Albania
Obligaciones de información financiera para las empresas en Albania
1. Registro para la presentación de estados financieros
En Albania, las empresas están obligadas a presentar sus estados financieros (informes anuales) al Qendra Kombëtare e Biznesit (QKB) (Centro Nacional de Negocios) (https://qkb.gov.al/site/). Este es el registro oficial donde deben presentarse todos los informes financieros y anuales de las empresas. Las presentaciones pueden realizarse electrónicamente a través del sistema en línea de QKB.
2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros
En Albania, las siguientes formas jurídicas están obligadas a presentar y publicar sus estados financieros (informes anuales):
- Shoqëri me Përgjegjësi të Kufizuar (sh.p.k.)
Traducción: Sociedad de responsabilidad limitada
Notas: Obligada a presentar estados financieros anuales al Qendra Kombëtare e Biznesit (QKB). - Shoqëri Aksionare (sh.a.)
Traducción: Sociedad anónima
Notas: Obligada a presentar estados financieros anuales y someterse a auditorías obligatorias independientemente de su tamaño. - Shoqëri Komandite (sh.k.)
Traducción: Sociedad comanditaria
Notas: Obligada a presentar estados financieros anuales; se requiere una auditoría si se superan los umbrales. - Shoqëri Kolektive (sh.k.)
Traducción: Sociedad colectiva
Notas: Obligada a presentar estados financieros anuales, pero exenta de auditoría a menos que se superen los umbrales específicos. - Organizata Joqeveritare (OJQ)
Traducción: Organización no gubernamental
Notas: Obligada a presentar estados financieros si realiza actividades económicas por encima de determinados umbrales. - Zyra e Degës së Shoqërisë së Huaj
Traducción: Sucursal de una empresa extranjera
Notas: Obligada a presentar estados financieros siguiendo las normas de información tanto de Albania como de la empresa matriz. - Bashkimi i Përkohshëm i Shoqërive (B.P.SH.)
Traducción: Unión temporal de empresas (empresa conjunta)
Notas: Obligada a presentar estados financieros durante el período de sus actividades contractuales.
Formas jurídicas no obligadas a publicar estados financieros
Algunas formas jurídicas en Albania no están obligadas a publicar sus estados financieros, pero sí deben mantener registros financieros a efectos fiscales. Entre ellas se incluyen:
- Person Fizik (P.F.)
Traducción: Empresa unipersonal
Notas: Exentas de publicar estados financieros, pero deben mantener registros financieros a efectos fiscales. - Person i Vetëpunësuar (P.V.)
Traducción: Trabajador autónomo
Notas: No está obligada a publicar estados financieros, pero debe mantener registros financieros a efectos fiscales. - Shoqëri Civile (Sh.C.)
Traducción: Sociedad civil
Notas: Exento de publicar estados financieros; constituido principalmente para prestar servicios profesionales o con fines de pequeña empresa. - Komunitet Fetar (K.F.)
Traducción: Comunidad religiosa
Notas: Exenta de la obligación de presentar informes financieros, salvo que realice actividades económicas significativas. - Kooperativa Bujqësore (K.B.)
Traducción: Cooperativa agrícola
Notas: Exenta de la publicación obligatoria de estados financieros, pero debe mantener registros internos. - Urdhër Profesional (U.P.)
Traducción: Orden profesional
Notas: Exenta de presentar estados financieros, salvo que realice actividades económicas significativas.
Notas
- Las organizaciones sin ánimo de lucro (Organizata Joqeveritare, OJQ) deben informar de sus finanzas si superan determinados umbrales económicos.
- Las entidades que participan en sectores regulados (por ejemplo, instituciones financieras, compañías de seguros) tienen obligaciones adicionales de presentación de informes y auditoría, independientemente de su forma jurídica.
Esta categorización detallada garantiza el cumplimiento de la normativa local y abarca todas las formas jurídicas posibles en Albania, de forma similar al ejemplo proporcionado para Croacia.
