México
Obligaciones de información financiera para las empresas en México
1. Registro para la presentación de estados financieros
En México, las empresas están obligadas a presentar sus estados financieros (informes anuales) al Registro Público de Comercio (RPC) (https://www.gob.mx/se/). Además, las presentaciones deben hacerse al Servicio de Administración Tributaria (SAT) (https://www.sat.gob.mx/), que se encarga de la presentación de informes fiscales. Las empresas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores también deben presentar informes financieros a la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) (https://www.bmv.com.mx/).
Acceso público a los estados financieros:
En México, los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa están a disposición del público a través de la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) (https://www.bmv.com.mx/).
Sin embargo, los informes financieros de las empresas privadas (S. de R.L., S.A. y otras entidades no cotizadas) no son de acceso público. Dichos informes se presentan ante los organismos reguladores, pero no se divulgan al público en general.
2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros
Las siguientes formas jurídicas en México están obligadas a presentar y publicar sus estados financieros (informes anuales). Estas formas jurídicas y sus obligaciones se basan en la Ley General de Sociedades Mercantiles de México:
- Sociedad Anónima (S.A.)
Traducción: Sociedad Anónima
Notas: Obligada a presentar estados financieros anuales al SAT y al RPC. Se requieren auditorías si se cumplen ciertos umbrales. - Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.)
Traducción: Sociedad de responsabilidad limitada
Notas: Se requiere presentar estados financieros anuales al SAT y al RPC. Se requieren auditorías si se cumplen ciertos umbrales. - Sociedad Anónima Bursátil (S.A.B.)
Traducción: Sociedad anónima cotizada en bolsa
Notas: Las empresas que cotizan en la BMV deben presentar sus estados financieros a la bolsa de valores, al SAT y a la RPC. Las auditorías son obligatorias independientemente de los umbrales. - Sociedad en Comandita Simple (S. en C.S.)
Traducción: Sociedad en comandita simple
Notas: Obligación de presentar estados financieros anuales al SAT y al RPC. Se requieren auditorías si se cumplen ciertos umbrales. - Sociedad en Comandita por Acciones (S. en C.A.)
Traducción: Sociedad en comandita por acciones
Notas: Obligación de presentar estados financieros anuales. Se requieren auditorías si se superan los umbrales. - Sociedad en Nombre Colectivo (S. en N.C.)
Traducción: Sociedad colectiva
Notas: Se requiere presentar estados financieros al SAT y al RPC, pero la auditoría solo es obligatoria si se cumplen ciertos umbrales. - Sociedad Cooperativa (S.C.)
Traducción: Sociedad Cooperativa
Notas: Se requiere presentar estados financieros anuales al SAT y al RPC. Las auditorías son obligatorias si se superan determinados umbrales financieros. - Sociedad de Acciones Simplificadas (S.A.S.)
Traducción: Sociedad Anónima Simplificada
Notas: Obligación de presentar estados financieros anuales. La auditoría solo es obligatoria si la empresa supera los umbrales financieros.
Formas jurídicas no obligadas a publicar estados financieros:
- Persona Física con Actividad Empresarial
Traducción: Persona física con actividad empresarial
Notas: No está obligada a presentar estados financieros públicamente, pero debe mantener registros a efectos fiscales. - Asociación Civil (A.C.)
Traducción: Asociación Civil
Notas: Generalmente exenta de publicar estados financieros, a menos que realice actividades económicas significativas. - Persona Moral sin Fines de Lucro
Traducción: Persona jurídica sin fines de lucro
Notas: No está obligada a publicar estados financieros, a menos que realice actividades comerciales que superen los umbrales establecidos.
