Australia
Obligaciones de información financiera para las empresas en Australia
1. Registro para la presentación de estados financieros
En Australia, las empresas deben presentar sus estados financieros a la Comisión Australiana de Valores e Inversiones (ASIC) (asic.gov.au).
Acceso público a los estados financieros:
Los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa están disponibles públicamente a través de la Bolsa de Valores de Australia (ASX) (asx.com.au).
Sin embargo, los informes financieros de las empresas privadas (Pty Ltd y otras entidades no cotizadas) no son de acceso público. Dichos informes se presentan ante los organismos reguladores, pero no se divulgan al público en general.
2. Formas jurídicas necesarias para publicar estados financieros
A continuación se incluye la lista de formas jurídicas en Australia en su idioma original (inglés) y sus obligaciones en relación con la publicación de estados financieros:
1. Sociedad anónima (limitada por acciones)
Explicación: Sociedad limitada por acciones y capaz de obtener capital del público.
Obligaciones: Obligada a presentar estados financieros anuales a la ASIC y someterse a auditorías.
2. Sociedad privada (limitada por acciones)
Explicación: Sociedad privada limitada por acciones.
Obligaciones: Si se clasifica como sociedad privada grande, debe presentar estados financieros a la ASIC y someterse a auditorías. Si se clasifica como pequeña, está exenta, salvo que lo solicite específicamente la ASIC o que esté controlada por una entidad extranjera.
3. Sociedad privada de gran tamaño
Explicación: Sociedad privada clasificada como «grande» en virtud de la Ley de Sociedades de 2001 (legislation.gov.au) en función de sus ingresos, activos o número de empleados.
Obligaciones: Obligación de presentar estados financieros y someterse a auditorías.
4. Pequeña empresa privada
Explicación: Empresa privada clasificada como «pequeña» en virtud de la Ley de Sociedades de 2001 (Ley de Sociedades).
Obligaciones: Exenta de presentar estados financieros, salvo que lo solicite la ASIC o sea propiedad o esté controlada por una entidad extranjera.
5. Sociedad privada ilimitada (con capital social)
Explicación: Sociedad privada en la que los accionistas tienen responsabilidad ilimitada.
Obligaciones: Exenta de la presentación de informes financieros, salvo que lo solicite la ASIC o que cumpla determinados umbrales.
6. Sociedad anónima limitada por garantía
Explicación: Sociedades que no tienen capital social y cuya responsabilidad de los socios se limita al importe que garantizan. Se utiliza habitualmente para organizaciones sin ánimo de lucro.
Obligaciones: Obligadas a presentar estados financieros si se cumplen determinados umbrales de tamaño (basados en los ingresos o en los activos).
7. Empresa extranjera
Explicación: Empresa constituida fuera de Australia, pero registrada y que opera en Australia.
Obligaciones: Obligada a presentar estados financieros a la ASIC en condiciones similares a las de las empresas nacionales (se aplican umbrales de tamaño).
8. Organismo australiano registrado
Explicación: Organización o entidad que no es una empresa, pero que está registrada para operar en Australia, como determinadas cooperativas o asociaciones.
Obligaciones: Está obligada a presentar estados financieros si se cumplen determinadas condiciones (como operar con fines lucrativos o tener ingresos/activos significativos).
9. Fideicomisos
Explicación: Se utilizan comúnmente con fines de inversión, como los fideicomisos públicos.
Obligaciones: Los fideicomisos que cotizan en bolsa deben presentar estados financieros. Los fideicomisos privados pueden tener obligaciones reducidas, a menos que cumplan determinadas condiciones.
Exclusiones (no es necesario presentar estados financieros):
· Empresario individual: estructura empresarial en la que una persona física opera por su cuenta. Exento de presentar estados financieros ante la ASIC.
· Sociedad: negocio gestionado por dos o más personas físicas o jurídicas. Exento de presentar estados financieros, a menos que decida constituirse o registrarse como sociedad.
· Pequeña empresa privada: Según se define en la Ley de Sociedades Anónimas, a menos que esté controlada por una entidad extranjera, no está obligada a presentar estados financieros a menos que lo solicite específicamente la ASIC.
3. Requisitos de auditoría para los estados financieros
En Australia, los requisitos de auditoría dependen de la forma jurídica de la empresa y de criterios específicos de tamaño. Las empresas que cumplen determinados umbrales de ingresos, activos o número de empleados están obligadas a someter sus estados financieros a auditoría.
