEC- und IRS-Vorschriften wie inländische Unternehmen und müssen ihre ersten Unterlagen am Ende ihres ersten Geschäftsjahres einreichen.

Quellen

Quelle Link
Securities and Exchange Commission (SEC) https://www.sec.gov
SEC EDGAR-System https://www.sec.gov/edgar.shtml
Internal Revenue Service (IRS) https://www.irs.gov
IRS-Formular 5472 https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472
New York Stock Exchange (NYSE) https://www.nyse.com
NASDAQ https://www.nasdaq.com
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Schlüsselwörter

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