3. Empresas que requieren estados financieros auditados
En México, la obligación de auditar los estados financieros depende de la forma jurídica de la empresa y de si se superan determinados umbrales. Los umbrales incluyen el volumen de negocios, el total de activos y el número de empleados, tal y como se especifica en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
|
Forma jurídica |
Norma de auditoría |
Criterios (deben cumplirse al menos dos de los tres) |
|
Sociedad Anónima (S.A.) |
Auditoría obligatoria si se superan los umbrales |
- Volumen de negocios (más de) 100 millones de pesos mexicanos - Activos totales (más de) 50 millones de pesos mexicanos - Más de 250 empleados |
|
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.) |
Auditoría obligatoria si se superan los umbrales |
- Volumen de negocios (más de) 100 millones de pesos mexicanos - Activos totales (más de) 50 millones de pesos mexicanos - Más de 250 empleados |
|
Sociedad Anónima Bursátil (S.A.B.) |
Auditoría siempre obligatoria |
Sin umbrales mínimos; la auditoría es obligatoria para todas las S.A.B. (sociedades anónimas bursátiles) |
|
Sociedad Cooperativa (S.C.) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales |
- Volumen de negocios (más de) 100 millones de pesos mexicanos - Activos totales (más de) 50 millones de pesos mexicanos - Más de 250 empleados |
|
Sociedad en Comandita Simple (S. en C.S.) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales |
- Volumen de negocios (más de) 100 millones de pesos mexicanos - Activos totales (más de) 50 millones de pesos mexicanos - Más de 250 empleados |
|
Sociedad en Comandita por Acciones (S. en C.A.) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales |
- Volumen de negocios (más de) 100 millones de pesos mexicanos - Activos totales (más de) 50 millones de pesos mexicanos - Más de 250 empleados |
|
Sociedad en Nombre Colectivo (S. en N.C.) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales |
- Volumen de negocios (más de) 100 millones de pesos mexicanos - Activos totales (más de) 50 millones de pesos mexicanos - Más de 250 empleados |
|
Sociedad de Acciones Simplificadas (S.A.S.) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales |
- Volumen de negocios (más de) 100 millones de pesos mexicanos - Activos totales (más de) 50 millones de pesos mexicanos - Más de 250 empleados |
4. Bolsa local y publicación de estados financieros
Las empresas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) (https://www.bmv.com.mx/) deben publicar sus estados financieros de acuerdo con la normativa de la bolsa.
5. Plazo para la presentación de los estados financieros
El plazo para presentar los estados financieros es, por lo general, de tres meses a partir del cierre del ejercicio fiscal. Para las empresas que cotizan en la BMV, se aplican plazos más estrictos según las normas de la bolsa.
6. Empresas que presentan estados financieros parciales
Algunas empresas más pequeñas, en particular las sociedades de acciones simplificadas (S.A.S.), pueden presentar estados financieros simplificados si cumplen determinados criterios de volumen de negocios y activos.
7. Consecuencias de la presentación tardía de los estados financieros
El incumplimiento de la fecha límite de presentación puede dar lugar a multas de entre 10 000 y 100 000 pesos mexicanos y a acciones legales. El incumplimiento continuado puede dar lugar a la exclusión del RPC.
8. Requisitos para las sucursales de propiedad extranjera y las empresas de nueva creación
Las sucursales de propiedad extranjera deben presentar estados financieros de conformidad con la legislación mexicana y las normas de la empresa matriz. Las empresas de nueva creación deben presentar sus estados financieros antes de que finalice su primer ejercicio fiscal. Los requisitos de auditoría dependen de la forma jurídica y de los umbrales.
Fuentes
| Fuente | Enlace |
|---|---|
| Registro Público de Comercio (RPC) | https://www.gob.mx/se/ |
| Servicio de Administración Tributaria (SAT) | https://www.sat.gob.mx/ |
| Bolsa Mexicana de Valores (BMV) | https://www.bmv.com.mx/ |
| Ley General de Sociedades Mercantiles | https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/144_140223.pdf |
| Ley General de Contabilidad Gubernamental | http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGCG.pdf |
| Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) | https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf |
| Iniciar búsqueda de empresas | Solicitar informe crediticio |
Palabras clave
Presentación de informes financieros en México; requisitos de estados financieros para empresas mexicanas; obligaciones de información financiera en México; requisitos de informes anuales para empresas mexicanas; normas de presentación de informes anuales en México; plazos de presentación de informes anuales en México; normas contables mexicanas para empresas; requisitos de auditoría para empresas mexicanas; Registro Público de Comercio (RPC); Servicio de Administración Tributaria (SAT); Bolsa Mexicana de Valores (BMV); Ley General de Sociedades Mercantiles; Ley General de Contabilidad Gubernamental; Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
