Luxemburg

Luxemburgissa toimivien yritysten tilinpäätösraportointivelvollisuudet

1. Tilinpäätösten jättämisrekisteri

Luxemburgissa toimivien yritysten on toimitettava tilinpäätöksensä (vuosikertomuksensa) Registre de Commerce et des Sociétés (RCS) -rekisteriin (https://www.rcsl.lu). RCS vastaa yritysten vuosikertomusten rekisteröinnistä ja hallinnoinnista. Tilinpäätökset voidaan toimittaa verkkopalvelun Luxembourg Business Registers (LBR) (https://www.lbr.lu) kautta.

2. Tilinpäätösten julkaisemiseen velvolliset oikeushenkilöt

Luxemburgissa tietyt oikeusmuodot ovat lain mukaan velvollisia julkaisemaan tilinpäätöksensä (vuosikertomuksensa). Alla on luettelo oikeusmuodoista, joiden on noudatettava tilinpäätösvelvollisuutta, sekä oikeusmuodoista, joita tämä velvollisuus ei koske. Termit on esitetty paikallisella kielellä (luxemburgin/ranskan kielellä) sekä englanninkielisinä käännöksinä.

Oikeushenkilöt, jotka ovat velvollisia julkaisemaan tilinpäätökset:

  • Société à responsabilité limitée (S.à r.l.) – Osakeyhtiö. Velvollinen toimittamaan vuositilinpäätöksen RCS:lle.
  • Société anonyme (S.A.) – osakeyhtiö. Vuosittaisen tilinpäätöksen toimittaminen ja tilintarkastus on pakollista.
  • Société en commandite par actions (SCA) – osakeyhtiö. Tilinpäätöksen toimittaminen ja tarkastus on pakollista tiettyjen raja-arvojen ylittyessä.
  • Société en nom collectif (SNC) – avoin yhtiö. Tilinpäätöksen toimittaminen pakollista; tilintarkastus riippuu kynnysarvoista.
  • Société en commandite simple (SCS) – kommandiittiyhtiö. Tilinpäätöksen toimittaminen pakollista; tilintarkastus riippuu kynnysarvoista.
  • Société coopérative (SC) – Osuuskunta. Tilinpäätöksen toimittaminen vaaditaan, jos koon raja-arvot täyttyvät.
  • Société européenne (SE) – eurooppalainen yhtiö. Vaaditaan ilmoittamaan ja julkaisemaan RCS:ssä ja suorittamaan tilintarkastus, jos kynnysarvot ylittyvät.
  • Société civile (SC) – Siviiliyhtiö. Ilmoitus vaaditaan, jos harjoitetaan kaupallista toimintaa.

Oikeusmuodot, joilla ei ole velvollisuutta julkaista tilinpäätöstä:

  • Entreprise individuelle – Yksityisyritys. Ei vaadita toimitettavaksi RCS:ään, mutta kirjanpito on pidettävä verotusta varten.
  • Association sans but lucratif (ASBL) – Voittoa tavoittelematon yhdistys. Ei vaadita, ellei harjoiteta kaupallista toimintaa, joka ylittää kynnysarvot.
  • Groupement d'intérêt économique (GIE) – Taloudellinen etuyhtymä. Ei velvollinen, ellei harjoita merkittävää kaupallista toimintaa.

Huomautukset:

  • Yksinkertaistettu tilinpäätös: Pienemmät oikeushenkilöt (esim. pk-yritykset) voivat toimittaa yksinkertaistetun tilinpäätöksen koostaan riippuen (liikevaihto, varat, työntekijät).
  • Voittoa tavoittelemattomat yhteisöt: ASBL-yhdistykset voivat joutua toimittamaan yksinkertaistettuja raportteja, jos taloudellinen toiminta ylittää kynnysarvot.

3. Yritykset, jotka tarvitsevat tilintarkastetun tilinpäätöksen

Luxemburgissa yritysten tilinpäätökset on tarkastettava, jos ne täyttävät tietyt ehdot. Kriteerit perustuvat liikevaihtoon, kokonaisvaroihin ja työntekijöiden lukumäärään. Alla on taulukko, jossa on lueteltu oikeudelliset muodot, tilintarkastussäännöt ja kriteerit.

