Albania

Obblighi di rendicontazione finanziaria per le società in Albania

1. Registro per la presentazione dei bilanci

In Albania, le società sono tenute a presentare i propri bilanci (relazioni annuali) al Qendra Kombëtare e Biznesit (QKB) (Centro nazionale per le imprese) (https://qkb.gov.al/site/). Si tratta del registro ufficiale in cui devono essere presentati tutti i bilanci e le relazioni annuali delle società. La presentazione può essere effettuata elettronicamente attraverso il sistema online del QKB.

2. Forme giuridiche obbligate a pubblicare i bilanci

In Albania, le seguenti forme giuridiche sono tenute a presentare e pubblicare i propri bilanci (relazioni annuali):

  • Shoqëri me Përgjegjësi të Kufizuar (sh.p.k.)
    Traduzione: Società a responsabilità limitata
    Note: Obbligata a presentare il bilancio annuale al Qendra Kombëtare e Biznesit (QKB).
  • Shoqëri Aksionare (sh.a.)
    Traduzione: Società per azioni
    Note: Obbligata a presentare il bilancio annuale e a sottoporsi a revisione contabile obbligatoria indipendentemente dalle dimensioni.
  • Shoqëri Komandite (sh.k.)
    Traduzione: Società in accomandita semplice
    Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale; revisione contabile obbligatoria se vengono superate le soglie previste.
  • Shoqëri Kolektive (sh.k.)
    Traduzione: Società in nome collettivo
    Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale, ma esente da revisione contabile a meno che non vengano superate soglie specifiche.
  • Organizata Joqeveritare (OJQ)
    Traduzione: Organizzazione non governativa
    Note: Obbligo di presentare il bilancio se svolgono attività economiche al di sopra di determinate soglie.
  • Zyra e Degës së Shoqërisë së Huaj
    Traduzione: Filiale di una società straniera
    Note: Obbligata a presentare il bilancio secondo le norme di rendicontazione sia albanesi che della società madre.
  • Bashkimi i Përkohshëm i Shoqërive (B.P.SH.)
    Traduzione: Unione temporanea di società (joint venture)
    Note: Obbligo di presentare il bilancio durante il periodo di attività contrattuale.

Forme giuridiche non soggette all'obbligo di pubblicazione dei bilanci

Alcune forme giuridiche in Albania non sono tenute a pubblicare i propri bilanci, ma devono comunque conservare i registri finanziari a fini fiscali. Queste includono:

  • Person Fizik (P.F.)
    Traduzione: Impresa individuale
    Note: Esente dalla pubblicazione dei bilanci, ma deve conservare i registri finanziari a fini fiscali.
  • Person i Vetëpunësuar (P.V.)
    Traduzione: Lavoratore autonomo
    Note: Non è tenuta a pubblicare il bilancio, ma deve conservare i registri finanziari a fini fiscali.
  • Shoqëri Civile (Sh.C.)
    Traduzione: Società civile
    Note: Esente dalla pubblicazione dei bilanci; costituita principalmente per servizi professionali o piccole imprese.
  • Komunitet Fetar (K.F.)
    Traduzione: Comunità religiosa
    Note: Esente dall'obbligo di rendicontazione finanziaria a meno che non sia impegnata in attività economiche significative.
  • Kooperativa Bujqësore (K.B.)
    Traduzione: Cooperativa agricola
    Note: Esente dalla pubblicazione obbligatoria del bilancio, ma deve tenere registri interni.
  • Urdhër Profesional (U.P.)
    Traduzione: Ordine professionale
    Note: Esente dalla presentazione del bilancio a meno che non svolga attività economiche significative.

Note

  • Le organizzazioni senza scopo di lucro (Organizata Joqeveritare, OJQ) devono comunicare i propri dati finanziari se superano determinate soglie economiche.
  • Gli enti che operano in settori regolamentati (ad esempio, istituti finanziari, compagnie di assicurazione) hanno ulteriori obblighi di rendicontazione e revisione contabile, indipendentemente dalla loro forma giuridica.

Questa categorizzazione dettagliata garantisce la conformità alle normative locali e copre tutte le possibili forme giuridiche in Albania, analogamente all'esempio fornito per la Croazia.

3. Società che richiedono bilanci certificati

In Albania, le società devono sottoporre a revisione i propri bilanci se soddisfano determinate condizioni ai sensi della Ligji Nr. 25/2018 "Për Kontabilitetin dhe Pasqyrat Financiare” (https://qbz.gov.al/eli/ligj/2018/05/10/25) e la Ligji Nr. 10091, datë 5.3.2009 “Për auditimin ligjor…” (https://qbz.gov.al/eli/ligj/2009/03/05/10091). I criteri includono generalmente soglie basate sul fatturato, sul totale delle attività e sul numero di dipendenti. Di seguito è riportata una tabella che elenca le forme giuridiche, le norme di revisione contabile e i criteri:

Forma giuridica

Regola di revisione

Criteri (è necessario soddisfare almeno due dei tre)

Shoqëri me Përgjegjësi të Kufizuar (sh.p.k.) (Società a responsabilità limitata)

Revisione obbligatoria se vengono superate le soglie

- Fatturato (superiore a) 80 milioni di ALL (~650 000 euro) - Totale attivo (superiore a) 40 milioni di ALL - Più di 50 dipendenti

Shoqëri Aksionare (sh.a.) (Società per azioni)

Revisione contabile sempre richiesta

Nessuna soglia minima; la revisione contabile è sempre obbligatoria per le società per azioni (sh.a.).

