Kanada

Pénzügyi beszámolási kötelezettségek kanadai vállalatok számára

1. Pénzügyi kimutatások benyújtására szolgáló nyilvántartás

Kanadában a vállalatoknak pénzügyi kimutatásukat (éves jelentésüket) a Canada Business Corporations Act (CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/) nyilvántartásba kell benyújtaniuk, amelyet a Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en) kezel. A tartományi és területi vállalatoknak a joghatóságtól függően lehet, hogy a saját nyilvántartásukhoz kell benyújtaniuk a jelentéseket. A benyújtás általában elektronikus úton történik a Corporations Canada online benyújtási rendszerén keresztül.

A pénzügyi kimutatások nyilvános hozzáférhetősége:

Kanadában a nyilvános társaságok pénzügyi kimutatásai a SEDAR+ közzétételi rendszeren (https://www.sedarplus.ca/) keresztül érhetők el.

A magántulajdonban lévő társaságok (társaságok és egyéb nem jegyzett szervezetek) pénzügyi jelentései azonban nem nyilvánosan hozzáférhetők. Az ilyen jelentéseket a szabályozó hatóságokhoz nyújtják be, de nem hozzák nyilvánosságra.

2. A pénzügyi kimutatások közzétételére kötelezett jogi formák

Kanadában a következő jogi formák kötelesek pénzügyi kimutatásukat benyújtani és közzétenni a megfelelő nyilvántartó szervnél (szövetségi vagy tartományi szinten). A kötelezettségek attól függően változhatnak, hogy a társaság a Canada Business Corporations Act (CBCA) vagy az azzal egyenértékű tartományi/területi jogszabályok alapján jött-e létre.

Pénzügyi kimutatások benyújtására kötelezett jogi formák

  • Társaság (bejegyzett társaság)
    Fordítás: Társaság
    Megjegyzések: A Canada Business Corporations Act (CBCA) alapján szövetségi szinten bejegyzett társaságok vagy a tartományi szinten bejegyzett szervezetek (pl. Ontario Business Corporations Act, British Columbia Business Corporations Act) kötelesek éves pénzügyi kimutatásokat benyújtani, ha megfelelnek bizonyos követelményeknek.
  • Nyilvános társaság (Corporation publique)
    Fordítás: Nyilvánosan működő társaság
    Megjegyzések: A tőzsdén jegyzett nyilvános társaságoknak méretüktől függetlenül részletes pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk és könyvvizsgálatnak kell alávetniük magukat.
  • Szövetkezet (Coopérative)
    Fordítás: Szövetkezet
    Megjegyzések: A szövetkezeteknek éves pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk. A nagy szövetkezeteknek könyvvizsgálaton is át kell esniük, ha túllépik a küszöbértékeket.
  • Korlátolt felelősségű társaság (LLP) / Société à responsabilité limitée (SRL)
    Fordítás: Korlátolt felelősségű társaság
    Megjegyzések: A szakmai szolgáltatásokat nyújtó LLP-k (ügyvédi irodák, könyvelőirodák) forgalmuk és joghatóságuk függvényében kötelesek lehetnek pénzügyi kimutatásokat benyújtani.

Pénzügyi kimutatások közzétételére nem kötelezett jogi formák

Ezek a jogi formák nem kötelesek pénzügyi kimutatásokat (éves jelentéseket) nyilvánosságra hozni, de nyilvántartási vagy adóbevallási kötelezettségük lehet:

  • Egyéni vállalkozás (Propriétaire unique)
    Fordítás: Egyéni vállalkozás
    Megjegyzések: Az egyéni vállalkozóknak nem kell éves pénzügyi kimutatásokat benyújtaniuk, de adózási célokra pontos nyilvántartásokat kell vezetniük.
  • Általános társaság (Société en nom collectif)
    Fordítás: Általános társaság
    Megjegyzések: Az általános társaságok nem kötelesek pénzügyi kimutatásokat közzétenni, de adóbevallási célokra pénzügyi nyilvántartásokat kell vezetniük.
  • Korlátolt felelősségű társaság (Société en commandite)
    Fordítás: Korlátolt felelősségű társaság
    Megjegyzések: A korlátolt felelősségű társaságok általában nem kötelesek pénzügyi kimutatásokat közzétenni, de adózási célokra pontos pénzügyi nyilvántartásokat kell vezetniük.
  • Nonprofit szervezet (Organisme sans but lucratif)
    Fordítás: Nonprofit szervezet
    Megjegyzések: A nonprofit szervezetek általában nem kötelesek pénzügyi kimutatásokat közzétenni, kivéve, ha jelentős gazdasági tevékenységet folytatnak vagy állami finanszírozásban részesülnek. Bizonyos nagy nonprofit szervezeteknek pénzügyi jelentéseket kell benyújtaniuk az illetékes hatóságoknak.
  • Szakmai társaság (Société professionnelle)
    Fordítás: Szakmai társaság
    Megjegyzések: A szakmai társaságok (például orvosi vagy jogi praxisok) a tartományi irányító testületek szabályozásától függően mentesülhetnek a pénzügyi kimutatások nyilvános nyilvántartásba történő benyújtása alól.
  • Külföldi társaság fióktelepe (Succursale d'une société étrangère)
    Fordítás: Külföldi társaság fióktelepe
    Megjegyzések: A Kanadában fiókteleppel rendelkező külföldi társaságok nem kötelesek pénzügyi kimutatásokat közzétenni, de be kell tartaniuk a kanadai adóhatóságok által előírt jelentéstételi kötelezettségeket.

