ラトビア
ラトビアにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出先登録機関
ラトビアでは、企業は財務諸表（年次報告書）をラトビア企業登録所「Uzņēmumu reģistrs」（https://www.ur.gov.lv/en/）に提出する必要があります。
2. 財務諸表の公表が義務付けられる法人形態
ラトビアでは、以下の法人形態が商業登記簿への財務諸表公表を義務付けられています：
- SIA（Sabiedrība ar ierobežotu atbildību – 有限責任会社）
- AS（株式会社）
- PA（Publiskā akciju sabiedrība ― 公開株式会社）
- ŪBK（Ūdensbūves kompānija – 水利建設会社）
- KGB（Kredītu garantiju biedrība – 信用保証協会）
財務諸表の公表が義務付けられていない法人形態には以下が含まれる：
- FID（Fiziska persona — individuālais darījumu uzņēmējs – 個人事業主）
- PV（Personu sabiedrība – パートナーシップ）
- SĪP（Sīkumsabiedrība – 零細企業）
事業体の分類及び財務報告・監査基準：
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区分 |
基準 |
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零細企業 |
貸借対照表合計（以下）EUR 350,000 |
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純売上高（上限）700,000ユーロ |
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従業員数（平均）10名以下 |
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小規模事業体 |
貸借対照表総額（上限）4,000,000ユーロ |
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純売上高（上限）8,000,000ユーロ |
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従業員数（平均）（上限）50名 |
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中規模事業体 |
貸借対照表総額（上限）20,000,000ユーロ |
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純売上高（上限）40,000,000ユーロ |
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従業員数（平均）（上限）250名 |
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大規模企業 |
貸借対照表総額（20,000,000ユーロ超） |
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純売上高（40,000,000ユーロ超） |
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従業員数（平均）（250人超） |
3. 財務諸表の監査要件
監査人活動法（https://likumi.lv/ta/en/en/id/36986）に基づき、企業は売上高、総資産、従業員数に関連する特定の基準に基づいて財務諸表を監査しなければなりません。基準は以下の表に詳細に記載されています：
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区分 |
基準 |
詳細 |
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中規模及び大規模事業体 |
義務 |
年次および連結年次財務諸表は監査（レビュー）を受けなければならない。 |
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適用対象 |
1. 中規模及び大規模事業体。 |
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2. 規制市場に上場されている譲渡性有価証券を保有する企業。 |
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3. グループ内の親会社。 |
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監査報告書 |
宣誓監査人（または複数の宣誓監査人、もしくは宣誓監査人による商業会社）が提供しなければならない（宣誓監査人に関する法律に基づく）。 |
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小規模事業体 |
義務 |
監査（特定の条件下でのレビューが必要）。 |
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監査を必要とする条件 |
1. 3つの基準のうち2つを2年連続で、または初年度（新規事業体）に超過した場合。 |
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監査基準 |
- 貸借対照表総額（80万ユーロ超） |
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- 純売上高（160万ユーロ超） |
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- 平均従業員数（50名超） |
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その他の監査対象となる場合 |
2. 中小企業がグループの親企業である場合。 |
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3. 公的機関の資本会社、子会社、または官民資本会社である場合。 |
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4. 国際会計基準が適用される場合。 |
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一般監査要件 |
監査の範囲 |
1. 会計処理の法令遵守状況の確認。 |
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2. 年次財務諸表及び連結財務諸表の作成に関する法令遵守状況の確認。 |
4. 上場企業向け証券取引所
企業が現地証券取引所に上場している場合、当該取引所に財務諸表を公表しなければならない。ラトビアにおける関連証券取引所はナスダック・リガ（https://nasdaqbaltic.com/）である。
5. 財務諸表提出期限
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提出期限 |
詳細 |
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一般提出期限 |
- 会計年度終了後4ヶ月以内。 |
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中規模・大規模・親会社事業体の提出期限 |
- 決算年度終了後7ヶ月以内。 |
6. 部分財務諸表
特定の企業、特に完全な財務諸表の提出が義務付けられていない企業は、部分的な財務報告書の提出が必要となる場合があります。これには以下が含まれます：
- IK（個人事業主） - 個人事業主は簡略化または部分的な財務諸表の提出が求められる場合があります。
7. 財務諸表の期限未提出による影響
財務諸表を期限までに提出しなかった場合、以下の結果が生じる可能性があります：
- 罰金：提出遅延により罰金が科される可能性があり、具体的な金額は遅延期間や個別事情によって異なります。
- 罰則：継続的な不遵守は追加罰則や法的措置につながる可能性があります。
- 法的措置：継続的な不遵守企業は、商業登記簿からの抹消を含む法的措置に直面する可能性があります。
企業登録機関は、法令遵守しない企業に対し除名手続きを開始することがあり、これにより当該企業の解散につながる可能性があります。
8. 外資系支店および新規設立企業の報告要件
外資系支店には以下の条件が適用されます：
- 外国資本支店：現地企業と同様の財務報告要件（該当する場合は監査要件を含む）に従う必要があります。
- 新規設立会社：設立後の最初の会計年度から、他の会社と同様の期限及び提出要件を遵守しなければならない。
出典
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出典 |
リンク |
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ラトビア企業登録簿（Uzņēmumu reģistrs） |
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監査人活動法 |
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ナスダック・リガ |
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