Suiza

Obligaciones de información financiera para las empresas en Suiza

1. Registro para la presentación de estados financieros

En Suiza, no existe un requisito universal para que las empresas presenten sus estados financieros anuales en el Registro Mercantil. Los estados financieros se preparan de conformidad con el Código de Obligaciones suizo (CO) y son aprobados por la junta general; los emisores que cotizan en bolsa los publican de acuerdo con las normas bursátiles. El portal oficial del registro es ZEFIX (índice del Registro Mercantil suizo): https://www.zefix.ch.

Acceso público a los estados financieros:

En Suiza, los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa están a disposición del público a través de la Bolsa Suiza SIX: www.six-group.com.

Sin embargo, los informes financieros de las empresas privadas (AG, GmbH y otras entidades no cotizadas) no son de acceso público. Dichos informes se presentan ante las autoridades, pero no se divulgan al público en general.

2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros

Formas jurídicas en Suiza y obligaciones típicas de presentación/publicación:

  • Aktiengesellschaft (AG) - Sociedad anónima: elabora los estados financieros de conformidad con el CO; si cotiza en bolsa o es un emisor público, los publica de conformidad con la SER.
  • Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) - Sociedad de responsabilidad limitada: elabora estados financieros; no presenta documentos públicos a menos que sea emisora de valores.
  • Kommanditaktiengesellschaft (KAG) - Sociedad comanditaria por acciones: similar a AG.
  • Genossenschaft: cooperativa: elabora estados financieros; publicación si cotiza en bolsa o es emisor público.
  • Stiftung (fundación): supervisada; generalmente auditada y presenta documentos a la autoridad supervisora competente; no presenta documentos en el registro general.
  • Verein (asociación): lleva las cuentas anuales si realiza actividades comerciales o está inscrita en el registro; publicación solo si cotiza en bolsa o es emisora pública.
  • Einzelfirma (empresa unipersonal): se requiere llevar contabilidad si los ingresos son superiores a 500 000 CHF; no hay presentación pública.
  • Kollektivgesellschaft (KG) - Sociedad colectiva: contabilidad si los ingresos son superiores a 500 000 CHF; no hay presentación pública.
  • Kommanditgesellschaft (KmG) - Sociedad en comandita: contabilidad si los ingresos son superiores a 500 000 CHF; sin presentación pública.
  • Zweigniederlassung (sucursal suiza de una empresa extranjera): contabilidad local; si la sede central extranjera publica estados financieros, la sucursal debe cumplir con esas obligaciones; puede tener obligaciones de depósito dependiendo de las normas del país de origen.

Formas que normalmente no están obligadas a publicar: pequeñas empresas unipersonales y sociedades (con ingresos inferiores a 500 000 CHF); no obstante, deben llevar registros contables y fiscales adecuados a su tamaño.

3. Empresas que requieren estados financieros auditados

Las auditorías se rigen por la CO y la Ley de Supervisión de Auditores. Las auditorías «ordinarias» se aplican cuando se cumplen los umbrales de tamaño; de lo contrario, se aplica por defecto una auditoría «limitada» (con una cláusula de exclusión voluntaria para las microentidades).

Forma jurídica

Regla

Criterios (auditoría ordinaria si se cumplen 2 de 3)
AG (sociedad anónima) Auditoría ordinaria o limitada Ingresos > 40 000 000 CHF
Activos totales > 20 000 000 CHF
Empleados a tiempo completo > 250
GmbH (sociedad de responsabilidad limitada) Auditoría ordinaria o limitada Mismos umbrales que AG (auditoría ordinaria si ≥2 de 3). Por defecto, se realiza una auditoría limitada; es posible excluirse si < 10 empleados a tiempo completo y hay consentimiento unánime.
KAG (sociedad comanditaria por acciones) Auditoría ordinaria o limitada Mismos umbrales que AG.
Genossenschaft (cooperativa) Auditoría ordinaria o limitada Los mismos umbrales que AG.
Stiftung (Fundación) Auditoría generalmente requerida La autoridad supervisora establece el alcance; las fundaciones pequeñas pueden obtener una auditoría limitada o una exención.
Verein (Asociación) Se requiere auditoría si es grande/comercial Si tiene actividad comercial y cumple dos de los tres umbrales (como se indica arriba), se requiere una auditoría ordinaria; de lo contrario, se requiere una auditoría limitada o ninguna.
Zweigniederlassung (sucursal suiza de una empresa extranjera) Depende de la empresa matriz y de la actividad Contabilidad local; si la matriz está sujeta a auditoría/publicación en su país de origen, la sucursal cumple esas obligaciones en Suiza.