Megjegyzések a nem kötelező jogi formákról

  • A közös vállalkozások (Coentreprises) és a vagyonkezelői társaságok (Fiducies) szintén általában mentesülnek az éves pénzügyi kimutatások benyújtása alól, kivéve, ha üzleti tevékenységük jellege adózási célokból ezt megköveteli.
  • Nem bejegyzett társulások (Associations non constituées en société): Nem kötelesek pénzügyi kimutatásokat közzétenni, kivéve, ha olyan gazdasági tevékenységet folytatnak, amely meghaladja a jelentési küszöbértékeket.

3. Auditált pénzügyi kimutatásokat előíró társaságok

Kanadában az auditált pénzügyi kimutatásokra vonatkozó követelményeket a szövetségi társaságokra vonatkozó Canada Business Corporations Act (CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/) és a helyi társaságokra vonatkozó különböző tartományi és területi törvények szabályozzák. A nyilvános társaságok és a nagy magántársaságok általában auditon kell átesniük, míg a kis magántársaságok mentesülhetnek ez alól, kivéve, ha meghaladják a meghatározott pénzügyi küszöbértékeket.

Az alábbi táblázat felsorolja a jogi formákat, az auditálási szabályokat és az auditálási követelményt kiváltó kritériumokat. Kanadában egy vállalat általában akkor köteles auditálásra, ha a következő három feltétel közül legalább kettőnek megfelel: bevétel, teljes eszközállomány vagy alkalmazottak száma.

Jogi forma Auditálási szabály Kritériumok (a három közül legalább kettőnek meg kell felelnie)
Társaság (Corporation) Kötelező audit, ha a küszöbértékeket túllépik Bevétel > 10 millió CAD
Teljes eszközállomány > 5 millió CAD
Több mint 50 alkalmazott
Állami vállalat (Corporation publique) Audit mindig kötelező Nincs minimális küszöbérték; az állami vállalatok esetében az audit mindig kötelező
Szövetkezet (Coopérative) Kötelező könyvvizsgálat, ha a küszöbértékeket túllépik Bevétel > 10 millió CAD
Teljes eszközérték > 5 millió CAD
Több mint 50 alkalmazott
Korlátolt felelősségű társaság (Société à responsabilité limitée, LLP) A küszöbértékek túllépése esetén kötelező könyvvizsgálat Bevétel > 10 millió CAD
Teljes eszközérték > 5 millió CAD
Több mint 50 alkalmazott
Nonprofit társaság (Organisme sans but lucratif, NPO) Nagy nonprofit szervezetek esetében könyvvizsgálat szükséges Bevétel > 10 millió CAD
Teljes eszközállomány > 5 millió CAD
Több mint 50 alkalmazott
Külföldi társaság fióktelepe (Succursale d'une société étrangère) Az audit az anyavállalat kötelezettségeitől függ Az anyavállalat szabályait követi, de a küszöbértékek túllépése esetén kanadai könyvvizsgálatnak is alávethető
Szakmai társaság (Société professionnelle) A küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges Bevétel > 10 millió CAD
Teljes eszközállomány > 5 millió CAD
Több mint 50 alkalmazott

Az audit kötelezettségének fő kritériumai:

  • Bevételi küszöbérték: Azok a vállalatok, amelyek éves bevétele meghaladja a 10 millió CAD-t, könyvvizsgálatnak kell alávetniük magukat.
  • Teljes eszközérték küszöbérték: Azok a vállalatok, amelyek teljes eszközértéke meghaladja az 5 millió CAD-t, könyvvizsgálatnak kötelesek alávetni magukat.
  • Alkalmazotti küszöbérték: Az 50-nél több alkalmazottat foglalkoztató vállalatok pénzügyi kimutatásait auditálni kell.

