Portugália

Pénzügyi beszámolási kötelezettségek a portugál vállalatok számára

1. A pénzügyi kimutatások benyújtására szolgáló nyilvántartás

Portugáliában a vállalatoknak pénzügyi kimutatásukat (éves jelentésüket) a Conservatória do Registo Comercial (Kereskedelmi Nyilvántartó Hivatal) (https://eportugal.gov.pt) részére kell benyújtaniuk. A benyújtásokat a Portal das Finanças ( Pénzügyi portál) (https://www.portaldasfinancas.gov.pt) is feldolgozza, amely a legtöbb jogi forma éves beszámolóinak elektronikus benyújtását kezeli.

2. Pénzügyi kimutatások közzétételére kötelezett jogi formák

Portugáliában a következő jogi formák kötelesek pénzügyi kimutatásukat (éves jelentéseiket) benyújtani és közzétenni:

  • Sociedade por Quotas (Lda.) (fordítás: korlátolt felelősségű társaság) – éves pénzügyi kimutatásokat kell benyújtania a kereskedelmi nyilvántartáshoz; a küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges.
  • Sociedade Anónima (S.A.) (fordítás: részvénytársaság) – éves pénzügyi kimutatásokat kell benyújtania; könyvvizsgálat mindig szükséges.
  • Sociedade em Nome Coletivo (SNC) (fordítás: közkereseti társaság) – éves pénzügyi kimutatásokat kell benyújtania; a küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges.
  • Sociedade em Comandita (SC) (Fordítás: Korlátolt felelősségű társaság) – éves pénzügyi kimutatásokat kell benyújtania; a küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges.
  • Cooperativa (fordítás: szövetkezet) – éves pénzügyi kimutatásokat kell benyújtania; a küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges.
  • Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada (EIRL) (Fordítás: Korlátolt felelősségű egyéni vállalkozás) – pénzügyi kimutatásokat kell benyújtania; a küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges.
  • Agrupamento Complementar de Empresas (ACE) (fordítás: kiegészítő üzleti csoportosulás) – a vonatkozó szabályozásnak megfelelően pénzügyi kimutatásokat kell benyújtania; a küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálatot kell végezni.
  • Agrupamento Europeu de Interesse Económico (AEIE) (fordítás: európai gazdasági érdekcsoport) – az EU és a portugál szabályok szerint köteles pénzügyi kimutatásokat benyújtani; a küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges.
  • Sociedade de Advogados (fordítás: ügyvédi iroda) – ha társaságként van bejegyezve, pénzügyi kimutatásokat kell benyújtania; a küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálatot kell végezni.
  • Sucursal de Sociedade Estrangeira (fordítás: külföldi társaság fióktelepe) – a portugál jogszabályok szerint köteles pénzügyi kimutatásokat benyújtani; az audit a helyi küszöbértékektől és az anyavállalatra vonatkozó szabályoktól függhet.
  • Sociedade Unipessoal por Quotas (SUQ) (fordítás: egytagú korlátolt felelősségű társaság) – hasonló kötelezettségek, mint az Lda.-nak; pénzügyi kimutatásokat kell benyújtania; a küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges.

Pénzügyi kimutatások közzétételére nem kötelezett jogi formák

  • Empresário em Nome Individual (ENI) (Fordítás: Egyéni vállalkozó) – nem köteles pénzügyi kimutatásokat közzétenni; adóügyi nyilvántartásokat kell vezetnie.
  • Associação (fordítás: egyesület) – nem köteles közzétenni, kivéve, ha túllépi a tevékenységi küszöbértékeket; egyszerűsített jelentéstételi kötelezettség vonatkozik rá.
  • Fundação (fordítás: alapítvány) – általában nem köteles közzétenni; tevékenységétől függően speciális jelentéstételi kötelezettség vonatkozik rá.
  • Sociedade Civil (fordítás: civil társaság) – nem köteles közzétenni; nyilvántartásokat kell vezetnie.
  • Organização Não Governamental (ONG) (Fordítás: NGO) – nem köteles közzétenni; gazdasági tevékenység esetén egyszerűsített jelentéstételi kötelezettség vonatkozik rá.
  • Instituição Particular de Solidariedade Social (IPSS) (Fordítás: Magán szociális szolidaritási intézmény) – közzététel nem szükséges; egyszerűsített jelentéstételi kötelezettség a vonatkozó hatóságoknak, ha a küszöbértékeket túllépik.
  • Entidade Sem Fins Lucrativos (fordítás: nonprofit szervezet) – nem köteles közzétenni; egyszerűsített jelentéstételi kötelezettség vonatkozik rá.

3. Auditált pénzügyi kimutatásokat előíró társaságok

Portugáliában az auditálási kötelezettségeket a Código das Sociedades Comerciais (Kereskedelmi társaságok törvénykönyve) és a Regime Jurídico de Supervisão de Auditoria (Az audit felügyeletének jogi rendszere) (https://www.cmu.pt) szabályozza. A társaságok általában akkor kötelesek könyvvizsgálatot végeztetni, ha a következő három kritérium közül legalább kettőnek megfelelnek: forgalom, teljes eszközállomány és alkalmazottak száma.