Shoqëri Komandite (sh.k.) (Società in accomandita semplice)

Revisione contabile richiesta se vengono superate le soglie

- Fatturato (superiore a) 80 milioni di ALL - Totale attivo (superiore a) 40 milioni di ALL - Più di 50 dipendenti

Shoqëri Kolektive (sh.k.) (Società in nome collettivo)

Revisione contabile obbligatoria se vengono superate le soglie

- Come per la sh.p.k.: fatturato (superiore a) 80 milioni di ALL, patrimonio totale (superiore a) 40 milioni di ALL o più di 50 dipendenti

Organizata Joqeveritare (OJQ) (Organizzazione non governativa)

Audit richiesto se vengono superate le soglie

- Fatturato (superiore a) 80 milioni di ALL - Totale attivo (superiore a) 40 milioni di ALL - Più di 50 dipendenti

Zyra e Degës së Shoqërisë së Huaj (filiale di una società straniera)

La revisione contabile dipende dagli obblighi della società madre

Segue le regole della società madre, ma può anche essere soggetta ai requisiti di revisione contabile albanesi in base alle soglie locali

Bashkimi i Përkohshëm i Shoqërive (B.P.SH.) (Unione temporanea di società)

Revisione contabile richiesta se vengono superate le soglie

- Come per la sh.p.k.: fatturato (superiore a) 80 milioni di ALL, totale attivo (superiore a) 40 milioni di ALL o più di 50 dipendenti

Criteri chiave per l'obbligo di revisione contabile:

  • Soglia di fatturato: le società con un fatturato annuo superiore a 80 milioni di ALL (~650 000 euro) sono tenute a sottoporsi a revisione contabile.
  • Soglia del totale attivo: le società con un totale attivo superiore a 40 milioni di ALL (~325 000 euro) devono sottoporre a revisione il proprio bilancio.
  • Soglia relativa al numero di dipendenti: le società con più di 50 dipendenti sono tenute a sottoporre a revisione contabile il proprio bilancio.

Considerazioni speciali:

  • Società quotate in borsa: tutte le società quotate alla Bursa e Tiranës (Borsa di Tirana) (https://www.tse.com.al/) devono sottoporre a revisione contabile il proprio bilancio, indipendentemente dalle loro dimensioni o dalle soglie raggiunte.
  • Società di medie e grandi dimensioni: tutte le società di medie e grandi dimensioni, secondo la definizione della legge albanese, sono tenute a sottoporsi a revisione contabile. Ciò include le società che soddisfano almeno due dei tre criteri chiave (fatturato, totale delle attività e numero di dipendenti).
  • Piccole società: le piccole società che non soddisfano almeno due dei tre criteri sono generalmente esenti dalla revisione obbligatoria, ma possono optare per una revisione volontaria se lo desiderano.

4. Borsa valori locale e pubblicazione dei bilanci

Società quotate alla borsa valori albanese Bursa e Tiranës (Borsa di Tirana) devono pubblicare i propri bilanci in conformità con le norme di borsa.

5. Termine per la presentazione dei bilanci

Il termine per la presentazione dei bilanci al Centro Nazionale per le Imprese (QKB) è in genere entro sei mesi dalla fine dell'esercizio finanziario per la maggior parte delle forme giuridiche. Le società quotate in borsa possono avere scadenze più rigorose in base alle norme della Borsa di Tirana.

6. Società che presentano bilanci parziali

Alcune entità giuridiche di dimensioni più ridotte con un fatturato o un totale attivo inferiore (inferiore a 50 milioni di ALL) sono autorizzate a presentare bilanci semplificati. Queste società includono in genere piccole imprese e imprese individuali.

7. Conseguenze del ritardo nella presentazione dei bilanci

La mancata presentazione dei bilanci entro i termini previsti può comportare varie sanzioni, tra cui multe e potenziali azioni legali. Le multe variano da 50.000 ALL a 500.000 ALL e, se una società non si adegua entro il termine prorogato, rischia di essere cancellata dal registro del Centro Nazionale Imprese.

8. Requisiti per le filiali di proprietà straniera e le società di nuova costituzione

Le filiali di proprietà straniera che operano in Albania devono presentare i bilanci in conformità sia con la legge albanese che con i regolamenti della loro società madre. Le società di nuova costituzione hanno tempo fino alla fine del loro primo esercizio finanziario per presentare il loro primo bilancio. I requisiti di revisione contabile per queste entità dipendono dalla loro forma giuridica e dal superamento di soglie specifiche.

Fonti

Fonte Link
Qendra Kombëtare e Biznesit (QKB) https://qkb.gov.al/site/
Legge n. 25/2018 "Për Kontabilitetin dhe Pasqyrat Financiare" https://qbz.gov.al/eli/ligj/2018/05/10/25
Legge n. 10091, del 5.3.2009 "Sulla revisione legale dei conti" https://qbz.gov.al/eli/ligj/2009/03/05/10091
Borsa di Tirana (Tirana Stock Exchange) https://www.tse.com.al/
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