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Forma jurídica (original y traducción al inglés) |
Norma |
Criterios |
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Sociedad anónima (limitada por acciones) |
Auditoría obligatoria |
Todas las sociedades anónimas deben ser auditadas, independientemente de su tamaño. |
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Sociedad privada (limitada por acciones) |
Auditoría condicional |
Debe cumplir dos de los tres criterios siguientes: - Ingresos (no menos de) 50 millones de dólares australianos - Activos (no menos de) 25 millones de dólares australianos - Empleados (no menos de) 100. |
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Gran sociedad anónima |
Auditoría obligatoria |
Se requiere una auditoría si se clasifica como sociedad privada grande (criterios anteriores). |
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Pequeña empresa privada |
Exenta de auditoría, salvo que lo solicite la ASIC |
Exenta, salvo que esté controlada por una entidad extranjera o lo solicite la ASIC. |
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Sociedad privada ilimitada (con capital social) |
Auditoría condicional |
Se aplican criterios de tamaño similares a los de las grandes sociedades privadas. |
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Sociedad anónima limitada por garantía |
Auditoría condicional |
Se requiere una auditoría si la sociedad alcanza el umbral de ingresos de 1 millón de dólares australianos o más. |
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Sociedad extranjera |
Auditoría condicional |
Se requieren auditorías basadas en criterios de tamaño similares a los de las grandes sociedades privadas nacionales. |
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Organismo australiano registrado |
Auditoría condicional |
Depende de los ingresos/activos o de si opera con fines lucrativos. |
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Fondo de inversión público |
Auditoría obligatoria |
Se audita si cotiza en bolsa o si el fondo cumple los umbrales de ingresos o activos. |
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Sucursal de una empresa extranjera |
Auditoría condicional |
Se requieren auditorías si la sucursal supera los umbrales de activos o ingresos, al igual que para las empresas locales. |
Criterios clave de auditoría para todas las formas jurídicas:
Para las formas jurídicas enumeradas anteriormente, las auditorías externas son obligatorias si la empresa cumple dos de los tres criterios siguientes:
· Ingresos totales: 50 millones de dólares australianos o más.
· Activos totales: 25 millones de dólares australianos o más.
· Número de empleados: 100 o más.
Notas sobre formularios específicos:
· Las pequeñas empresas privadas Por lo general, están exentas de los requisitos de auditoría, a menos que lo solicite específicamente la ASIC o que estén controladas por una entidad extranjera.
Las empresas extranjeras y las sucursales de propiedad extranjera deben seguir las mismas normas de auditoría que las empresas nacionales en función de los umbrales de tamaño.
4. Requisitos de cotización en bolsa y presentación de informes
Las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Australia (ASX) (asx.com.au) deben publicar allí sus estados financieros.
5. Plazos para la presentación de estados financieros
Las empresas públicas y las grandes empresas privadas deben presentar sus informes financieros anuales en un plazo de cuatro meses a partir del final del ejercicio financiero. Las pequeñas empresas privadas suelen estar exentas, salvo que lo exija la ASIC.
6. Presentación de estados financieros parciales
Las empresas clasificadas como pequeñas empresas privadas pueden presentar estados financieros condensados o simplificados si así lo solicita la ASIC, especialmente a efectos fiscales.
7. Consecuencias de la presentación tardía
El incumplimiento de la presentación de los estados financieros a tiempo puede dar lugar a multas, sanciones y acciones legales. Las empresas pueden enfrentarse a:
· Multas de hasta 18 000 AUD por presentación tardía.
· Inhabilitación para determinadas operaciones comerciales.
· En casos extremos, baja del Registro Mercantil de la ASIC.
8. Sucursales de propiedad extranjera y empresas de nueva creación
Las sucursales extranjeras deben cumplir los mismos requisitos de información financiera que las empresas locales. Las empresas de reciente creación deben presentar sus primeros estados financieros en un plazo de cuatro meses a partir del final de su primer ejercicio fiscal.
Fuentes
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Fuente |
URL |
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Comisión Australiana de Valores e Inversiones (ASIC) |
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Ley de Sociedades de 2001 |
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Bolsa de Valores de Australia (ASX) |
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