Különleges szempontok:

  • Nyilvánosan működő vállalatok: Minden kanadai tőzsdén (pl. a Torontói Értéktőzsde, TSX) https://www.tsx.com jegyzett vállalatnak könyvvizsgálaton kell átesnie, függetlenül a bevételétől, eszközértékétől vagy alkalmazottainak számától.
  • Közép- és nagyvállalatok: A közép- és nagyvállalatoknak könyvvizsgálaton kell átesniük, ha a három fő kritérium (bevétel, teljes eszközállomány és alkalmazottak száma) közül legalább kettőnek megfelelnek.
  • Kisvállalatok: Azok a kisvállalatok, amelyek nem felelnek meg a három kritérium közül legalább kettőnek, általában mentesülnek a kötelező könyvvizsgálat alól. Azonban önkéntes könyvvizsgálatot választhatnak, ha azt a részvényesek, befektetők vagy hitelezők megkövetelik.
  • Nonprofit szervezetek: Azok a nagy nonprofit szervezetek, amelyek meghaladják a meghatározott küszöbértékeket, könyvvizsgálatnak kell alávetniük magukat. A kisebb nonprofit szervezetek gyakran mentesülnek a könyvvizsgálat alól, de adózási és jelentéstételi célokra megfelelő nyilvántartásokat kell vezetniük.
  • Külföldi fióktelepek: A Kanadában működő külföldi fióktelepeknek mind a kanadai könyvvizsgálati követelményeket, mind az anyavállalatuk könyvvizsgálati kötelezettségeit be kell tartaniuk. Méretüktől és helyi tevékenységüktől függően előfordulhat, hogy be kell tartaniuk a kanadai könyvvizsgálati követelményekre vonatkozó

4. Helyi tőzsde és pénzügyi kimutatások közzététele

A Torontói Értéktőzsdén (TSX) (https://www.tsx.com) jegyzett társaságoknak a tőzsdei szabályoknak megfelelően kell közzétenniük pénzügyi kimutatásukat.

5. A pénzügyi kimutatások benyújtásának határideje

A legtöbb jogi forma esetében a pénzügyi kimutatások benyújtásának határideje a pénzügyi év végétől számított hat hónapon belül van. A nyilvános társaságok és a Torontói Értéktőzsdén jegyzett társaságok szigorúbb határidőket kell betartaniuk, amelyek összhangban vannak a tőzsdei követelményekkel.

6. Részleges pénzügyi kimutatásokat benyújtó vállalatok

A kisvállalkozások és azok a társaságok, amelyek nem haladják meg az auditálási küszöbértékeket, egyszerűsített pénzügyi kimutatásokat nyújthatnak be. Ide általában az 50 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztató vagy alacsonyabb bevételű kisvállalkozások tartoznak.

7. A pénzügyi kimutatások késedelmes benyújtásának következményei

A pénzügyi kimutatások határidőn belüli benyújtásának elmulasztása bírságokhoz, szankciókhoz és esetleges jogi lépésekhez vezethet. A bírságok összege 5 000 és 100 000 kanadai dollár között mozog. Azok a vállalatok, amelyek nem tartják be a meghosszabbított határidőt, kockáztatják, hogy törlik őket a Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en) nyilvántartásából.

8. Külföldi tulajdonú fióktelepekre és újonnan alapított vállalatokra vonatkozó követelmények

A kanadai külföldi tulajdonú fióktelepeknek a kanadai törvények és anyavállalatuk szabályzatának megfelelően kell benyújtaniuk pénzügyi kimutatásukat. Az újonnan alapított vállalatoknak első pénzügyi évük végéig kell benyújtaniuk első pénzügyi kimutatásukat. Ezeknek a szervezeteknek a könyvvizsgálati követelményei jogi formájuktól és attól függnek, hogy túllépik-e a meghatározott küszöbértékeket.

Források

Forrás Link
Kanadai üzleti társaságokról szóló törvény (CBCA) https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/
Corporations Canada https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en
Állami Számvevőszék Törvény https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/A-17/
Torontói Értéktőzsde (TSX) https://www.tsx.com
Cégek keresése Hiteljelentés megrendelése

Kulcsszavak

pénzügyi jelentések benyújtása Kanadában; kanadai vállalatokra vonatkozó pénzügyi kimutatások követelményei; pénzügyi jelentéstételi kötelezettségek Kanadában; kanadai vállalatokra vonatkozó éves jelentések követelményei; kanadai éves jelentések benyújtására vonatkozó szabályok; éves jelentések benyújtási határideje Kanadában; kanadai vállalatokra vonatkozó számviteli standardok; kanadai vállalatokra vonatkozó könyvvizsgálati követelmények; kanadai társasági törvény (CBCA); Corporations Canada; Torontói Értéktőzsde (TSX)