Ucraina
Obligații de raportare financiară pentru companiile din Ucraina
1. Registrul pentru depunerea situațiilor financiare
În Ucraina, companiile trebuie să depună situațiile financiare anuale la Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (Registrul unificat de stat) (https://usr.minjust.gov.ua/). Registrul este administrat de Ministerul Justiției din Ucraina (Міністерство юстиції України) (https://minjust.gov.ua/).
2. Forme juridice necesare pentru publicarea situațiilor financiare
Următoarele forme juridice din Ucraina sunt obligate să depună și să publice situațiile financiare (sub rezerva criteriilor de dimensiune/interes public, acolo unde este menționat):
- Акціонерне товариство (АТ – Societate pe acțiuni)
- Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ – societate cu răspundere limitată) — dacă este clasificată ca medie sau mare
- Приватне підприємство (ПП – întreprindere privată) — dacă este clasificată ca medie sau mare
- Кооператив (Cooperativă) — dacă este clasificată ca medie sau mare; cooperativele financiare/de credit divulgă întotdeauna informații conform regulilor sectoriale
- Державне підприємство (ДП – Întreprindere de stat)
- Комунальне підприємство (КП – Întreprindere municipală)
- Банки та фінансові установи (Bănci și instituții financiare)
- Страхові компанії (Companii de asigurări)
Nu sunt obligate să publice situații financiare complete (cu excepția cazului în care se încadrează în categoria de interes public sau depășesc pragurile): Фізична особа-підприємець (ФОП – întreprinzător individual), Малі/мікро підприємства (întreprinderi mici/micro), Громадські організації (organizații publice/non-profit) fără activitate comercială/finanțare publică.
3. Societăți obligate să auditeze situațiile financiare
Obligația de audit depinde de forma juridică și de pragurile de dimensiune. Tabelul de mai jos rezumă principalele reguli:
|
Formă juridică |
Regula |
Criterii |
|
Акціонерне товариство (АТ – JSC) |
Audit obligatoriu, indiferent de dimensiune |
Nu se aplică |
|
ТОВ / ПП / Кооператив (LLC / Întreprindere privată / Cooperativă) |
Audit obligatoriu dacă sunt îndeplinite 2 din 3 criterii de dimensiune |
Cifra de afaceri (mai mare de) 40 milioane EUR Active totale (mai mult de) 20 milioane EUR Angajați (mai mult de) 250 |
|
Державні та комунальні підприємства (Întreprinderi de stat/municipale) |
Audit obligatoriu |
Entități de interes public |
|
Банки та фінансові установи (Bănci și instituții financiare) |
Audit obligatoriu |
Reglementare specifică sectorului / interes public |
|
Страхові компанії (Companii de asigurări) |
Audit obligatoriu |
Reglementare specifică sectorului / interes public |
4. Depunerea situațiilor financiare pentru societățile cotate la bursă
Societățile cotate la bursa ucraineană trebuie să își publice situațiile financiare la bursa relevantă și la autoritatea de reglementare a pieței. Bursa principală: Українська біржа (Bursa ucraineană) (https://www.ux.ua/). Autoritatea de reglementare pentru divulgarea informațiilor: Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку (NSSMC) (https://www.nssmc.gov.ua/).
5. Termenul limită pentru depunerea situațiilor financiare
Termene limită anuale standard în funcție de forma juridică:
- Акціонерне товариство (АТ – JSC): până la 30 aprilie a anului următor.
- ТОВ / ПП / Кооператив (LLC / Întreprindere privată / Cooperativă): până la 31 mai a anului următor.
- Повне товариство (ПТ – Societate în nume colectiv) / Командитне товариство (КТ – Societate în comandită): până la 30 aprilie a anului următor.
- ФОП (Întreprindere individuală): nu este necesară prezentarea situațiilor financiare anuale.
6. Depunerea situațiilor financiare parțiale
Întreprinderile mici și microîntreprinderile pot depune situații financiare simplificate dacă îndeplinesc pragurile aplicabile (de exemplu, cifră de afaceri și număr de angajați reduse; exemplu tipic: cifră de afaceri sub 700 000 EUR și mai puțin de 10 angajați).
7. Consecințele neprezentării
Nerespectarea termenului de depunere a situațiilor financiare poate duce la amenzi și acțiuni în justiție. Sancțiunile tipice includ amenzi administrative începând de la aproximativ 17.000 UAH, penalități suplimentare pentru întârzierea prelungită și posibila radiere din registru în cazuri grave sau repetate.
8. Cerințe de raportare pentru sucursalele deținute de străini și companiile nou înființate
- Іноземні філії (Filiale cu capital străin): trebuie să depună situații financiare în conformitate cu legislația ucraineană; anumite detalii pot depinde de acordurile internaționale.
- Нові компанії (societăți nou înființate): depun primele situații financiare anuale pentru exercițiul financiar al înființării; dacă sunt înființate în ultimul trimestru, depunerea poate fi permisă odată cu setul anual al anului următor (sub rezerva normelor aplicabile).
Surse
|
Sursă |
Link |
|
Registrul de stat unificat (ЄДР) |
|
|
Ministerul Justiției din Ucraina |
|
|
Serviciul fiscal de stat al Ucrainei |
|
|
Comisia Națională pentru Valori Mobiliare și Piața de Capital (NSSMC) |
|
|
Bursa ucraineană |
| Începeți căutarea companiilor | Comandați raportul de credit |
Cuvinte cheie
depunerea raportului financiar în Ucraina; cerințe privind situațiile financiare pentru companiile ucrainene; obligații de raportare financiară în Ucraina; cerințe privind raportul anual pentru companiile ucrainene; norme privind depunerea raportului anual în Ucraina; termene limită pentru depunerea raportului anual în Ucraina; standarde contabile ucrainene pentru companii; cerințe de audit pentru companiile ucrainene; Ministerul Justiției din Ucraina; Serviciul Fiscal de Stat din Ucraina; Comisia Națională pentru Valori Mobiliare și Piața de Valori
