Luxemburgo

Obligaciones de información financiera para las empresas en Luxemburgo

1. Registro para la presentación de estados financieros

Las empresas de Luxemburgo deben presentar sus estados financieros (informes anuales) al Registre de Commerce et des Sociétés (RCS) (https://www.rcsl.lu). El RCS es responsable del registro y la gestión de los informes anuales de las empresas. Las presentaciones pueden realizarse a través de la plataforma en línea Luxembourg Business Registers (LBR) (https://www.lbr.lu).

2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros

En Luxemburgo, determinadas formas jurídicas están obligadas por ley a publicar sus estados financieros (informes anuales). A continuación se incluye la lista de formas jurídicas que deben cumplir con las obligaciones de información financiera, junto con aquellas que no están obligadas. Los términos se presentan en el idioma local (luxemburgués/francés) junto con sus traducciones al inglés.

Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros:

  • Société à responsabilité limitée (S.à r.l.) - Sociedad de responsabilidad limitada. Debe presentar los estados financieros anuales al RCS.
  • Société anonyme (S.A.) - Sociedad anónima. Presentación y auditoría obligatorias de los estados financieros anuales.
  • Société en commandite par actions (SCA) - Sociedad comanditaria por acciones. Debe presentar y auditar los estados financieros en función de los umbrales.
  • Société en nom collectif (SNC) – Sociedad colectiva. Presentación obligatoria; auditoría dependiente de los umbrales.
  • Société en commandite simple (SCS) – Sociedad en comandita simple. Presentación obligatoria; auditoría dependiente de los umbrales.
  • Société coopérative (SC) - Sociedad cooperativa. Se requiere la presentación si se cumplen los umbrales de tamaño.
  • Société européenne (SE) - Sociedad Europea. Se requiere la presentación y publicación en el RCS y la realización de una auditoría si se superan los umbrales.
  • Société civile (SC) - Sociedad civil. Se requiere presentación si se realizan actividades comerciales.

Formas jurídicas no obligadas a publicar estados financieros:

  • Entreprise individuelle (empresa individual): no es necesario presentar la información al RCS, pero se deben mantener registros a efectos fiscales.
  • Association sans but lucratif (ASBL) - Asociación sin ánimo de lucro. No es obligatorio a menos que se realicen actividades comerciales que superen los umbrales.
  • Groupement d'intérêt économique (GIE) - Agrupación de interés económico. No es obligatorio a menos que se realicen actividades comerciales sustanciales.

Notas:

  • Informes financieros simplificados: las formas jurídicas más pequeñas (por ejemplo, las pymes) pueden presentar estados financieros simplificados en función de su tamaño (volumen de negocios, activos, empleados).
  • Organizaciones sin ánimo de lucro: las ASBL pueden tener que presentar informes simplificados si sus actividades económicas superan los umbrales establecidos.

3. Empresas que requieren estados financieros auditados

En Luxemburgo, las empresas deben someter sus estados financieros a auditoría si cumplen determinadas condiciones. Los criterios se basan en el volumen de negocios, el total de activos y el número de empleados. A continuación se muestra una tabla con las formas jurídicas, las normas de auditoría y los criterios.

Forma jurídica Norma de auditoría Criterios (deben cumplirse al menos dos de los tres)
Société à responsabilité limitée (S.à r.l.) - Sociedad de responsabilidad limitada Auditoría obligatoria si se superan los umbrales Volumen de negocios > 8,8 millones de euros; Activos > 4,4 millones de euros; Empleados > 50
Société anonyme (S.A.) - Sociedad anónima Auditoría siempre obligatoria Sin umbrales; siempre obligatoria
Société en commandite par actions (SCA) Auditoría obligatoria si se superan los umbrales Volumen de negocios > 8,8 millones de euros; activos > 4,4 millones de euros; empleados > 50
Sociedad colectiva (SNC) Auditoría obligatoria si se superan los umbrales Volumen de negocios > 8,8 millones de euros; Activos > 4,4 millones de euros; Empleados > 50
Sociedad en comandita simple (SCS) Se requiere auditoría si se superan los umbrales Volumen de negocios > 8,8 millones de euros; Activos > 4,4 millones de euros; Empleados > 50
Société coopérative (SC) Auditoría obligatoria si se superan los umbrales Volumen de negocios > 8,8 millones de euros; Activos > 4,4 millones de euros; Empleados > 50
Sociedad europea (SE) Auditoría siempre obligatoria Sin umbrales; siempre obligatoria
Agrupación de interés económico (GIE) Auditoría obligatoria si se superan los umbrales Volumen de negocios > 8,8 millones de euros; activos > 4,4 millones de euros; empleados > 50

4. Bolsa local y publicación

Las empresas que cotizan en la Bolsa de Luxemburgo (Bourse de Luxembourg) (https://www.bourse.lu) deben publicar sus estados financieros de acuerdo con las normas bursátiles.

5. Plazo para la presentación de los estados financieros

El plazo es de seis meses después del cierre del ejercicio. Las empresas que cotizan en bolsa pueden enfrentarse a plazos más estrictos en la Bourse de Luxembourg.

6. Empresas que presentan estados financieros parciales

Las microempresas y las pequeñas empresas pueden presentar estados financieros simplificados si no superan los umbrales de volumen de negocios y activos.

7. Consecuencias de la presentación tardía

La presentación tardía conlleva multas de entre 500 y 25 000 euros. El incumplimiento continuado puede dar lugar a nuevas medidas legales, incluida la baja del RCS.

8. Requisitos para las sucursales de propiedad extranjera y las nuevas empresas

Las sucursales de propiedad extranjera deben cumplir la legislación luxemburguesa. Las nuevas empresas deben presentar sus primeros estados financieros en un plazo de seis meses a partir del cierre del ejercicio. Las normas de auditoría dependen de la forma y los umbrales.

Fuentes

Fuente Enlace
Registre de Commerce et des Sociétés (RCS) https://www.rcsl.lu
Registros Mercantiles de Luxemburgo (LBR) https://www.lbr.lu
Bolsa de Luxemburgo https://www.bourse.lu
Ley de actividades de auditoría https://legilux.public.lu
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