캐나다
캐나다 기업의 재무보고 의무
1. 재무제표 제출을 위한 등록처
캐나다에서는 기업이 재무제표(연간 보고서)를 캐나다 기업법(CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/)에 따라 캐나다 기업청 (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en)이 관리하는 등록처에 제출해야 합니다. 주 및 준주 법인은 관할 지역에 따라 해당 등록처에 제출해야 할 수 있습니다. 제출은 일반적으로 캐나다 법인청 온라인 제출 시스템을 통해 전자적으로 이루어집니다.
재무제표 공개 접근:
캐나다에서는 상장 기업의 재무제표를 SEDAR+ 공시 시스템(https://www.sedarplus.ca/)을 통해 확인할 수 있습니다.
그러나 비상장 기업(법인 및 기타 비상장 법인)의 재무 보고서는 일반에 공개되지 않습니다. 해당 보고서는 규제 기관에 제출되지만 일반 대중에게는 공개되지 않습니다.
2. 재무제표 공시 의무가 있는 법적 형태
캐나다에서 다음 법적 형태의 기업은 해당 등록 기관(연방 또는 주)에 재무제표를 제출하고 공개해야 합니다. 의무 사항은 기업이 캐나다 기업법(CBCA)에 따라 연방 차원에서 설립되었는지, 아니면 해당 주/준주 법률에 따라 설립되었는지에 따라 다를 수 있습니다.
재무제표 제출 의무가 있는 법인 형태
- 법인(법인 회사)
번역: 법인
참고: 캐나다 기업법(CBCA)에 따라 연방 차원에서 설립된 회사 또는 주 차원에서 설립된 법인(예: 온타리오 기업법, 브리티시컬럼비아 기업법)은 특정 요건을 충족할 경우 연간 재무제표를 제출해야 합니다. - 공개 기업 (Corporation publique)
번역: 상장 기업
참고: 증권거래소에 상장된 공개 기업은 규모에 관계없이 상세한 재무제표를 제출하고 감사를 받아야 합니다. - 협동조합(Coopérative)
번역: 협동조합
참고: 협동조합은 연간 재무제표를 제출해야 합니다. 대규모 협동조합은 기준을 초과할 경우 감사를 받아야 합니다. - 유한책임파트너십(LLP) / Société à responsabilité limitée (SRL)
번역: 유한책임파트너십
참고: 전문 서비스(법률 사무소, 회계 법인)에 종사하는 LLP는 매출액 및 관할권에 따라 재무제표 제출이 요구될 수 있습니다.
재무제표 공시 의무가 없는 법인 형태
다음 법인은 재무제표(연간 보고서)를 공개적으로 공시할 의무는 없으나, 기록 보관 또는 세금 신고 의무가 있을 수 있습니다:
- 개인 사업체(Propriétaire unique)
번역: 개인 사업체
참고: 개인 사업자는 연간 재무제표를 제출할 의무는 없지만, 세금 신고를 위해 정확한 기록을 유지해야 합니다. - 일반 합명회사 (Société en nom collectif)
번역: 일반 합명회사
참고: 일반 합명회사는 재무제표를 공개할 의무는 없지만, 세금 신고를 위해 재무 기록을 유지해야 합니다. - 유한 합자 회사 (Société en commandite)
번역: 유한 합자 회사
참고: 유한 합자 회사는 일반적으로 재무제표를 공개할 의무는 없지만, 세금 신고를 위해 재무 기록을 보관해야 합니다. - 비영리 단체 (Organisme sans but lucratif)
번역: 비영리 단체
참고: 비영리 단체는 상당한 경제적 활동을 하거나 공공 자금을 지원받지 않는 한 일반적으로 재무제표를 공개할 필요가 없습니다. 특정 대규모 비영리 단체는 관련 당국에 재무 보고서를 제출해야 합니다. - 전문직 법인 (Société professionnelle)
번역: 전문직 법인
참고: 전문직 법인(의료 또는 법률 사무소 등)은 해당 주(州)의 관리 기관 규정에 따라 재무제표를 공공 등록부에 제출할 의무가 면제될 수 있습니다. - 외국 법인 지사 (Succursale d'une société étrangère)
번역: 외국 법인 지사
참고: 캐나다에 지사를 둔 외국 기업은 재무제표를 공개할 의무는 없지만, 캐나다 세무 당국이 부과하는 보고 의무를 준수해야 합니다.
의무가 없는 법적 형태에 관한 참고 사항
- 합작 회사(Coentreprises) 및 신탁(Fiducies) 역시 일반적으로 연간 재무제표 제출 의무가 면제되나, 사업 성격상 세무 목적으로 제출이 필요한 경우는 예외입니다.
- 비법인 단체(Associations non constituées en société): 보고 기준을 초과하는 경제 활동에 관여하지 않는 한 재무제표 공개가 필요하지 않습니다.
3. 감사 재무제표가 필요한 회사
캐나다에서는 감사 재무제표 요건이 연방 법인에 대해서는 캐나다 기업법(CBCA)(https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/), 지방 법인에 대해서는 각 주 및 준주 법률에 의해 규율됩니다. 상장 기업 및 대규모 비상장 기업은 일반적으로 감사를 받아야 하며, 소규모 비상장 기업은 특정 재무 기준을 초과하지 않는 한 면제될 수 있습니다.
