Alemania
Obligaciones de información financiera para las empresas en Alemania
1. Registro para la presentación de estados financieros
En Alemania, las empresas presentan sus estados financieros para su publicación en el Boletín Oficial Federal (Bundesanzeiger) (https://www.bundesanzeiger.de), a los que se puede acceder a través del Registro Mercantil (Unternehmensregister) (https://www.unternehmensregister.de). El Registro Mercantil (Handelsregister) proporciona registros legales de las empresas y se puede acceder a él aquí: (https://www.handelsregister.de).
2. Formas jurídicas necesarias para publicar estados financieros
En Alemania, se requieren las siguientes formas jurídicas para presentar y publicar los estados financieros:
- Aktiengesellschaft (AG - Sociedad anónima)
- Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH - Sociedad de responsabilidad limitada)
- Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA - Sociedad comanditaria por acciones)
- Eingetragene Genossenschaft (eG - Cooperativa registrada)
- Offene Handelsgesellschaft (OHG - Sociedad colectiva)
- Kommanditgesellschaft (KG - Sociedad comanditaria)
- Europäische Aktiengesellschaft (SE - Sociedad anónima europea)
- Europäische Gesellschaft (SE) – Sociedad europea (uso dependiente del contexto)
- Sondervermögen (fondos de inversión especiales, con normas específicas para cada sector)
Las formas que, por lo general, no están obligadas a publicar información son: Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR, sociedad civil), Einzelunternehmen (empresa unipersonal) y Partnerschaftsgesellschaft (PartG, sociedad colectiva), a menos que cumplan determinados umbrales o requisitos sectoriales.
3. Empresas obligadas a auditar sus estados financieros
La obligación de auditar depende de la forma jurídica y de criterios de tamaño (volumen de negocios, activos totales, empleados). La siguiente tabla resume los requisitos típicos:
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Forma jurídica |
Norma |
Criterios |
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Aktiengesellschaft (AG) |
Auditoría obligatoria |
Se aplican los umbrales típicos de tamaño (volumen de negocios, activos, empleados) |
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Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) |
Auditoría obligatoria para entidades medianas/grandes |
Basada en el cumplimiento de los umbrales de tamaño (volumen de negocios, activos, empleados) |
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Sociedad comanditaria por acciones (KGaA) |
Auditoría obligatoria |
Mismo enfoque que AG |
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Eingetragene Genossenschaft (eG) |
Auditoría obligatoria |
Según las normas de auditoría de cooperativas |
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OHG / KG |
Auditoría obligatoria si se superan los umbrales |
Basada en criterios de volumen de negocios/activos/empleados |
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SE (Europäische Aktiengesellschaft / Europäische Gesellschaft) |
Auditoría obligatoria |
Alineada con las normas para entidades del tamaño de una AG |
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Sondervermögen (fondos especiales) |
Requisitos de auditoría específicos |
Dependen del tipo de fondo/marco regulatorio |
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PartG / GbR / Einzelunternehmen |
No se requiere generalmente |
A menos que se apliquen umbrales/acuerdos específicos |
4. Presentación de estados financieros para empresas cotizadas
Las empresas que cotizan en Alemania publican información financiera regulada a través de la Bolsa de Fráncfort (Frankfurter Wertpapierbörse) (https://www.boerse-frankfurt.de) y de conformidad con las normas de transparencia (véase BaFin) (https://www.bafin.de).
5. Plazo para la presentación de estados financieros
Los plazos legales habituales son los siguientes:
- Preparación y aprobación: generalmente entre 3 y 6 meses después del cierre del ejercicio, dependiendo del tamaño/categoría.
- Publicación (presentación) en el Bundesanzeiger / disponibilidad en el Unternehmensregister: normalmente hasta 12 meses después del cierre del ejercicio (menos tiempo para los emisores orientados al mercado de capitales).
6. Presentación de estados financieros parciales
Las pequeñas entidades (por ejemplo, las pequeñas GmbH) pueden presentar estados financieros abreviados (balance y cuenta de resultados simplificados). Los regímenes específicos de cada sector (por ejemplo, instituciones financieras, fondos) pueden exigir información adicional.
7. Consecuencias de la no presentación
El incumplimiento de la presentación a tiempo puede dar lugar a la intervención de la Oficina Federal de Justicia, incluyendo multas (normalmente de hasta 25 000 euros), sanciones adicionales por incumplimiento continuado y posibles acciones legales.
8. Requisitos de información para las sucursales de propiedad extranjera
Las sucursales de propiedad extranjera deben presentar en el Bundesanzeiger/Unternehmensregister estados financieros para su publicación comparables a los de las entidades nacionales, con información adicional relacionada con la matriz extranjera, cuando proceda.
Fuentes
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Fuente |
Enlace |
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Bundesanzeiger (Boletín Oficial Federal) |
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Unternehmensregister (Registro Mercantil) |
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Bolsa de Fráncfort |
| Iniciar búsqueda de empresas | Solicitar informe crediticio |
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