Canadá

Obligaciones de información financiera para las empresas en Canadá

1. Registro para la presentación de estados financieros

En Canadá, las empresas están obligadas a presentar sus estados financieros (informes anuales) al registro de la Ley de Sociedades Anónimas de Canadá (CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/), gestionado por Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en). Las sociedades provinciales y territoriales pueden tener que presentar sus documentos en sus respectivos registros, dependiendo de la jurisdicción. Las presentaciones se suelen realizar por vía electrónica a través del sistema de presentación en línea de Corporations Canada.

Acceso público a los estados financieros:

En Canadá, los estados financieros de las empresas públicas están disponibles a través del sistema de divulgación SEDAR+ (https://www.sedarplus.ca/).

Sin embargo, los informes financieros de las empresas privadas (sociedades y otras entidades no cotizadas) no son de acceso público. Dichos informes se presentan ante los organismos reguladores, pero no se divulgan al público en general.

2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros

Las siguientes formas jurídicas en Canadá están obligadas a presentar y publicar sus estados financieros en el registro correspondiente (ya sea federal o provincial). Las obligaciones pueden variar dependiendo de si la empresa está constituida a nivel federal en virtud de la Ley de Sociedades Anónimas de Canadá (CBCA) o en virtud de la legislación provincial/territorial equivalente.

Formas jurídicas obligadas a presentar estados financieros

  • Sociedad anónima (sociedad constituida)
    Traducción: Sociedad anónima
    Notas: Las sociedades constituidas a nivel federal en virtud de la Ley de Sociedades Anónimas de Canadá (CBCA) o las entidades constituidas a nivel provincial (por ejemplo, la Ley de Sociedades Anónimas de Ontario, la Ley de Sociedades Anónimas de Columbia Británica) deben presentar estados financieros anuales si cumplen determinados requisitos.
  • Sociedad pública (Corporation publique)
    Traducción: Sociedad cotizada en bolsa
    Notas: Las sociedades públicas que cotizan en bolsa deben presentar estados financieros detallados y someterse a auditorías, independientemente de su tamaño.
  • Cooperativa (Coopérative)
    Traducción: Cooperativa
    Notas: Las cooperativas están obligadas a presentar estados financieros anuales. Las cooperativas de gran tamaño también deben someterse a una auditoría si se superan los umbrales establecidos.
  • Sociedad de responsabilidad limitada (LLP) / Société à responsabilité limitée (SRL)
    Traducción: Sociedad de responsabilidad limitada
    Notas: Las LLP que prestan servicios profesionales (bufetes de abogados, empresas de contabilidad) pueden estar obligadas a presentar estados financieros en función de su volumen de negocios y jurisdicción.

Formas jurídicas no obligadas a publicar estados financieros

Estas formas jurídicas no están obligadas a publicar estados financieros (informes anuales), pero pueden tener obligaciones de mantenimiento de registros o de declaración de impuestos:

  • Empresa unipersonal (Propriétaire unique)
    Traducción: Empresa unipersonal
    Notas: Los propietarios únicos no están obligados a presentar estados financieros anuales, pero deben mantener registros precisos a efectos fiscales.
  • Sociedad colectiva (Société en nom collectif)
    Traducción: Sociedad colectiva
    Notas: Las sociedades colectivas no están obligadas a publicar estados financieros, pero deben llevar registros financieros a efectos de declaración de impuestos.
  • Sociedad en comandita (Société en commandite)
    Traducción: Sociedad en comandita
    Notas: Las sociedades en comandita no están obligadas a publicar sus estados financieros, pero deben mantener registros financieros a efectos fiscales.
  • Organización sin ánimo de lucro (Organisme sans but lucratif)
    Traducción: Organización sin ánimo de lucro
    Notas: Las organizaciones sin ánimo de lucro no suelen estar obligadas a publicar estados financieros, a menos que realicen actividades económicas significativas o reciban financiación pública. Algunas organizaciones sin ánimo de lucro de gran tamaño deben presentar informes financieros a las autoridades competentes.
  • Sociedad profesional (Société professionnelle)
    Traducción: Sociedad profesional
    Notas: Las sociedades profesionales (como los despachos médicos o jurídicos) pueden estar exentas de presentar estados financieros en un registro público, dependiendo de la normativa de sus organismos gubernamentales provinciales.
  • Sucursal de una sociedad extranjera (Succursale d'une société étrangère)
    Traducción: Sucursal de una sociedad extranjera
    Notas: Las empresas extranjeras con sucursales en Canadá no están obligadas a publicar estados financieros, pero deben cumplir con las obligaciones de información impuestas por las autoridades fiscales canadienses.

Notas sobre las formas jurídicas no obligadas

  • Las empresas conjuntas (Coentreprises) y los fideicomisos (Fiducies) también suelen estar exentos de presentar estados financieros anuales, a menos que la naturaleza de su actividad les obligue a hacerlo a efectos fiscales.
  • Asociaciones no constituidas en sociedad (Associations non constituées en société): No están obligadas a publicar estados financieros, a menos que participen en actividades económicas que superen los umbrales de información.

3. Empresas que requieren estados financieros auditados

En Canadá, el requisito de presentar estados financieros auditados se rige tanto por la Ley de Sociedades Anónimas de Canadá (CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/) para las empresas constituidas a nivel federal como por diversas leyes provinciales y territoriales para las entidades constituidas a nivel local. Las empresas públicas y las grandes empresas privadas generalmente deben someterse a auditorías, mientras que las pequeñas empresas privadas pueden estar exentas a menos que superen determinados umbrales financieros.

