Ucraina
Obblighi di rendicontazione finanziaria per le società in Ucraina
1. Registro per la presentazione dei bilanci
In Ucraina, le società devono presentare il proprio bilancio annuale al Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (Registro statale unificato) (https://usr.minjust.gov.ua/). Il registro è gestito dal Ministero della Giustizia dell'Ucraina (Міністерство юстиції України) (https://minjust.gov.ua/).
2. Forme giuridiche tenute a pubblicare i bilanci
Le seguenti forme giuridiche in Ucraina sono tenute a presentare e pubblicare i propri bilanci (soggette a criteri di dimensione/interesse pubblico ove indicato):
- Акціонерне товариство (АТ – Società per azioni)
- Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ – Società a responsabilità limitata) — se classificata come media o grande
- Приватне підприємство (ПП – Impresa privata) — se classificata come media o grande
- Кооператив (Cooperativa) — se classificata come media o grande; le cooperative finanziarie/di credito divulgano sempre le informazioni secondo le regole del settore
- Державне підприємство (ДП – Impresa statale)
- Комунальне підприємство (КП – Impresa comunale)
- Банки та фінансові установи (Banche e istituzioni finanziarie)
- Страхові компанії (Compagnie di assicurazione)
Non sono tenute a pubblicare il bilancio completo (a meno che non rientrino nello status di interesse pubblico o superino le soglie): Фізична особа-підприємець (ФОП – Imprenditore individuale), Малі/мікро підприємства (Piccole/micro imprese), Громадські організації (Organizzazioni pubbliche/senza scopo di lucro) senza attività commerciale/finanziamenti pubblici.
3. Società tenute alla revisione dei bilanci
L'obbligo di revisione contabile dipende dalla forma giuridica e dalle soglie dimensionali. La tabella seguente riassume le regole principali:
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Forma giuridica |
Regola |
Criteri |
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Акціонерне товариство (АТ – JSC) |
Revisione obbligatoria indipendentemente dalle dimensioni |
Non applicabile |
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ТОВ / ПП / Кооператив (LLC / Impresa privata / Cooperativa) |
Revisione contabile richiesta se sono soddisfatti 2 dei 3 criteri relativi alle dimensioni |
Fatturato (superiore a) 40 milioni di euro Totale attivo (superiore a) 20 milioni di euro Dipendenti (più di) 250 |
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Державні та комунальні підприємства (Imprese statali/comunali) |
Audit obbligatorio |
Enti di interesse pubblico |
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Банки та фінансові установи (Banche e istituti finanziari) |
Revisione obbligatoria |
Regolamentazione settoriale / interesse pubblico |
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Страхові компанії (Compagnie di assicurazione) |
Revisione obbligatoria |
Regolamentazione settoriale / interesse pubblico |
4. Presentazione dei bilanci per le società quotate
Le società quotate sul mercato azionario ucraino devono pubblicare i propri bilanci sulla borsa valori di riferimento e presso l'autorità di regolamentazione del mercato. Borsa valori principale: Українська біржа (Borsa ucraina) (https://www.ux.ua/). Autorità di regolamentazione per la divulgazione delle informazioni: Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку (NSSMC) (https://www.nssmc.gov.ua/).
5. Termine per la presentazione dei bilanci
Scadenze annuali standard in base alla forma giuridica:
- Акціонерне товариство (АТ – JSC): entro il 30 aprile dell'anno successivo.
- ТОВ / ПП / Кооператив (LLC / Impresa privata / Cooperativa): entro il 31 maggio dell'anno successivo.
- Повне товариство (ПТ – Società in nome collettivo) / Командитне товариство (КТ – Società in accomandita semplice): entro il 30 aprile dell'anno successivo.
- ФОП (Impresa individuale): non è tenuta a presentare il bilancio annuale.
6. Presentazione di bilanci parziali
Le piccole e microimprese possono presentare bilanci semplificati se soddisfano i requisiti previsti (ad esempio, fatturato e numero di dipendenti ridotti; esempio tipico: fatturato inferiore a 700.000 euro e meno di 10 dipendenti).
7. Conseguenze della mancata presentazione
La mancata presentazione del bilancio entro i termini previsti può comportare sanzioni pecuniarie e azioni legali. Le sanzioni tipiche comprendono ammende amministrative a partire da circa 17.000 UAH, sanzioni aggiuntive per ritardi prolungati e la potenziale cancellazione dal registro in casi gravi o ripetuti.
8. Obblighi di rendicontazione per le filiali di proprietà straniera e le società di nuova costituzione
- Іноземні філії (filiali di proprietà straniera): devono presentare il bilancio in conformità con la legislazione ucraina; alcuni dettagli possono dipendere da accordi internazionali.
- Нові компанії (Società di nuova costituzione): devono presentare il primo bilancio annuale relativo all'esercizio finanziario di costituzione; se costituite nell'ultimo trimestre, la presentazione può essere consentita con il bilancio annuale dell'anno successivo (in base alle norme applicabili).
Fonti
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Fonte |
Link |
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Registro statale unificato (ЄДР) |
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Ministero della Giustizia dell'Ucraina |
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Servizio fiscale statale dell'Ucraina |
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Commissione nazionale per i titoli e il mercato azionario (NSSMC) |
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Borsa ucraina |
| Avvia ricerca aziende | Richiedi rapporto di credito |
Parole chiave
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