モロッコ
モロッコにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出のための登記
モロッコでは、企業は財務諸表（年次報告書）を商業登記所（Registre de Commerce）（https://www.ompic.ma/en/registre-de-commerce）に提出することが義務付けられています。提出は、企業が登録されている商業裁判所（Tribunal de Commerce）（https://www.justice.gov.ma/）を通じて、または商業登記テレサービスポータル（https://www.directinfo.ma/）経由で電子的に行われます。
2. 財務諸表の公表が義務付けられている法人形態
モロッコにおいて財務諸表（年次報告書）の提出・公表が義務付けられている法人形態は以下の通り：
- 有限責任会社（Société à Responsabilité Limitée：SARL）— 年次財務諸表の提出が義務付けられ、基準額に達した場合は監査が必須。
- 株式会社（Société Anonyme, SA）— 年次財務諸表の提出が義務付けられ、監査は常に必要。
- Société en Nom Collectif (SNC)（訳：合名会社） — 年次財務諸表の提出が義務付けられており、基準額を超えた場合は監査が必要。
- Société en Commandite Simple (SCS) (訳：有限責任組合) — 年次財務諸表の提出が義務付けられており、基準額を超えた場合は監査が義務付けられます。
- Société en Commandite par Actions (SCA) (訳：株式有限責任組合) — 年次財務諸表の提出が義務付けられており、監査は常に必要。
- Société Coopérative (Coop) (訳：協同組合) — 年次財務諸表の提出が義務付けられており、基準額を超えた場合は監査が義務付けられています。
- Groupement d’Intérêt Économique (GIE) (訳：経済利益団体) — 年次財務諸表の提出が義務付けられており、基準額を超えた場合は監査が義務付けられます。
- Succursale de Société Étrangère（訳：外国企業の支店） — モロッコ法に基づき財務諸表の提出が義務付けられています。監査は、現地の基準額および親会社の規則によって義務付けられる場合があります。
財務諸表の公表義務がない法人形態
- 個人事業（Entreprise Individuelle） - 公表は不要、税務記録の保管が必要。
- 個人商人（Commerçant Individuel） — 公表は不要、税務コンプライアンスのために記録を保管しなければならない。
- 農業経営者（農業企業） - 公表義務なし、税務記録の保管義務あり。
- オート・アントルプレヌール（訳：個人事業主） — 年次財務諸表の提出は不要。税務上の記録保持義務あり。
注：非営利団体には特定の報告要件があり、経済活動基準額を超えない限り、通常は簡略化された財務報告書を提出します。
3. 監査済み財務諸表を要する企業
モロッコでは、監査義務は「監査人活動法（https://www.oec.ma/）」によって規定されています。この義務は、一般的に売上高、総資産、従業員数によって決まります。
| 法人形態 | 監査規則 | 基準 |
|---|---|---|
| 有限責任会社（SARL） | 基準額を超える場合、監査が義務付けられる | 売上高 5,000 万 MAD 以上、総資産 3,000 万 MAD 以上、従業員 100 人以上 |
| 株式会社（SA） | 監査は常に必要 | 最低基準なし、SAには義務付け |
| 合名会社（SNC） | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 売上高 5,000万ディルハム以上、総資産 3,000万ディルハム以上、従業員数 100名以上 |
| 有限責任組合（SCS） | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 売上高 5,000 万モロッコディルハム以上、総資産 3,000 万モロッコディルハム以上、従業員 100 人以上 |
| 株式会社（SCA） | 常に監査が必要 | 最低基準なし；SCAには必須 |
| Société Coopérative (Coop) | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 売上高 5,000万マドガルディ以上、総資産 3,000万マドガルディ以上、従業員 100人以上 |
| 経済的利益共同体（GIE） | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 売上高 5,000 万モロッコディルハム以上、総資産 3,000 万モロッコディルハム以上、従業員 100 人以上 |
| 協会 | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 売上高 5,000 万モロッコディルハム以上、総資産 3,000 万モロッコディルハム以上、従業員 100 人以上 |
| 外国企業の支店 | 親会社の義務および現地の基準額によって異なる | 親会社の規則に従う場合あり、現地の閾値が適用される場合あり |
| オート・アントルプレヌール | 不要 | 規模に関わらず一般的に免除 |
監査義務の主な基準：
- 売上高が5,000万ディルハムを超える場合
- 総資産が3,000万ディルハムを超える
- 従業員100名以上
特記事項：
- 上場企業 —カサブランカ証券取引所（https://www.casablanca-bourse.com/） — 取引所規則により常に監査が義務付けられる。
- 中堅・大企業 — 以下の3つの主要基準のうち少なくとも2つを満たす場合、監査が義務付けられます。
- 中小企業 — 基準を2つ未満満たす場合、通常は免除（任意監査は可能）。
4. 現地証券取引所と財務諸表の開示
モロッコ証券取引所（カサブランカ証券取引所、https://www.casablanca-bourse.com/）に上場する企業は、取引所規則に従い財務諸表を開示しなければならない。
5. 財務諸表提出期限
商業登記簿への財務諸表提出期限は、通常、会計年度終了後6ヶ月以内です。上場企業は証券取引所の規則によりより厳しい期限が設定される場合があります。
6. 部分的な財務諸表を提出する企業
売上高または総資産が低い（3,000万ディルハム未満）特定の小規模事業体は、簡略化された財務諸表を提出することが認められる。
7. 財務諸表提出遅延の法的措置
財務諸表を期限までに提出しなかった場合、罰則（罰金を含む）が科され、商業登記簿からの抹消処分を受ける可能性があります。
8. 外資系支店および新規設立企業の要件
外資系支店はモロッコ法および該当する場合は親会社の規定に基づき財務諸表を提出しなければならない。新規設立会社は初年度末までに初回財務諸表を提出する。監査の要否は法人形態と基準額による。
出典
| 出典 | リンク |
|---|---|
| 商業登記簿 (Registre de Commerce) | https://www.ompic.ma/en/registre-de-commerce |
| Tribunal de Commerce (商業裁判所) | https://www.justice.gov.ma/ |
| 商業登記テレサービスポータル | https://www.directinfo.ma/ |
| 監査人活動法 | https://www.oec.ma/ |
| カサブランカ証券取引所 | https://www.casablanca-bourse.com/ |
| 企業検索を開始 | 信用報告書を注文する |
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