Sudáfrica

Obligaciones de información financiera para las empresas en Sudáfrica

1. Registro para la presentación de estados financieros

En Sudáfrica, las empresas deben presentar sus estados financieros ante la Comisión de Empresas y Propiedad Intelectual (CIPC) (https://www.cipc.co.za), que opera bajo la Departamento de Comercio, Industria y Competencia. El nombre local del registro es «Kommissie van Maatskappye en Intellektuele Eiendom» (CIPC).

Acceso público a los estados financieros:

En Sudáfrica, los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa están a disposición del público a través de la Bolsa de Johannesburgo (JSE) (https://www.jse.co.za).

Sin embargo, los informes financieros de las empresas privadas (sociedades de responsabilidad limitada y otras entidades no cotizadas) no son de acceso público. Dichos informes se presentan ante la Comisión de Sociedades y Propiedad Intelectual (CIPC), pero no se divulgan al público.

2. Formas jurídicas necesarias para publicar estados financieros

Formas jurídicas necesarias para publicar estados financieros en Sudáfrica

  • Publieke Maatskappy (sociedad anónima)
    Explicación: Una sociedad anónima es una empresa que ofrece sus acciones al público y que suele cotizar en bolsa.
    Obligaciones: Está obligada a presentar sus estados financieros a la CIPC y a someterse a auditorías externas, especialmente si la empresa cotiza en bolsa o cumple determinados umbrales de activos/ingresos.
  • Privaat Maatskappy (empresa privada)
    Explicación: una empresa privada tiene menos accionistas y sus acciones no se ofrecen al público. Es la forma de entidad empresarial más común en Sudáfrica.
    Obligaciones: debe presentar estados financieros a la CIPC, especialmente si la empresa cumple determinados umbrales de tamaño.
  • Beslote Korporasie (sociedad anónima cerrada)
    Explicación: se trata de una forma jurídica disponible solo para empresas más pequeñas con un número limitado de miembros. Desde 2011 no se pueden registrar nuevas sociedades anónimas cerradas, pero las ya existentes siguen operando en virtud de la Ley de Sociedades Anónimas Cerradas.
    Obligaciones: obligación de presentar estados financieros en función del tamaño, pero muchas sociedades anónimas cerradas más pequeñas están exentas de auditorías a menos que superen determinados umbrales de tamaño.
  • Maatskappy Sonder Winsoogmerk (empresa sin ánimo de lucro, NPC)
    Explicación: Se trata de una empresa constituida con fines de interés público u otros objetivos relacionados con actividades culturales, sociales o comunitarias.
    Obligaciones: Debe presentar estados financieros y, dependiendo del tamaño y la puntuación de interés público, la NPC también puede tener que someter sus estados financieros a una auditoría o a una revisión independiente.
  • Vennootskap (sociedad)
    Explicación: forma de negocio en la que dos o más personas dirigen un negocio sin la protección de una entidad corporativa. Las sociedades no son entidades jurídicas independientes, lo que significa que los socios comparten una responsabilidad ilimitada.
    Obligaciones: por lo general, las sociedades no tienen que presentar estados financieros a menos que estén registradas como una entidad jurídica diferente, como una empresa privada.
  • Eiendoms Beperk (Sociedad de responsabilidad limitada)
    Explicación: Sociedad en la que la responsabilidad de los socios se limita al importe que acuerdan aportar en caso de liquidación de la sociedad. Esta forma jurídica es utilizada principalmente por organizaciones sin ánimo de lucro.
    Obligaciones: Está obligada a presentar estados financieros y puede estar sujeta a auditoría en función del tamaño y las actividades de la sociedad.
  • Stigting (Fundación)
    Explicación: Las fundaciones suelen tener fines benéficos y se crean para gestionar activos a perpetuidad para causas específicas.
    Obligaciones: Se requiere la presentación de estados financieros en función del tamaño y las actividades.
  • Eksterne Maatskappy (empresa externa o sucursal extranjera)
    Explicación: Sucursal de una empresa extranjera que opera en Sudáfrica.
    Obligaciones: Debe presentar estados financieros a la CIPC, al igual que las empresas nacionales, y cumplir con los requisitos de auditoría si se alcanzan los umbrales de tamaño.
  • Eenmansaak (Empresa unipersonal)
    Explicación: Empresa propiedad de una sola persona. No es una entidad jurídica independiente y el propietario es personalmente responsable de las deudas de la empresa.
    Obligaciones: Las empresas unipersonales no están obligadas a presentar estados financieros, a menos que decidan constituirse bajo una forma jurídica diferente.