Jogi forma Audit szabály Kritériumok (a három közül legalább kettőnek meg kell felelnie)
Sociedade por Quotas (Lda.) Kötelező könyvvizsgálat, ha a küszöbértékeket túllépik Forgalom > 3 000 000 euró; Teljes eszközállomány > 1 500 000 euró; > 50 alkalmazott
Sociedade Anónima (S.A.) Mindig kötelező könyvvizsgálat Nincs minimális küszöbérték; kötelező az S.A. esetében
Sociedade em Nome Coletivo (SNC) Audit szükséges, ha a küszöbértékeket túllépik Forgalom > 3 000 000 euró; teljes eszközérték > 1 500 000 euró; > 50 alkalmazott
Sociedade em Comandita (SC) A küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges Forgalom > 3 000 000 euró; teljes eszközérték > 1 500 000 euró; > 50 alkalmazott
Cooperativa A küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges Forgalom > 3 000 000 euró; Teljes eszközérték > 1 500 000 euró; > 50 alkalmazott
Egyéni korlátolt felelősségű vállalkozás (EIRL) Kötelező könyvvizsgálat, ha a küszöbértékeket túllépik Forgalom > 3 000 000 euró; Teljes eszközállomány > 1 500 000 euró; > 50 alkalmazott
Agrupamento Complementar de Empresas (ACE) Kötelező könyvvizsgálat, ha a küszöbértékeket túllépik Forgalom > 3 000 000 euró; Teljes eszközérték > 1 500 000 euró; > 50 alkalmazott
Agrupamento Europeu de Interesse Económico (AEIE) A küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges Forgalom > 3 000 000 euró; Teljes eszközérték > 1 500 000 euró; > 50 alkalmazott
Sociedade de Advogados A küszöbértékek túllépése esetén könyvvizsgálat szükséges Forgalom > 3 000 000 euró; Teljes eszközérték > 1 500 000 euró; > 50 alkalmazott
Sucursal de Sociedade Estrangeira Az anyavállalat kötelezettségeitől és a helyi küszöbértékektől függ Az anyavállalat szabályait követheti; portugál küszöbértékek alkalmazhatók
Sociedade Unipessoal por Quotas (SUQ) Kötelező könyvvizsgálat, ha a küszöbértékeket túllépik Forgalom > 3 000 000 euró; Teljes eszközállomány > 1 500 000 euró; > 50 alkalmazott

A könyvvizsgálati kötelezettség főbb kritériumai:

  • 3 000 000 eurót meghaladó forgalom
  • Teljes eszközérték meghaladja az 1 500 000 eurót
  • 50-nél több alkalmazott

Különleges szempontok:

  • Tőzsdén jegyzett vállalatok – Euronext Lisbon (https://live.euronext.com/en/markets/lisbon) – a tőzsdei szabályok szerint mindig kötelező az audit.
  • Közép- és nagyvállalatok – könyvvizsgálat akkor szükséges, ha a három fő kritérium közül legalább kettő teljesül.
  • Kisvállalatok – általában mentesülnek, ha kevesebb mint két kritérium teljesül (önkéntes könyvvizsgálat lehetséges).

4. Helyi tőzsde és pénzügyi kimutatások közzététele

A portugál tőzsdén, az Euronext Lisbonon (https://live.euronext.com/en/markets/lisbon) jegyzett társaságoknak a tőzsdei szabályoknak megfelelően kell közzétenniük pénzügyi kimutatásukat.

5. A pénzügyi kimutatások benyújtásának határideje

A pénzügyi kimutatások kereskedelmi nyilvántartásba és pénzügyi portálra történő benyújtásának határideje általában a pénzügyi év végétől számított hat hónapon belül van; az Euronext Lisbon (https://live.euronext.com/en/markets/lisbon) szabályai szerint a tőzsdén jegyzett vállalatokra szigorúbb határidők vonatkozhatnak.

6. Részleges pénzügyi kimutatásokat benyújtó társaságok

Bizonyos kisebb, alacsonyabb forgalmú vagy teljes eszközértékű (1 500 000 euró alatti) vállalkozások egyszerűsített pénzügyi kimutatásokat nyújthatnak be.

7. A pénzügyi kimutatások késedelmes benyújtásának következményei

A pénzügyi kimutatások határidőn túli benyújtása büntetésekkel (beleértve a bírságokat) és a kereskedelmi nyilvántartásból való esetleges törléssel járhat.

8. Külföldi tulajdonú fióktelepekre és újonnan alapított vállalatokra vonatkozó követelmények

A külföldi tulajdonú fióktelepeknek a portugál jogszabályoknak és, adott esetben, az anyavállalat szabályzatának megfelelő pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk. Az újonnan alapított vállalatok első pénzügyi kimutatásukat az első pénzügyi év végéig nyújthatják be; az audit a jogi formától és a küszöbértékektől függ.

Források

Forrás Link
Conservatória do Registo Comercial (Kereskedelmi Nyilvántartó Hivatal) https://eportugal.gov.pt/en/servicos/registar-atos-na-conservatoria-do-registo-comercial
Portal das Finanças (Pénzügyi portál) https://www.portaldasfinancas.gov.pt
Regime Jurídico de Supervisão de Auditoria (Auditfelügyelet) https://www.cmu.pt
Euronext Lisbon https://live.euronext.com/en/markets/lisbon
Cégek keresése Hiteljelentés megrendelése

Kulcsszavak

pénzügyi jelentések benyújtása Portugáliában; portugál vállalatokra vonatkozó pénzügyi kimutatások követelményei; pénzügyi jelentéstételi kötelezettségek Portugáliában; portugál vállalatokra vonatkozó éves jelentések követelményei; portugál éves jelentések benyújtására vonatkozó szabályok; éves jelentések benyújtási határideje Portugáliában; portugál vállalatokra vonatkozó számviteli standardok; portugál vállalatokra vonatkozó könyvvizsgálati követelmények; Conservatória do Registo Comercial (kereskedelmi nyilvántartó); Portal das Finanças (pénzügyi portál); Regime Jurídico de Supervisão de Auditoria (könyvvizsgálati felügyelet); Euronext Lisbon