3. Empresas que requieren estados financieros auditados
En Albania, las empresas deben someter sus estados financieros a auditoría si cumplen determinadas condiciones según la Ligji Nr. 25/2018 «Për Kontabilitetin dhe Pasqyrat Financiare» (https://qbz.gov.al/eli/ligj/2018/05/10/25) y la Ligji Nr. 10091, datë 5.3.2009 «Për auditimin ligjor…” (https://qbz.gov.al/eli/ligj/2009/03/05/10091). Los criterios suelen incluir umbrales basados en el volumen de negocios, el total de activos y el número de empleados. A continuación se muestra una tabla con las formas jurídicas, las normas de auditoría y los criterios:
|
Forma jurídica |
Norma de auditoría |
Criterios (deben cumplirse al menos dos de los tres) |
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Shoqëri me Përgjegjësi të Kufizuar (sh.p.k.) (Sociedad de responsabilidad limitada) |
Auditoría obligatoria si se superan los umbrales |
- Volumen de negocios (más de) 80 millones de ALL (~650 000 euros) - Activos totales (más de) 40 millones de ALL - Más de 50 empleados |
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Shoqëri Aksionare (sh.a.) (Sociedad anónima) |
Auditoría siempre obligatoria |
No hay umbrales mínimos; la auditoría es siempre obligatoria para las sociedades anónimas (sh.a.). |
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Shoqëri Komandite (sh.k.) (Sociedad comanditaria) |
Auditoría obligatoria si se superan los umbrales |
- Volumen de negocios (más de) 80 millones de ALL - Activos totales (más de) 40 millones de ALL - Más de 50 empleados |
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Shoqëri Kolektive (sh.k.) (Sociedad colectiva) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales |
- Igual que para sh.p.k.: volumen de negocios (más de) 80 millones de ALL, activos totales (más de) 40 millones de ALL o más de 50 empleados |
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Organizata Joqeveritare (OJQ) (Organización no gubernamental) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales |
- Volumen de negocios (más de) 80 millones de ALL - Activos totales (más de) 40 millones de ALL - Más de 50 empleados |
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Zyra e Degës së Shoqërisë së Huaj (sucursal de una empresa extranjera) |
La auditoría depende de las obligaciones de la empresa matriz |
Sigue las normas de la empresa matriz, pero también puede estar sujeta a los requisitos de auditoría albaneses basados en los umbrales locales |
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Bashkimi i Përkohshëm i Shoqërive (B.P.SH.) (Unión Temporal de Empresas) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales |
- Igual que para sh.p.k.: volumen de negocios (más de) 80 millones de ALL, activos totales (más de) 40 millones de ALL o más de 50 empleados |
Criterios clave para la obligación de auditoría:
- Umbral de volumen de negocios: Las empresas con un volumen de negocios anual superior a 80 millones de ALL (~650 000 euros) están obligadas a someterse a una auditoría.
- Umbral de activos totales: las empresas con activos totales superiores a 40 millones de ALL (~325 000 euros) deben someter sus estados financieros a auditoría.
- Umbral de empleados: Las empresas que emplean a más de 50 empleados están obligadas a someter sus estados financieros a auditoría.
Consideraciones especiales:
- Empresas que cotizan en bolsa: Todas las empresas que cotizan en la Bursa e Tiranës (Bolsa de Tirana) (https://www.tse.com.al/) deben someter sus estados financieros a auditoría, independientemente de su tamaño o de los umbrales.
- Empresas medianas y grandes: Todas las empresas medianas y grandes, según la definición de la legislación albanesa, están obligadas a someterse a auditorías. Esto incluye a las empresas que cumplen al menos dos de los tres criterios clave (volumen de negocios, activos totales y número de empleados).
- Pequeñas empresas: Las pequeñas empresas que no cumplan al menos dos de los tres criterios suelen estar exentas de las auditorías obligatorias, pero pueden optar por auditorías voluntarias si lo desean.
4. Bolsa local y publicación de estados financieros
Empresas que cotizan en la bolsa de valores albanesa Bursa e Tiranës (Bolsa de Tirana) deben publicar sus estados financieros de conformidad con la normativa bursátil.
5. Plazo para la presentación de los estados financieros
El plazo para presentar los estados financieros al Centro Nacional de Negocios (QKB) suele ser de seis meses después del cierre del ejercicio fiscal para la mayoría de las formas jurídicas. Las empresas que cotizan en bolsa pueden tener plazos más estrictos según la normativa de la Bolsa de Tirana.
6. Empresas que presentan estados financieros parciales
Ciertas entidades jurídicas más pequeñas con un volumen de negocios o unos activos totales inferiores (por debajo de 50 millones de ALL) pueden presentar estados financieros simplificados. Estas empresas suelen ser pequeñas empresas y empresas unipersonales.
7. Consecuencias del retraso en la presentación de los estados financieros
El incumplimiento de la presentación de los estados financieros a tiempo puede dar lugar a diversas sanciones, incluidas multas y posibles acciones legales. Las multas oscilan entre 50 000 ALL y 500 000 ALL, y si una empresa no cumple en el plazo ampliado, corre el riesgo de ser eliminada del registro del Centro Nacional de Negocios.
8. Requisitos para las sucursales de propiedad extranjera y las empresas de nueva creación
Las sucursales de propiedad extranjera que operan en Albania deben presentar estados financieros de conformidad con la legislación albanesa y las normas de su empresa matriz. Las empresas de nueva creación tienen hasta el final de su primer ejercicio fiscal para presentar sus estados financieros iniciales. Los requisitos de auditoría para estas entidades dependen de su forma jurídica y de si superan determinados umbrales.
Fuentes
| Fuente | Enlace |
| Qendra Kombëtare e Biznesit (QKB) | https://qkb.gov.al/site/ |
| Ley n.º 25/2018 «Sobre la contabilidad y las obligaciones financieras» | https://qbz.gov.al/eli/ligj/2018/05/10/25 |
| Ligji Nr. 10091, datë 5.3.2009 «Për auditimin ligjor» | https://qbz.gov.al/eli/ligj/2009/03/05/10091 |
| Bursa e Tiranës (Bolsa de Tirana) | https://www.tse.com.al/ |
| Iniciar búsqueda de empresas | Solicitar informe crediticio |
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