Oikeusmuoto Tilintarkastussääntö Kriteerit (vähintään kahden kolmesta on täytyttävä)
Société à responsabilité limitée (S.à r.l.) – osakeyhtiö Tilintarkastus vaaditaan, jos raja-arvot ylittyvät Liikevaihto > 8,8 miljoonaa euroa; varat > 4,4 miljoonaa euroa; työntekijät > 50
Société anonyme (S.A.) – osakeyhtiö Tilintarkastus aina vaaditaan Ei kynnysarvoja; aina pakollinen
Société en commandite par actions (SCA) Tilintarkastus vaaditaan, jos raja-arvot ylittyvät Liikevaihto > 8,8 miljoonaa euroa; varat > 4,4 miljoonaa euroa; työntekijät > 50
Société en nom collectif (SNC) Tilintarkastus vaaditaan, jos kynnysarvot ylittyvät Liikevaihto > 8,8 miljoonaa euroa; varat > 4,4 miljoonaa euroa; työntekijät > 50
Société en commandite simple (SCS) Tilintarkastus vaaditaan, jos raja-arvot ylittyvät Liikevaihto > 8,8 miljoonaa euroa; varat > 4,4 miljoonaa euroa; työntekijät > 50
Société coopérative (SC) Tilintarkastus vaaditaan, jos raja-arvot ylittyvät Liikevaihto > 8,8 miljoonaa euroa; varat > 4,4 miljoonaa euroa; työntekijät > 50
Eurooppalainen osakeyhtiö (SE) Tilintarkastus aina vaaditaan Ei kynnysarvoja; aina pakollinen
Groupement d'intérêt économique (GIE) Tilintarkastus vaaditaan, jos raja-arvot ylittyvät Liikevaihto > 8,8 miljoonaa euroa; varat > 4,4 miljoonaa euroa; työntekijät > 50

4. Paikallinen pörssi ja julkistaminen

Luxemburgin pörssissä (Bourse de Luxembourg) (https://www.bourse.lu) noteeratut yritykset on julkaistava tilinpäätöksensä pörssin sääntöjen mukaisesti.

5. Tilinpäätösten jättämisen määräaika

Määräaika on kuusi kuukautta tilikauden päättymisestä. Pörssiyhtiöt voivat joutua noudattamaan Luxemburgin pörssin tiukempia määräaikoja.

6. Osittaisen tilinpäätöksen toimittavat yritykset

Mikro- ja pienyritykset voivat toimittaa yksinkertaistetut tilinpäätökset, jos niiden liikevaihto ja varat alittavat tietyt rajat.

7. Myöhästyneen toimittamisen seuraukset

Myöhästyneestä toimittamisesta seuraa 500–25 000 euron sakko. Jatkuva säännösten noudattamatta jättäminen voi johtaa lisäoikeustoimiin, mukaan lukien rekisteristä poistaminen.

8. Ulkomaalaisomisteisten sivuliikkeiden ja uusien yhtiöiden vaatimukset

Ulkomaisessa omistuksessa olevien sivuliikkeiden on noudatettava Luxemburgin lakia. Uusien yritysten on toimitettava ensimmäiset tilinpäätöksensä kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Tilintarkastussäännöt riippuvat muodosta ja raja-arvoista.

Lähteet

Lähde Link
Registre de Commerce et des Sociétés (RCS) https://www.rcsl.lu
Luxemburgin yritysrekisteri (LBR) https://www.lbr.lu
Luxemburgin pörssi https://www.bourse.lu
Tilintarkastajien toimintaa koskeva laki https://legilux.public.lu
Aloita yritysten haku Tilaa luottotietoraportti

Avainsanat

taloudellisen raportin toimittaminen Luxemburgissa; luxemburgilaisten yritysten tilinpäätösvaatimukset; taloudellisen raportoinnin velvollisuudet Luxemburgissa; luxemburgilaisten yritysten vuosikertomusvaatimukset; luxemburgilaiset vuosikertomuksen toimittamista koskevat säännöt; vuosikertomuksen jättämisen määräajat Luxemburgissa; luxemburgilaiset kirjanpitostandardit yrityksille; luxemburgilaisten yritysten tilintarkastusvaatimukset; Registre de Commerce et des Sociétés (RCS); Luxemburgin yritysrekisteri (LBR); Bourse de Luxembourg