Brasil

Obligaciones de información financiera para las empresas en Brasil

1. Registro para la presentación de estados financieros

En Brasil, las presentaciones suelen realizarse en los registros mercantiles estatales ( Juntas Comerciais ) coordinados por la DREI (https://www.gov.br/mdic/pt-br/assuntos/drei); la plataforma digital de la Hacienda Federal SPED (https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/sped) para libros contables y fiscales como ECD (https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/sped/escrituracao-contabil-digital-ecd) y ECF (https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/sped/escrituracao-contabil-fiscal-ecf).

Acceso público a los estados financieros:

En Brasil, los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa están disponibles públicamente a través del sistema de divulgación de la Comissão de Valores Mobiliários (CVM) (https://www.gov.br/cvm) y la Bolsa de Valores B3(https://www.b3.com.br).

Sin embargo, los informes financieros de las empresas privadas (LTDA y otras entidades no cotizadas) no son de acceso público. Dichos informes se presentan a las autoridades, pero no se divulgan al público en general.

2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros

Principales formas jurídicas brasileñas y obligaciones típicas de presentación/publicación:

  • Sociedade Anónima (S.A.) - Sociedad anónima (abierta/cerrada): prepara y aprueba los estados financieros anuales en virtud de la Lei das S.A. (Ley 6.404/1976) (https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm); los emisores que cotizan en bolsa publican y presentan sus estados financieros a través de la CVM (https://www.gov.br/cvm) y B3 (https://www.b3.com.br).
  • Sociedade Limitada (Ltda.) – Sociedad de responsabilidad limitada: prepara los estados financieros; las actas anuales/estados financieros se registran en la Junta (véase DREI (https://www.gov.br/mdic/pt-br/assuntos/drei)). Publicación/auditoría si se clasifica como«sociedade de grande porte».
  • Sociedade em Comandita por Ações (SCA) -Sociedad en comandita por acciones: obligaciones similares a las de la S.A.
  • Sociedade Cooperativa - Cooperativa: prepara los estados financieros; publicación/auditoría cuando es grande o lo exigen las normas del sector.
  • Sociedade Simples (SS) - Sociedad simple: elabora estados financieros; por lo general, no se requiere publicación a menos que sea«grande porte».
  • Sociedade Limitada Unipessoal (SLU) - Sociedad Limitada Unipersonal: mismas normas que la Ltda.; tenga en cuenta que EIRELI fue sustituida/convertida por la Ley 14.195/2021 (https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2019-2022/2021/lei/L14195.htm).
  • Empresario Individual (EI): lleva libros contables; no hay publicación pública a menos que sea«grande porte».
  • Sucursal: sucursal de una empresa extranjera: libros contables brasileños; presentaciones ante la Junta; divulgaciones según la legislación local y, cuando corresponda, obligaciones de la empresa matriz.
  • Associações & Fundações: llevan contabilidad; publicación/auditoría cuando se alcanzan los umbrales o según los requisitos de la autoridad supervisora.
  • SNC (Sociedad en nombre colectivo) y SCS (Sociedad en comandita simple): lleva la contabilidad; por lo general, no se requiere publicación, salvo en caso de«grande porte».

Formas que normalmente no están obligadas a publicar: MEI y micro/pequeñas entidades bajo Simples Nacional (https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/simples-nacional); deben mantener registros fiscales/contables adecuados a su régimen.

3. Empresas que requieren estados financieros auditados

Las auditorías se rigen por la Lei das S.A. (https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm) y el concepto de«sociedade de grande porte» introducido por la Ley 11.638/2007 (https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm).

Forma jurídica

Regla de auditoría

Criterios
S.A. – Companhia aberta (cotizada) Auditoría siempre requerida Auditoría independiente realizada por una empresa registrada en la CVM (https://www.gov.br/cvm); presentación de informes anuales/intermedios a través de la CVM y B3 (https://www.b3.com.br).
S.A. – Companhia fechada (privada) Auditoría obligatoria si se trata de una empresa de «gran tamaño» o si así lo exigen los estatutos o el regulador Activos totales > 240 000 000 R$ o ingresos brutos > 300 000 000 R$ ( año anterior) — Ley 11.638/2007 (https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm).
Sociedade Limitada (Ltda.) y SLU Se requiere auditoría si es «grande porte» Mismos umbrales — Ley 11.638/2007 (https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm).
SCA (Comandita por Ações) Se requiere auditoría si cotiza en bolsa o es «grande porte» Mismos umbrales «grande porte».
Cooperativa; SS; SNC; SCS; EI Se requiere auditoría si es «grande porte» o si lo exige el regulador Mismos umbrales; las normas específicas del sector pueden añadir requisitos.
MEI (Microempresario Individual) Sin auditoría independiente Declaraciones fiscales simplificadas — Simples Nacional (https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/simples-nacional).

Criterios clave de auditoría (Brasil): una empresa esuna «sociedade de grande porte» cuando los activos del año anterior son superiores a 240 millones de reales o los ingresos brutos son superiores a 300 millones de reales, es obligatoria una auditoría independiente —Ley 11.638/2007 (https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm).

4. Bolsa de valores local y publicación de estados financieros

Las empresas que cotizan en bolsa publican a través de B3 (https://www.b3.com.br) y presentan sus informes ante la CVM (https://www.gov.br/cvm) (por ejemplo, ITR/DFP/Formulario de referencia según las normas de la CVM).

5. Plazo para la presentación de los estados financieros

6. Empresas que presentan estados financieros parciales

Las micro y pequeñas entidades acogidas al Simples Nacional (https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/simples-nacional) y MEI llevan registros simplificados y presentan declaraciones fiscales simplificadas. Esto no exime de la contabilidad básica cuando lo exija la ley o las contrapartes financieras/contractuales.

7. Consecuencias del retraso en la presentación de los estados financieros

El incumplimiento de los plazos puede dar lugar a multas de la RFB SPED — SPED (https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/sped), sanciones de la Junta estatal/problemas de registro — DREI (https://www.gov.br/mdic/pt-br/assuntos/drei) y sanciones de la CVM/B3 para los emisores cotizados — CVM (https://www.gov.br/cvm) / B3 (https://www.b3.com.br).

8. Requisitos para sucursales de propiedad extranjera y empresas de nueva creación

Las sucursales de propiedad extranjera deben llevar libros contables brasileños y cumplir con las normas de la Junta/RFB — RFB (https://www.gov.br/receitafederal); se aplican auditorías si son de «gran tamaño» o si así lo exige el regulador del sector/la empresa matriz. Las empresas de reciente creación preparan sus primeros estados financieros para el primer ejercicio fiscal y, a partir de entonces, siguen los mismos plazos de aprobación/presentación: DREI (https://www.gov.br/mdic/pt-br/assuntos/drei) y SPED (https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/sped).

Fuentes

Fuente

Enlace
Ley 6.404/1976 (Ley de Sociedades Anónimas) planalto.gov.br
Ley 11.638/2007 (Sociedad de Gran Porte) planalto.gov.br
Receita Federal do Brasil – SPED (ECD/ECF) gov.br/receitafederal
CVM – Divulgación del emisor gov.br/cvm
B3 – Divulgaciones del mercado b3.com.br
DREI – Departamento de Registro Comercial gov.br/mdic
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