China
Obligaciones de información financiera para las empresas en China
1. Registro para la presentación de estados financieros
En China, las empresas están obligadas a presentar sus estados financieros al 国家企业信用信息公示系统 (Sistema Nacional de Información Crediticia de Empresas) (http://www.gsxt.gov.cn). El sistema es gestionado por la Administración Estatal de Regulación del Mercado (SAMR) (http://www.samr.gov.cn).
Acceso público a los estados financieros:
En China, los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa están a disposición del público y se puede acceder a ellos a través de la plataforma oficial de divulgación de la Comisión Reguladora del Mercado de Valores de China (CSRC) y las bolsas de valores de Shanghái y Shenzhen.
Sin embargo, los informes financieros de las empresas privadas (sociedades de responsabilidad limitada y otras entidades no cotizadas) no son de acceso público. Dichos informes solo se presentan a las autoridades (por ejemplo, organismos fiscales y reguladores) y no están a disposición del público en general, a menos que se divulguen de forma voluntaria.
2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros
Las siguientes formas jurídicas deben publicar estados financieros:
- 有限责任公司 (Sociedad de responsabilidad limitada)
- 股份有限公司 (Sociedad anónima)
- 外商投资企业 (empresa con inversión extranjera, incluidas las empresas de propiedad totalmente extranjera y las empresas conjuntas)
Las formas jurídicas que no están obligadas a publicar estados financieros incluyen:
- 个人独资企业 (Empresa unipersonal): Normalmente son pequeñas y no están obligadas a divulgar sus finanzas.
- 合伙企业 (Sociedad colectiva): dependiendo de su tamaño y alcance, es posible que las sociedades colectivas no estén obligadas a divulgar públicamente sus estados financieros, a menos que así lo estipulen normativas específicas.
3. Empresas obligadas a auditar sus estados financieros
Los requisitos de auditoría se basan generalmente en la forma jurídica y el tamaño de la empresa. A continuación se ofrece un resumen:
| Forma jurídica (chino) | Forma jurídica (inglés) | Norma | Criterios |
| Limited Liability Company | Sociedad de responsabilidad limitada | Auditoría obligatoria | Se requiere auditoría si la facturación supera los 20 millones de RMB, los activos totales superan los 10 millones de RMB o el número de empleados supera los 50. |
| 股份有限公司 | Sociedad anónima | Auditoría obligatoria | Siempre obligatoria, independientemente del tamaño. |
| 外商投资企业 | Empresa con inversión extranjera | Auditoría obligatoria | Siempre obligatoria, independientemente del tamaño. |
4. Bolsa de valores para empresas cotizadas
Las empresas que cotizan en las bolsas de valores chinas deben publicar sus estados financieros en la bolsa de valores correspondiente. La supervisión corre a cargo de la Comisión Reguladora del Mercado de Valores de China (CSRC) (http://www.csrc.gov.cn):
- 上海证券交易所 (Bolsa de Valores de Shanghái)
- 深圳证券交易所 (Bolsa de Valores de Shenzhen)
- 北京证券交易所 (Bolsa de Valores de Pekín)
5. Plazo para la presentación de los estados financieros
El plazo para presentar los estados financieros suele ser de seis meses después del final del ejercicio fiscal (que termina el 31 de diciembre). Por lo tanto, la fecha límite suele ser el 30 de junio del año siguiente. En algunas provincias, las autoridades locales pueden exigir una presentación más temprana (por ejemplo, antes del 30 de abril).
6. Presentación de estados financieros parciales
Es posible que a determinadas empresas más pequeñas o empresas de sectores específicos solo se les exija presentar estados financieros simplificados o parciales. Por ejemplo, las empresas unipersonales y las pequeñas sociedades pueden presentar únicamente un balance y una cuenta de resultados sin notas detalladas.
7. Consecuencias de no presentar los estados financieros a tiempo
El incumplimiento de la presentación de los estados financieros a tiempo puede dar lugar a multas y sanciones. En casos graves, la empresa puede ser catalogada como «anómala» en el registro público, lo que puede dificultar la obtención de crédito o la realización de negocios. El incumplimiento continuado puede acabar provocando la baja de la empresa del registro. Las empresas que incumplan la normativa también pueden ser incluidas en la lista negra del Sistema Conjunto de Sanciones nacional, lo que restringe el acceso a la contratación pública, la financiación y las licitaciones públicas.
8. Requisitos para las sucursales de propiedad extranjera o las empresas de nueva creación
Las sucursales de propiedad extranjera y las empresas de nueva creación deben cumplir los mismos requisitos de información que las empresas nacionales. Además, las entidades de propiedad extranjera deben presentar informes anuales sobre divisas a la Administración Estatal de Divisas (SAFE) (http://www.safe.gov.cn). Las empresas de nueva creación deben asegurarse de que sus estados financieros iniciales cubran el período comprendido entre la constitución y el final del ejercicio fiscal.
Fuentes
| Fuente | Enlace |
| Ministerio de Finanzas de la República Popular China | http://www.mof.gov.cn |
| Sistema Nacional de Divulgación de Información Crediticia de Empresas (国家企业信用信息公示系统) | http://www.gsxt.gov.cn |
| Administración Estatal de Regulación del Mercado (SAMR) | http://www.samr.gov.cn |
| Comisión Reguladora del Mercado de Valores de China (CSRC) | http://www.csrc.gov.cn |
| Bolsas de Shanghái y Shenzhen | http://www.sse.com.cn, http://www.szse.cn |
| Administración Estatal de Divisas (SAFE) | http://www.safe.gov.cn |
| Iniciar búsqueda de empresas | Solicitar informe crediticio |
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