Irán

Obligaciones de información financiera para las empresas en Irán

1. Registro para la presentación de estados financieros

En Irán, las empresas deben presentar sus estados financieros al Boletín Oficial de Irán (روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران) (https://www.rrk.ir), gestionado por el Ministerio de Justicia (https://www.justice.ir). Los estados financieros también se presentan ante la Organización de Valores y Bolsa de Irán (سازمان بورس و اوراق بهادار ایران) (https://www.seo.ir) en el caso de las empresas que cotizan en bolsa.

Acceso público a los estados financieros:

En Irán, los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa están a disposición del público a través de la Bolsa de Teherán (TSE) (https://www.tse.ir).

Sin embargo, los informes financieros de las empresas privadas (sociedades de responsabilidad limitada y otras entidades no cotizadas) no son de acceso público. Dichos informes se presentan ante los organismos reguladores, pero no se divulgan al público en general.

2. Formas jurídicas necesarias para publicar estados financieros

En Irán, las siguientes formas jurídicas están obligadas a presentar y publicar sus estados financieros:

  • شرکت سهامی عام (Sherkat Sahami Am) – Sociedad anónima pública
    Obligaciones: Debe presentar estados financieros y someterse a auditorías obligatorias, especialmente en el caso de las empresas que cotizan en bolsa.
  • شرکت سهامی خاص (Sherkat Sahami Khas) – Sociedad anónima privada
    Obligaciones: La presentación de estados financieros es obligatoria y se requieren auditorías si la empresa supera determinados umbrales.
  • شرکت با مسئولیت محدود (Sherkat Ba Masouliat Mahdoud) - Sociedad de responsabilidad limitada
    Obligaciones: Es obligatorio presentar estados financieros y los requisitos de auditoría dependen de criterios de tamaño.
  • شرکت تضامنی (Sherkat Tazameni) – Sociedad colectiva Obligaciones
    : Es obligatorio presentar los estados financieros y las auditorías son condicionales en función del tamaño y los ingresos.
  • شرکت نسبی (Sherkat Nasbi) - Sociedad comanditaria
    Obligaciones: Es obligatorio presentar los estados financieros, y las auditorías son necesarias si se cumplen los umbrales de tamaño.
  • شرکت مختلط سهامی (Sherkat Mokhtalet Sahami) – Sociedad mixta por acciones
    Obligaciones: Se requiere la presentación de estados financieros y la realización de auditorías si se superan los umbrales de ingresos o activos.
  • شرکت مختلط غیر سهامی (Sherkat Mokhtalet Gheir Sahami) – Sociedad mixta no anónima
    Obligaciones: Se requiere la presentación de estados financieros, con obligaciones de auditoría en función del tamaño.
  • شرکت تعاونی (Sherkat Ta'avoni) – Empresa cooperativa
    Obligaciones: Se requiere presentar estados financieros y someterse a auditorías en función del tamaño y la actividad.
  • شرکت دولتی (Sherkat Dolati) – Empresa estatal
    Obligaciones: Sujeta a rigurosos requisitos de información financiera y auditoría debido a la participación del Estado.

Exclusiones (no obligadas a publicar estados financieros):

  • فردی (Fardi) – Empresa unipersonal
    Nota: Las empresas unipersonales y las pequeñas empresas no constituidas en sociedad están exentas de las obligaciones de información financiera y auditoría obligatorias, a menos que alcancen criterios específicos de activos o ingresos.

3. Requisitos de auditoría para los estados financieros

La siguiente tabla resume las formas jurídicas de las empresas en Irán que están sujetas a requisitos de auditoría, junto con los criterios aplicables para las auditorías obligatorias:

4. Requisitos de cotización en bolsa y presentación de informes

Las empresas que cotizan en la bolsa de valores de Irán deben publicar sus estados financieros en la Bolsa de Valores de Teherán (بورس اوراق بهادار تهران) (https://www.tse.ir).

5. Plazos para la presentación de estados financieros

  • Todas las empresas: en un plazo de tres meses a partir del final del ejercicio fiscal.
  • Empresas públicas que cotizan en la Bolsa de Teherán: normalmente 90 días después del cierre del ejercicio fiscal.

6. Presentación de estados financieros parciales

Algunas empresas más pequeñas, como las sociedades de responsabilidad limitada por debajo del umbral de auditoría, pueden presentar estados financieros condensados o parciales.

7. Consecuencias de la presentación tardía

  • Multas que oscilan entre 10 y 50 millones de IRR.
  • Inhabilitación para realizar determinadas actividades comerciales.
  • En casos extremos, las empresas pueden ser eliminadas del registro si incumplen sistemáticamente los requisitos de presentación.

8. Sucursales de propiedad extranjera y empresas de nueva creación

Las sucursales de propiedad extranjera que operan en Irán deben cumplir los mismos requisitos de información financiera que las empresas nacionales. Las empresas de nueva creación deben presentar sus primeros estados financieros en un plazo de tres meses tras el final de su primer ejercicio fiscal.

Fuentes

Fuente Enlace
Boletín Oficial de Irán (روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران) https://www.rrk.ir
Organización de Valores y Bolsa de Irán https://www.seo.ir
Ministerio de Justicia (Irán) https://www.justice.ir
Bolsa de Teherán (TSE) https://www.tse.ir
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