A continuación se muestra una tabla en la que se enumeran las formas jurídicas, las normas de auditoría y los criterios que dan lugar al requisito de auditoría. En Canadá, una empresa suele estar sujeta a una auditoría si cumple al menos dos de las tres condiciones siguientes: ingresos, activos totales o número de empleados.

Forma jurídica Norma de auditoría Criterios (debe cumplir al menos dos de los tres)
Sociedad anónima (Corporation) Auditoría obligatoria si se superan los umbrales Ingresos > 10 millones de dólares canadienses
Activos totales > 5 millones de dólares canadienses
Más de 50 empleados
Sociedad pública (Corporation publique) Auditoría siempre obligatoria Sin umbrales mínimos; la auditoría es siempre obligatoria para las sociedades públicas
Cooperativa (Coopérative) Auditoría obligatoria si se superan los umbrales Ingresos > 10 millones de dólares canadienses
Activos totales > 5 millones de dólares canadienses
Más de 50 empleados
Sociedad de responsabilidad limitada (Société à responsabilité limitée, LLP) Auditoría obligatoria si se superan los umbrales Ingresos > 10 millones de dólares canadienses
Activos totales > 5 millones de dólares canadienses
Más de 50 empleados
Organización sin ánimo de lucro (Organisme sans but lucratif, NPO) Se requiere auditoría para las grandes organizaciones sin ánimo de lucro Ingresos > 10 millones de CAD
Activos totales > 5 millones de CAD
Más de 50 empleados
Sucursal de una sociedad extranjera (Succursale d'une société étrangère) La auditoría depende de las obligaciones de la empresa matriz Sigue las normas de la empresa matriz, pero puede estar sujeta a una auditoría canadiense si se superan los umbrales
Sociedad profesional (Société professionnelle) Se requiere auditoría si se superan los umbrales Ingresos > 10 millones de CAD
Activos totales > 5 millones de CAD
Más de 50 empleados

Criterios clave para la obligación de auditoría:

  • Umbral de ingresos: Las empresas con ingresos anuales superiores a 10 millones de dólares canadienses deben someterse a una auditoría.
  • Umbral de activos totales: las empresas con activos totales superiores a 5 millones de dólares canadienses están sujetas a auditoría.
  • Umbral de empleados: las empresas que emplean a más de 50 empleados deben someter sus estados financieros a auditoría.

Consideraciones especiales:

  • Empresas públicas: Todas las empresas que cotizan en una bolsa de valores canadiense (como la Bolsa de Toronto, TSX) https://www.tsx.com deben someterse a una auditoría, independientemente de sus ingresos, activos o número de empleados.
  • Empresas medianas y grandes: Las empresas medianas y grandes deben someterse a una auditoría si cumplen al menos dos de los tres criterios clave (ingresos, activos totales y número de empleados).
  • Empresas pequeñas: Las empresas pequeñas que no cumplan al menos dos de los tres criterios suelen estar exentas de las auditorías obligatorias. Sin embargo, pueden optar por una auditoría voluntaria si así lo exigen los accionistas, los inversores o los acreedores.
  • Organizaciones sin ánimo de lucro: Las grandes organizaciones sin ánimo de lucro que superen unos umbrales específicos deben someterse a una auditoría. Las organizaciones sin ánimo de lucro más pequeñas suelen estar exentas, pero deben mantener registros adecuados a efectos fiscales y de presentación de informes.
  • Sucursales extranjeras: Las sucursales extranjeras que operan en Canadá deben cumplir tanto los requisitos de auditoría canadienses como las obligaciones de auditoría de su empresa matriz. Dependiendo de su tamaño y actividad local, es posible que deban cumplir los umbrales canadienses en materia de requisitos de auditoría.

4. Bolsa local y publicación de estados financieros

Las empresas que cotizan en la Bolsa de Toronto (TSX) (https://www.tsx.com) deben publicar sus estados financieros de acuerdo con las normas de la bolsa.

5. Plazo para la presentación de los estados financieros

Para la mayoría de las formas jurídicas, el plazo para presentar los estados financieros es de seis meses después del final del ejercicio fiscal. Las empresas públicas y las que cotizan en la Bolsa de Toronto tienen plazos más estrictos, alineados con los requisitos de la bolsa.

6. Empresas que presentan estados financieros parciales

Las pequeñas empresas y las empresas que no superan los umbrales de auditoría pueden presentar estados financieros simplificados. Por lo general, se trata de pequeñas empresas con menos de 50 empleados o con ingresos más bajos.

7. Consecuencias del retraso en la presentación de los estados financieros

El incumplimiento de la presentación de los estados financieros a tiempo puede dar lugar a multas, sanciones y posibles acciones legales. Las multas oscilan entre 5 000 y 100 000 dólares canadienses. Las empresas que no cumplan con el plazo ampliado corren el riesgo de ser eliminadas del registro de Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en).

8. Requisitos para las sucursales de propiedad extranjera y las empresas de reciente creación

Las sucursales de propiedad extranjera en Canadá deben presentar estados financieros de conformidad con la legislación canadiense y las normas de su empresa matriz. Las empresas de reciente creación tienen hasta el final de su primer ejercicio fiscal para presentar sus estados financieros iniciales. Los requisitos de auditoría para estas entidades dependen de su forma jurídica y de si superan determinados umbrales.

Fuentes

Fuente Enlace
Ley de Sociedades Anónimas de Canadá (CBCA) https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/
Corporaciones Canadá https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en
Ley del Auditor General https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/A-17/
Bolsa de Toronto (TSX) https://www.tsx.com
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