아래 표는 법적 형태, 감사 규정 및 감사 요건 발생 기준을 정리한 것입니다. 캐나다에서는 일반적으로 다음 세 조건(매출액, 총자산, 직원 수) 중 두 가지 이상을 충족하는 기업이 감사 대상이 됩니다.
| 법적 형태 | 감사 규정 | 기준 (세 가지 중 최소 두 가지 충족 시) |
| 법인(Corporation) | 기준 초과 시 의무 감사 | 매출액 > 1천만 캐나다 달러 총자산 > 5백만 캐나다 달러 직원 수 50명 이상 |
| 공기업(Corporation publique) | 항상 감사 필요 | 최소 기준액 없음; 공공 기업은 항상 감사가 의무화됨 |
| 협동조합(Coopérative) | 기준 초과 시 의무 감사 | 매출액 > 1천만 캐나다 달러 총자산 > 5백만 캐나다 달러 직원 50명 이상 |
| 유한책임파트너십(Société à responsabilité limitée, LLP) | 한도 초과 시 감사 필요 | 매출액 > 1,000만 캐나다 달러 총자산 > 500만 캐나다 달러 직원 50명 이상 |
| 비영리 법인(Organisme sans but lucratif, NPO) | 대규모 비영리 단체에 대한 감사 필요 | 수익 > 1,000만 캐나다 달러 총 자산 > 500만 캐나다 달러 직원 50명 이상 |
| 외국 기업 지사 (Succursale d'une société étrangère) | 모회사의 의무에 따라 감사 여부 결정 | 모회사의 규칙을 따르지만, 기준을 초과할 경우 캐나다 감사를 받을 수 있음 |
| 전문 법인(Société professionnelle) | 기준액 초과 시 감사 의무 | 매출액 > 1,000만 캐나다 달러 총자산 > 500만 캐나다 달러 직원 수 50명 이상 |
감사 의무 주요 기준:
- 매출 기준: 연간 매출이 1,000만 캐나다 달러를 초과하는 기업은 감사를 받아야 합니다.
- 총자산 기준: 총자산이 CAD 5백만 달러를 초과하는 기업은 감사 대상입니다.
- 직원 기준: 50명 이상의 직원을 고용하는 기업은 재무제표를 감사받아야 합니다.
특별 고려 사항:
- 상장 기업: 캐나다 증권거래소(예: 토론토 증권거래소, TSX) https://www.tsx.com에 상장된 모든 기업은 매출액, 자산 규모 또는 직원 수와 관계없이 감사를 받아야 합니다.
- 중견 및 대기업: 중견 및 대기업은 세 가지 주요 기준(매출액, 총자산, 직원 수) 중 최소 두 가지 이상을 충족할 경우 감사를 받아야 합니다.
- 소기업: 세 가지 기준 중 두 가지 이상을 충족하지 않는 소기업은 일반적으로 의무 감사에서 제외됩니다. 다만 주주, 투자자 또는 채권자의 요구가 있을 경우 자발적 감사를 선택할 수 있습니다.
- 비영리 단체: 특정 기준을 초과하는 대규모 비영리 단체는 감사를 받아야 합니다. 소규모 비영리 단체는 종종 면제되지만, 세금 및 보고 목적으로 적절한 기록을 유지해야 합니다.
- 해외 지사: 캐나다에서 운영되는 해외 지사는 캐나다 감사 요건과 모회사의 감사 의무를 모두 준수해야 합니다. 규모와 현지 활동에 따라 캐나다 감사 요건 기준을 충족해야 할 수도 있습니다.
4. 현지 증권거래소 및 재무제표 공시
토론토 증권거래소(TSX) (https://www.tsx.com)에 상장된 기업은 거래소 규정에 따라 재무제표를 공시해야 합니다.
5. 재무제표 제출 기한
대부분의 법적 형태의 경우 재무제표 제출 기한은 회계 연도 종료 후 6개월 이내입니다. 상장 기업 및 토론토 증권거래소 상장사는 거래소 요건에 맞춰 더 엄격한 기한을 적용받습니다.
6. 부분 재무제표 제출 기업
감사 기준을 초과하지 않는 중소기업 및 회사는 간소화된 재무제표를 제출할 수 있습니다. 일반적으로 직원 수 50명 미만 또는 매출액이 낮은 소규모 기업이 해당됩니다.
7. 재무제표 제출 지연 시 결과
재무제표를 기한 내에 제출하지 않을 경우 벌금, 과태료 및 잠재적 법적 조치가 발생할 수 있습니다. 벌금은 CAD 5,000에서 CAD 100,000까지 부과됩니다. 연장된 기한을 준수하지 못한 기업은 캐나다 법인청 (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en) 등록부에서 말소될 위험이 있습니다.
8. 외국계 지점 및 신규 설립 기업의 요건
캐나다 내 외국계 지사는 캐나다 법률과 모회사의 규정 모두에 따라 재무제표를 제출해야 합니다. 신규 설립 회사는 첫 회계 연도 말까지 초기 재무제표를 제출해야 합니다. 이러한 법인의 감사 요건은 법적 형태와 특정 기준을 초과하는지 여부에 따라 달라집니다.
출처
| 출처 | 링크 |
| 캐나다 기업법(CBCA) | https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/ |
| 캐나다 법인청 | https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en |
| 감사원장법 | https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/A-17/ |
| 토론토 증권 거래소(TSX) | https://www.tsx.com |
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