몰도바
몰도바 기업을 위한 재무보고 의무
1. 재무제표 제출 기관
몰도바에서는 기업이 연간 재무제표를 공공서비스청( Agenția Servicii Publice,https://asp.gov.md)에 제출합니다. 해당 기관은 법인 등록부( Registrul de Stat al Unităților de Drept,https://asp.gov.md)를 운영합니다. 제출은 일반적으로 기관 플랫폼을 통해 온라인으로 이루어집니다.
2. 재무제표 공시 의무가 있는 법적 형태
재무제표 공시 의무가 있는 법인 형태:
- Societate cu Răspundere Limitată (SRL) – 유한책임회사: 연간 재무제표를 국가등록기관(ASP)(https://asp.gov.md)에 제출해야 합니다.
- Societate pe Acțiuni (SA) – 주식회사: 규모와 관계없이 연간 재무제표를 제출해야 하며 의무적 감사를 받아야 합니다.
- Societate în Comandită pe Acțiuni (SCA) – 주식 유한 합명 회사: 연간 재무제표를 제출해야 하며, 기준액에 따라 감사 요건이 적용됩니다.
- Societate în Număr Colectiv (SNC) – 일반 합명회사: 재무제표를 제출해야 하며, 기준액을 초과할 경우 감사를 받아야 합니다.
- Societate în Comandită Simplă (SCS) – 유한 합명 회사: 재무제표를 제출해야 하며, 기준액을 초과할 경우 감사를 받아야 합니다.
- Cooperativă (COOP) – 협동조합: 재무제표 제출 의무; 기준액에 따른 감사.
- Sucursala – 외국 기업의 지사: 몰도바 규정에 따라 재무제표를 제출해야 하며 모기업 보고와 일치해야 합니다.
재무제표 공시 의무가 없는 법인 형태:
- Întreprindere Individuală (II) – 개인사업체: 공시 불필요; 세금 신고를 위한 회계 기록 유지 필수.
- Întreprindere Familială (IF) – 가족 기업: 공시 면제; 세무 기록 유지 의무.
- Persoană Fizică Autorizată (PFA) – 공인 개인 사업자: 재무제표 제출 의무 없음; 세금 준수를 위한 기록 유지 필수.
3. 감사 재무제표가 필요한 기업
의무적 감사 요건은 Legea nr. 271/2017 privind activitatea auditorilor și auditul statutar (감사 활동에 관한 법률 제 271/2017호) (https://www.legis.md)에 의해 정해집니다. 중대형 기업은 일반적으로 감사가 필요하며, 소규모 기업은 기준을 초과할 경우 감사를 받습니다.
| 법적 형태 | 규칙 | 기준 (세 가지 중 최소 두 가지 충족) |
|---|---|---|
| SRL – 유한책임회사 | 기준 초과 시 감사 의무 | 매출액 > 1,000,000유로; 총자산 > 500,000유로; 직원 수 > 15명 |
| SA - 주식회사 | 항상 감사 필요 | 기준액 없음 |
| SCA - 주식 유한 파트너십 | 기준 초과 시 감사 필요 | SRL과 동일 |
| SNC - 일반 합자회사 | 기준 초과 시 감사 필요 | SRL과 동일 |
| SCS - 유한 파트너십 | 기준 초과 시 감사 필요 | SRL과 동일 |
| COOP – 협동조합 | 기준 초과 시 감사 필요 | SRL과 동일 |
| Sucursala – 지점 | 모회사 및 현지 규정에 따라 감사 여부 결정 | 모회사 의무를 따를 수 있음; 현지 기준액 적용 가능 |
4. 현지 증권거래소 및 재무제표 공시
상장 기업은 Bursa de Valori a Moldovei (BVM) – 몰도바 증권거래소(http://www.bvm.md)를 통해 감사된 재무제표를 공시해야 합니다.
5. 재무제표 제출 기한
대부분의 법인 형태에 대해 회계 연도 종료 후 120일(달력 기준) 이 표준 기한입니다. 상장 기업의 경우 거래소별 더 짧은 기한이 적용될 수 있습니다(BVM 참조)(http://www.bvm.md).
6. 부분 재무제표 제출 기업
- 소규모 기업(예: 매출액 70만 유로 미만, 총자산 35만 유로 미만)은 간소화된 재무제표를 제출할 수 있습니다.
7. 제출 지연 시 제재
- 3,000 레우아에서 5,000 레우아의 벌금이 부과됩니다.
- 반복적인 미준수 시 국가 등록부에서 말소될 위험이 있습니다.
- 이사/임원에 대한 법적 조치 가능성.
8. 외국계 지사 및 신규 설립 기업의 요건
외국계 지사는 몰도바 및 모회사 보고 기준을 모두 준수해야 하며, 일반적으로 동일한 120일 제출 기한이 적용됩니다. 신규 설립 회사는 첫 회계 연도 첫 보고서를 표준 기한 내에 제출합니다.
출처
| 출처 | 링크 |
|---|---|
| 공공서비스청(ASP) | https://asp.gov.md |
| 법률 제271호/2017 (감사 활동) | https://www.legis.md |
| 몰도바 증권거래소 (BVM) | http://www.bvm.md |
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