Filipinas

Obligaciones de información financiera para las empresas en Filipinas

1. Registro para la presentación de estados financieros

Las empresas de Filipinas presentan sus estados financieros anuales (AFS) ante la Comisión de Valores y Bolsa (SEC) a través de su portal en línea, eFAST (antes OST). Las sociedades anónimas también deben presentar sus estados financieros ante la Oficina de Impuestos Internos (BIR) a efectos fiscales. Las cooperativas los presentan ante la Autoridad de Desarrollo Cooperativo (CDA).

2. Formas jurídicas obligadas a publicar/presentar estados financieros

Obligados a presentar estados financieros anuales:

  • Sociedades anónimas (Korporasyon): incluye sociedades con capital social, sin capital social y unipersonales (OPC). Deben presentar AFS ante la SEC; se aplican las normas de auditoría que se establecen a continuación.
  • Sociedades (Pakikipagsosyo): presentan los estados financieros anuales ante la SEC y están sujetas a las normas de auditoría que se indican a continuación.
  • Sucursales de sociedades extranjeras: presentan los estados financieros anuales ante la SEC y la BIR; pueden seguir las normas de auditoría de la sociedad matriz, además de las normas locales.
  • Oficina de representación: presenta el AFS ante la SEC y la BIR; la auditoría depende de la actividad/los umbrales.
  • Sede regional/zonal (RHQ) y sede operativa regional (ROHQ): presentan el AFS ante la SEC; la ROHQ suele requerir una auditoría.
  • Cooperativa (Kooperatiba): presenta informes anuales ante la CDA; se requiere una auditoría si se aplican los umbrales establecidos en la normativa sobre cooperativas.
  • Fundaciones/sociedades sin ánimo de lucro sin capital social: presentan sus informes ante la SEC; puede ser necesaria una auditoría en función de los umbrales o de normativas especiales.

No es necesario presentar AFS ante la SEC (pero se deben llevar libros y presentar ante la BIR):

  • Empresa unipersonal (Isahang Pagmamay-ari): registrada en el DTI; presenta declaraciones de impuestos/anexos ante el BIR, no ante la SEC.
  • Profesionales autónomos/freelancers: presentan la declaración ante el BIR; no presentan la declaración ante la SEC.
  • Microempresas y pequeñas entidades por debajo de los umbrales: pueden utilizar la declaración simplificada para impuestos (BIR) y no están registradas en la SEC si no están constituidas como sociedad.

3. Empresas que requieren estados financieros auditados

Las normas filipinas exigen auditorías en función del tipo y el tamaño de la entidad. En la práctica, la mayoría de las empresas presentan estados financieros auditados ante la SEC. A efectos del BIR, las entidades que superen los umbrales legales deben tener estados financieros auditados. Resumen:

Forma jurídica Norma Criterios típicos
Sociedad (incluida OPC) y sociedad colectiva Por lo general, se requiere una auditoría para la presentación ante la SEC; también se requiere para el BIR si se superan los umbrales BIR: ventas brutas/ingresos > 3 000 000 PHP o según lo requiera; la práctica de la SEC exige AFS auditadas para la mayoría de los registrantes
Sucursal de una sociedad extranjera Normalmente se requiere una auditoría Sigue las normas de la SEC y puede alinearse con la auditoría de la empresa matriz
Oficina de representación La auditoría depende de la actividad/tamaño Si supera el umbral del BIR o lo exige la SEC
ROHQ / RHQ ROHQ: se requiere auditoría; RHQ: depende de la actividad Según las normas de la SEC/BIR, independientemente del tamaño (ROHQ)
Sin existencias / Sin ánimo de lucro Se requiere auditoría si se aplican umbrales o regulaciones especiales Por ejemplo, ingresos brutos superiores a 3 000 000 PHP según el BIR o según lo exijan los donantes/reguladores
Cooperativa (CDA) Auditoría si se aplican los umbrales de tamaño/actividad de la cooperativa Según las normas de la CDA; las cooperativas grandes/medianas suelen ser auditadas

Notas: A efectos del BIR, las entidades con ventas/ingresos brutos superiores a 3 000 000 PHP en un año fiscal deben presentar estados financieros auditados. Para las presentaciones ante la SEC, las empresas suelen presentar estados financieros auditados firmados por un contador público independiente acreditado por la Junta de Contabilidad y la SEC.

4. Bolsa de valores para empresas cotizadas

Las empresas que cotizan en bolsa deben publicar sus estados financieros auditados y sus informes anuales a través del sistema de divulgación de la Bolsa de Valores de Filipinas (PSE).

5. Plazo para la presentación de los estados financieros

  • SEC (AFS para la mayoría de las empresas): normalmente en un plazo de 120 días tras el cierre del ejercicio fiscal (la SEC también publica calendarios anuales por último dígito del número de registro de la SEC).
  • Empresas que cotizan en bolsa (formulario 17-A de la SEC): en un plazo de 105 días tras el cierre del ejercicio fiscal (incluye los estados financieros auditados).
  • BIR (anexos de la declaración de impuestos): con la fecha límite de presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta (generalmente el día 15 del cuarto mes siguiente al cierre del año fiscal, o antes, para los contribuyentes del año natural, el 15 de abril).

6. Empresas que presentan estados financieros parciales/simplificados

  • Las pequeñas entidades (por ejemplo, sociedades/corporaciones por debajo de los umbrales de auditoría del BIR) pueden presentar estados financieros anuales no auditados al BIR, pero las corporaciones registradas en la SEC suelen presentar estados financieros anuales auditados. Las micro y pequeñas entidades pueden utilizar notas/presentaciones simplificadas si cumplen los requisitos de los marcos PFRS aplicables (por ejemplo, PFRS para pymes).

7. Consecuencias de la presentación tardía

  • Sanciones de la SEC: multas económicas por la presentación tardía de los estados financieros anuales o los informes anuales (el importe varía en función del retraso y del tipo de empresa) y posible suspensión o revocación del registro de la empresa por incumplimiento prolongado.
  • Sanciones de la PSE (para emisores cotizados): multas y sanciones comerciales por divulgaciones tardías.
  • Sanciones de la BIR: recargos, intereses y sanciones por presentación tardía de declaraciones de impuestos/anexos.

8. Sucursales de propiedad extranjera y empresas de nueva creación

Las sucursales extranjeras deben presentar sus informes ante la SEC y la BIR y, a menudo, reflejan la auditoría de la empresa matriz, al tiempo que cumplen con las normas locales de auditoría/presentación de informes. Las empresas de nueva constitución presentan su primer AFS para el primer ejercicio fiscal en los mismos plazos (120 días para la SEC; 105 días para las empresas que cotizan en bolsa a través del 17-A; BIR con el ITR anual).

Fuentes

Fuente Enlace
SEC eFAST (portal de presentación electrónica) https://sec.gov.ph/efast
Oficina de Rentas Internas (BIR) https://www.bir.gov.ph
Bolsa de Valores de Filipinas (PSE) https://www.pse.com.ph
Autoridad de Desarrollo Cooperativo (CDA) https://cda.gov.ph
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