Moldova

Moldovan yritysten tilinpäätösraportointivelvollisuudet

1. Tilinpäätösten jättämisrekisteri

Moldovassa yritykset toimittavat vuotuiset tilinpäätöksensä Agenția Servicii Publice -virastolle (https://asp.gov.md), joka ylläpitää Registrul de Stat al Unităților de Drept -rekisteriä (https://asp.gov.md). Tilinpäätökset toimitetaan yleensä verkossa viraston alustan kautta.

2. Tilinpäätöksen julkaisemiseen velvolliset oikeushenkilöt

Oikeushenkilöt, jotka ovat velvollisia julkaisemaan tilinpäätökset:

  • Societate cu Răspundere Limitată (SRL) – osakeyhtiö: On toimitettava vuositilinpäätös valtion rekisteriin (ASP) (https://asp.gov.md).
  • Societate pe Acțiuni (SA) – osakeyhtiö: On toimitettava vuositilinpäätös ja se on pakollisen tilintarkastuksen alainen koosta riippumatta.
  • Societate în Comandită pe Acțiuni (SCA) – osakeyhtiö: Velvollinen toimittamaan vuotuiset tilinpäätökset; tilintarkastusvaatimukset sovelletaan kynnysarvojen perusteella.
  • Societate în Număr Colectiv (SNC) – avoin yhtiö: On toimitettava tilinpäätös; tilintarkastus, jos kynnysarvot ylittyvät.
  • Societate în Comandită Simplă (SCS) – kommandiittiyhtiö: On toimitettava tilinpäätös; tilintarkastus, jos kynnysarvot ylittyvät.
  • Cooperativă (COOP) – Osuuskunta: Tilinpäätöksen toimittamisvelvollisuus; tilintarkastus kynnysarvojen perusteella.
  • Sucursala – ulkomaisen yrityksen sivuliike: On toimitettava tilinpäätös Moldovan sääntöjen mukaisesti ja emoyhtiön raportointia noudattaen.

Oikeusmuodot, joilla ei ole velvollisuutta julkaista tilinpäätöstä:

  • Întreprindere Individuală (II) – Yksityinen yritys: Ei velvollisuutta julkaista; on pidettävä kirjanpitoa verotusta varten.
  • Întreprindere Familială (IF) – Perheyritys: Vapautettu tilinpäätöksen julkaisemisesta; on pidettävä kirjanpitoa verotusta varten.
  • Persoană Fizică Autorizată (PFA) – Valtuutettu luonnollinen henkilö: Ei velvollinen toimittamaan tilinpäätöstä; on pidettävä kirjanpitoa verotusta varten.

3. Yritykset, jotka tarvitsevat tilintarkastetun tilinpäätöksen

Pakolliset tilintarkastusvaatimukset on asetettu Legea nr. 271/2017 privind activitatea auditorilor și auditul statutar (laki nro 271/2017 tilintarkastustoiminnasta) (https://www.legis.md). Keskisuuret ja suuret yritykset vaativat yleensä tilintarkastusta; pienemmät yritykset tilintarkastetaan, jos ne ylittävät kynnysarvot.

Oikeudellinen muoto Sääntö Perusteet (vähintään kahden kolmesta täyttyminen)
SRL – osakeyhtiö Tilintarkastus vaaditaan, jos raja-arvot ylittyvät Liikevaihto > 1 000 000 euroa; kokonaisvarallisuus > 500 000 euroa; työntekijöitä > 15
SA – Osakeyhtiö Tilintarkastus vaaditaan aina Ei kynnysarvoja
SCA – osakeyhtiö Tilintarkastus vaaditaan, jos raja-arvot ylittyvät Sama kuin SRL
SNC – yleinen osakeyhtiö Tilintarkastus vaaditaan, jos kynnysarvot ylitetään Sama kuin SRL
SCS – kommandiittiyhtiö Tilintarkastus vaaditaan, jos raja-arvot ylittyvät Sama kuin SRL
COOP – Osuuskunta Tilintarkastus vaaditaan, jos raja-arvot ylitetään Sama kuin SRL
Sucursala – sivuliike Tarkastus riippuu emoyhtiöstä ja paikallisista säännöistä Voi noudattaa emoyhtiön velvoitteita; paikalliset raja-arvot voivat olla voimassa

4. Paikallinen pörssi ja tilinpäätösten julkistaminen

Pörssiyhtiöiden on julkaistava tilintarkastetut tilinpäätökset Bursa de Valori a Moldovei (BVM) - Moldovan pörssin (http://www.bvm.md) kautta.

5. Tilinpäätösten toimittamisen määräaika

Useimpien oikeudellisten muotojen osalta tavanomainen määräaika on 120 kalenteripäivää tilikauden päättymisen jälkeen. Pörssiyhtiöillä voi olla lyhyemmät, pörssikohtaiset määräajat (katso BVM) (http://www.bvm.md).

6. Osittaisen tilinpäätöksen toimittavat yritykset

  • Pienet yritykset (esim. liikevaihto alle 700 000 euroa ja kokonaisvarat alle 350 000 euroa) voivat toimittaa yksinkertaistetut tilinpäätökset.

7. Myöhästyneen toimittamisen seuraukset

  • Sakot 3 000–5 000 MDL.
  • Toistuvan sääntöjen noudattamatta jättämisen seurauksena riski poistamisesta valtion rekisteristä.
  • Mahdolliset oikeustoimet johtajia/toimihenkilöitä vastaan.

8. Vaatimukset ulkomaisille sivuliikkeille ja vastaperustetuille yrityksille

Ulkomaisessa omistuksessa olevien sivuliikkeiden on noudatettava sekä Moldovan että emoyhtiön raportointivaatimuksia; yleensä sovelletaan samaa 120 päivän raportointiaikaa. Uudet yritykset toimittavat ensimmäisen tilinpäätöksensä ensimmäiseltä tilikaudelta tavanomaisessa määräajassa.

Lähteet

Lähde Link
Agenția Servicii Publice (ASP) https://asp.gov.md
Laki nro 271/2017 (tarkastustoiminta) https://www.legis.md
Bursa de Valori a Moldovei (BVM) http://www.bvm.md
Aloita yritysten haku Tilaa luottotietoraportti

Avainsanat

taloudellisen raportin toimittaminen Moldovassa; moldovalaisille yrityksille asetetut tilinpäätösvaatimukset; taloudellisen raportoinnin velvoitteet Moldovassa; moldovalaisille yrityksille asetetut vuosikertomusvaatimukset; Moldovan vuosikertomuksen toimittamista koskevat säännöt; vuosikertomuksen jättämisen määräajat Moldovassa; moldovalaiset kirjanpitostandardit yrityksille; moldovalaisille yrityksille asetetut tilintarkastusva