Criterios clave de auditoría (Suiza): auditoría ordinaria si una empresa cumple al menos dos de los siguientes requisitos (ingresos > 40 millones de CHF; activos > 20 millones de CHF; > 250 ETC). Por defecto, se realiza una auditoría limitada; es posible la exclusión voluntaria para entidades con < 10 ETC y el consentimiento unánime de los propietarios.

Consideraciones especiales:

  • Los emisores que cotizan en la Bolsa Suiza SIX deben someterse a una auditoría ordinaria y publicar sus resultados según la SER, independientemente de su tamaño.
  • Las fundaciones/asociaciones que persiguen el interés público o gestionan activos significativos están sujetas a auditoría incluso si están por debajo de los umbrales comerciales.

4. Bolsa local y publicación de estados financieros

Si cotizan en bolsa, las empresas publican en la SIX Swiss Exchange según la normativa de la SIX Exchange Regulation: https://www.six-group.com  |  SER: https://www.ser-ag.com

5. Plazo para la presentación de los estados financieros

  • La mayoría de las entidades (CO): los estados financieros se preparan y presentan a los accionistas en un plazo de seis meses tras el cierre del ejercicio fiscal (aprobación en la junta general anual/junta general).
  • Empresas que cotizan en bolsa (SER): informe anual publicado en un plazo de 4 meses tras el cierre del ejercicio fiscal.

6. Empresas que presentan estados financieros parciales

Las microentidades con ingresos anuales inferiores a 500 000 CHF pueden llevar una contabilidad simplificada (contabilidad de caja y estado de activos/pasivos). Las pequeñas asociaciones y fundaciones que no alcancen los umbrales establecidos pueden beneficiarse de auditorías simplificadas/exenciones por parte de las autoridades.

7. Consecuencias del retraso en la presentación de los estados financieros

El incumplimiento de los plazos legales de preparación/aprobación o de publicación de las normas de cotización puede dar lugar a:

  • Multas/medidas administrativas (por ejemplo, sanciones de la SER; órdenes del Registro Mercantil/autoridad), que pueden ascender a 10 000 CHF en determinados casos de incumplimiento.
  • Otras acciones legales, incluido el cumplimiento por orden judicial o, en casos extremos, medidas de registro.

8. Requisitos para las sucursales de propiedad extranjera y las empresas de nueva creación

Las sucursales suizas de propiedad extranjera siguen las normas contables suizas y, cuando procede, las obligaciones de auditoría/publicación de la empresa matriz. Las empresas de nueva creación deben preparar sus primeros estados financieros para el primer ejercicio fiscal y celebrar la primera junta general anual/general en un plazo de seis meses a partir del cierre del ejercicio; los emisores cotizados deben publicarlos en un plazo de cuatro meses.

Fuentes

Fuente

Enlace
Código de Obligaciones suizo (OR/CO) - Contabilidad y auditoría (art. 957 y ss.) fedlex.admin.ch
Ley de supervisión de auditores (RAG / Revisionsaufsichtsgesetz) fedlex.admin.ch
ZEFIX - Índice del Registro Mercantil Suizo zefix.ch
SIX Exchange Regulation - Informes/Divulgación ser-ag.com
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