巴西

巴西企业财务报告义务

1. 财务报表提交登记

在巴西，申报通常涉及由DREI（https://www.gov.br/mdic/pt-br/assuntos/drei）协调的州商业登记处（Juntas Comerciais）；联邦税务局的数字平台SPED（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/sped）用于提交会计/税务账簿（如ECD（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/sped/escrituracao-contabil-digital-ecd）和ECF（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/sped/escrituracao-contabil-fiscal-ecf）。

财务报表的公开获取：

在巴西，上市公司财务报表可通过证券交易委员会（CVM）披露系统（https://www.gov.br/cvm）和B3证券交易所（https://www.b3.com.br）公开获取。

然而，私营公司（LTDA及其他非上市公司）的财务报告不向公众开放。此类报告虽需提交监管机构，但不向公众披露。

2. 须公布财务报表的法律实体类型

巴西主要法律实体类型及典型申报/披露义务：

  • 股份有限公司（Sociedade Anônima, S.A.）——公开/非公开：依据《股份有限公司法》（第6404/1976号法律）（https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm）编制并批准年度财务报表；上市公司须通过巴西证券委员会（https://www.gov.br/cvm）及B3交易所（https://www.b3.com.br）进行公告与申报。
  • 有限责任公司（Ltda.）——编制财务报表；年度会议记录/财务报表在商业登记处备案（参见DREI（https://www.gov.br/mdic/pt-br/assuntos/drei））。若被归类为"大型企业"，则需进行公告/审计。
  • 股份有限合伙公司（SCA）——与股份有限公司（S.A.）职责相似。
  • Sociedade Cooperativa（合作社）：编制财务报表；规模较大或行业规则要求时须进行公告/审计。
  • Sociedade Simples (SS)——简单合伙企业：编制财务报表；除非属于“大型企业”，否则通常无需公布。
  • 单一成员有限责任公司（SLU）——适用与Ltda.相同规则；注：EIRELI已由第14.195/2021号法律（https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2019-2022/2021/lei/L14195.htm）取代/转换。
  • 个体经营者（EI）——个体经营者：需记账；除非属于"大型企业"，否则无需公开披露。
  • Sucursal——外国公司分支机构：采用巴西账簿；向Junta提交文件；根据当地法律披露信息，并在适用情况下履行母公司义务。
  • 协会和基金会：保存账目；达到阈值或根据监管机构要求进行公布/审计。
  • SNC（普通合伙企业）和SCS（有限合伙企业）：保存账目；除非属于“grande porte”，否则通常无需公布。

通常无需向公众披露的实体：MEI（个体经营者）及采用Simples Nacional（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/simples-nacional）制度的微型/小型实体；但仍须按其制度要求保存税务/会计记录。

3. 需提交经审计财务报表的公司

审计遵循《股份有限公司法》(https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm)及2007年第11638号法律(https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm)引入的"大型企业"概念。概念（https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm）。

法律形式

审计规则

标准
股份有限公司——上市公司（公开发行） 始终需要审计 由巴西证券委员会（https://www.gov.br/cvm）注册的机构进行独立审计；通过巴西证券委员会和B3（https://www.b3.com.br）提交年度/中期报告。
S.A. -Companhia fechada（非上市公司） 若属于“大型企业”或章程/监管机构要求，则需审计 总资产＞2.4亿雷亚尔或总收入＞3亿雷亚尔（上年度）——第11.638/2007号法律（https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm）。
有限责任公司（Ltda.）与单一成员有限责任公司（SLU） 若属"大型企业"则需审计 门槛相同——第 11.638/2007 号法律（https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm）。
SCA（合伙公司） 若为上市公司或"大型企业"则需审计 采用相同的"大型企业"门槛标准。
合作社；SS；SNC；SCS；EI 若属"大型企业"或监管机构要求则需审计 门槛相同；特定行业规则可能增加要求。
MEI（个体微型企业家） 无需独立审计 简化税务申报——Simples Nacional（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/simples-nacional）。

关键审计标准（巴西）：当企业上年度资产>2.4亿雷亚尔或 总收入＞3亿雷亚尔→必须进行独立审计——第11.638/2007号法律（https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm）。

4. 当地证券交易所与财务报表披露

上市公司通过B3平台（https://www.b3.com.br）发布信息，并向巴西证券委员会（CVM，https://www.gov.br/cvm）提交文件（如按CVM规则编制的ITR/DFP/参考表格）。

5. 财务报表提交截止期限

6. 提交部分财务报表的企业

参与Simples Nacional计划（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/simples-nacional）及MEI的小型实体采用简化记账并提交简化税务申报。但法律要求或融资/合同方要求时，仍须履行基础记账义务。

7. 财务报表逾期提交的后果

未按时提交将导致：- 联邦税务局SPED系统罚款——SPED系统(https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/sped)- 州税务委员会处罚/注册问题——DREI（https://www.gov.br/mdic/pt-br/assuntos/drei），以及上市公司面临CVM/B3制裁——CVM（https://www.gov.br/cvm）/B3（https://www.b3.com.br）。

8. 外资分支机构及新设公司的要求

外资分支机构须保留巴西账簿并遵守Junta/RFB规则——RFB（https://www.gov.br/receitafederal）；若属"大型企业"或受行业监管机构/母公司要求，则需接受审计。新设企业需为首个会计年度编制首份财务报表，此后遵循相同审批/申报时限——DREI（https://www.gov.br/mdic/pt-br/assuntos/drei）及SPED（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/sped）。

来源

来源

链接
第6404/1976号法律（股份有限公司法） planalto.gov.br
第11.638/2007号法律（大型公司） planalto.gov.br
巴西联邦税务局——SPED（ECD/ECF） gov.br/receitafederal
CVM——发行人披露 gov.br/cvm
B3 - 市场披露 b3.com.br
DREI - 商业登记局 gov.br/mdic
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