Formas jurídicas que no están obligadas a presentar estados financieros:

  • Eenmansaak (empresa unipersonal)
    Explicación: Como se ha mencionado anteriormente, los propietarios únicos no suelen estar obligados a presentar estados financieros, ya que no son entidades jurídicas independientes de sus propietarios.
  • Vennootskap (sociedad colectiva)
    Explicación: Las sociedades colectivas no están obligadas a presentar estados financieros ante la CIPC, a menos que estén constituidas como entidades jurídicas.

3. Requisitos de auditoría para los estados financieros

Forma jurídica (original, traducción al inglés)

Norma

Criterios

Publieke Maatskappy (Sociedad anónima)

Auditoría obligatoria

Debe cumplir dos de los tres criterios siguientes: - Activos totales (no menos de) 5 millones de ZAR - Ingresos totales (no menos de) 10 millones de ZAR - Más de 50 empleados

Privaat Maatskappy (empresa privada)

Auditoría condicional basada en el tamaño

Se requieren auditorías si la empresa cumple dos de los tres criterios siguientes: - Activos totales (no menos de) 5 millones de ZAR - Ingresos totales (no menos de) 10 millones de ZAR - Más de 50 empleados

Beslote Korporasie (sociedad anónima cerrada)

Auditoría condicional basada en el tamaño

Se requieren auditorías si la empresa supera dos de los siguientes criterios: - Activos totales (no menos de) 5 millones de ZAR - Ingresos totales (no menos de) 10 millones de ZAR - Más de 50 empleados

Maatskappy Sonder Winsoogmerk (empresa sin ánimo de lucro, NPC)

Se requiere una auditoría en función de la puntuación de interés público (basada en el volumen de negocios, los activos y los empleados)

Si la puntuación de interés público es (no menos de) 350, se requiere una auditoría. La puntuación se calcula en función del total de activos, el volumen de negocios y el número de empleados.

Eiendoms Beperk (sociedad limitada por garantía)

Auditoría condicional

Similar a las empresas públicas, si cumplen los umbrales de activos, ingresos o empleados

Eksterne Maatskappy (empresa externa o sucursal extranjera)

Se requiere una auditoría en función de los umbrales de tamaño

Debe someterse a una auditoría si la sucursal supera los umbrales de activos, ingresos o empleados similares a los de las empresas nacionales.

Stigting (Fundación)

Auditoría condicional basada en el tamaño y la puntuación de interés público

Se requiere una auditoría si la fundación supera los umbrales específicos de activos e ingresos, o si obtiene una puntuación superior a 350 en la puntuación de interés público.

Criterios clave para las auditorías obligatorias en todas las formas jurídicas:

  • Activos totales: 5 millones de ZAR o más
  • Ingresos totales: 10 millones de ZAR o más
  • Número de empleados: 50 o más

Puntuación de interés público (aplicable a empresas sin ánimo de lucro y determinadas empresas privadas):

  • Las empresas con una puntuación de interés público de 350 o más deben ser auditadas. La puntuación de interés público se calcula sumando:
    • Un punto por cada millón de ZAR de volumen de negocios durante el ejercicio financiero.
    • Un punto por cada empleado (basado en el número medio de empleados a lo largo del año).
    • Un punto por cada millón de ZAR de responsabilidad civil.
    • Un punto por cada persona con intereses directos o indirectos en la empresa.

4. Requisitos de cotización en bolsa y presentación de informes

Las empresas que cotizan en la principal bolsa de valores de Sudáfrica, la Bolsa de Johannesburgo (JSE) (https://www.jse.co.za), deben publicar allí sus estados financieros.

5. Plazos para la presentación de los estados financieros

  • Todas las empresas deben presentar sus estados financieros anuales en un plazo de seis meses tras el cierre del ejercicio financiero.
  • Las empresas públicas que cotizan en bolsa pueden enfrentarse a plazos más estrictos.

6. Presentación de estados financieros parciales

  • Ciertas pequeñas empresas, como Beslote Korporasies que no alcanzan el umbral de auditoría, pueden presentar estados financieros simplificados o parciales. Estos informes pueden excluir información financiera detallada.

7. Consecuencias de la presentación tardía

  • Multas que oscilan entre 1000 y 100 000 ZAR.
  • Posible inhabilitación para determinadas actividades comerciales.
  • Las empresas pueden ser eliminadas del registro si incumplen continuamente los requisitos de presentación.

8. Sucursales de propiedad extranjera y empresas de reciente creación

  • Las sucursales de propiedad extranjera en Sudáfrica deben cumplir los mismos requisitos de información financiera que las empresas nacionales.
  • Las empresas de reciente creación deben presentar sus primeros estados financieros en un plazo de seis meses tras el cierre de su primer ejercicio fiscal.

Fuentes

Fuente

Enlace

Comisión de Empresas y Propiedad Intelectual (CIPC)

https://www.cipc.co.za

Bolsa de Johannesburgo (JSE)

https://www.jse.co.za
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