Obligaciones de información financiera para las empresas en Grecia

Grecia

Obligaciones de información financiera para las empresas en Grecia

1. Registro para la presentación de estados financieros

En Grecia, las empresas deben presentar sus estados financieros en el Registro Mercantil General (Γενικό Εμπορικό Μητρώο, GEMI) (https://www.businessregistry.gr/).

2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros

Las siguientes formas jurídicas en Grecia están obligadas a publicar sus estados financieros en el Registro Mercantil General (Γενικό Εμπορικό Μητρώο, GEMI):

• Ανώνυμη Εταιρεία (Α.Ε.) – Anonymi Etairia (Sociedad Anónima)
  • Explicación: La forma jurídica más común para las grandes empresas, similar a una sociedad anónima (Inc.).
  • Obligaciones: Obligación de presentar estados financieros a GEMI. Sujeta a auditorías externas en función de los umbrales de tamaño o la cotización en bolsa.
• Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης (Ε.Π.Ε.) – Etaireia Periorismenis Efthynis (Sociedad de responsabilidad limitada)
  • Explicación: Normalmente utilizada por pequeñas y medianas empresas que ofrecen protección de responsabilidad limitada.
  • Obligaciones: Se deben presentar estados financieros a GEMI, con auditorías obligatorias en función del tamaño de la empresa.
• Ιδιωτική Κεφαλαιουχική Εταιρεία (Ι.Κ.Ε.) – Idiotiki Kefalaiouchiki Etairia (Sociedad de capital privado)
  • Explicación: Una forma societaria relativamente nueva con requisitos de capital flexibles, diseñada para pequeñas y medianas empresas.
  • Obligaciones: Obligada a publicar sus estados financieros en GEMI, sujeta a auditorías si se cumplen los umbrales de tamaño.
• Ομόρρυθμη Εταιρεία (Ο.Ε.) – Omorythmi Etairia (Sociedad colectiva)
  • Explicación: Todos los socios tienen responsabilidad ilimitada por las deudas de la empresa.
  • Obligaciones: Obligación de presentar estados financieros si se superan determinados umbrales de tamaño; en caso contrario, exención de la auditoría externa obligatoria.
• Ετερόρρυθμη Εταιρεία (Ε.Ε.) – Eterorythmi Etairia (sociedad comanditaria)
  • Explicación: Al menos uno de los socios tiene responsabilidad ilimitada, mientras que los demás tienen responsabilidad limitada.
  • Obligaciones: Se requiere la presentación de estados financieros en función del tamaño de la empresa, con obligaciones de auditoría basadas en umbrales.
• Κοινωνία Αστικού Δικαίου (Κ.Α.Δ.) – Koinonia Astikou Dikaiou (Sociedad civil)
  • Explicación: Forma de sociedad que se utiliza a menudo para actividades no comerciales.
  • Obligaciones: Normalmente no se exige la presentación de estados financieros, salvo que se realicen actividades comerciales.
• Συνεταιρισμός (Συν.) – Syneterismos (Cooperativa)
  • Explicación: forma jurídica para organizaciones creadas con fines de beneficio mutuo.
  • Obligaciones: Se exige la publicación de estados financieros ante la GEMI, con auditorías basadas en el tamaño y los ingresos de la cooperativa.
• Sucursal de una empresa extranjera (Υποκατάστημα Αλλοδαπής Εταιρείας)
  • Explicación: Sucursal de una empresa extranjera que opera en Grecia.
  • Obligaciones: Debe presentar estados financieros al GEMI y está sujeta a los mismos requisitos de auditoría que las empresas nacionales.

Exclusiones:

• Ατομική Επιχείρηση (Atomiki Epicheirisi) – Empresa unipersonal: No están obligadas a presentar estados financieros al GEMI a menos que superen determinados criterios de tamaño (por ejemplo, umbrales de volumen de negocios) o decidan constituirse bajo una forma jurídica diferente.
• Las pequeñas empresas privadas que no alcanzan los umbrales de activos, ingresos o empleados suelen quedar excluidas de la obligación de presentar estados financieros y someterse a auditorías.

3. Requisitos de auditoría de los estados financieros

En Grecia, las empresas deben auditar sus estados financieros si cumplen determinadas condiciones. Los criterios para las auditorías obligatorias se basan en la Ley de Actividades de Auditoría de Grecia (https://www.elte.org.gr/), que establece umbrales para el total de activos, el volumen de negocios y el número de empleados.

Forma jurídica	Norma	Criterios
Ανώνυμη Εταιρεία (Α.Ε.) – Anonymi Etairia (Sociedad Anónima)	Auditoría externa obligatoria para grandes empresas	Debe cumplir dos de los tres criterios siguientes: 1. Activos totales (no menos de) 4 millones de euros; 2. Volumen de negocios (no menos de) 8 millones de euros; 3. Más de 50 empleados
Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης (Ε.Π.Ε.) – Etaireia Periorismenis Efthynis (Sociedad de responsabilidad limitada)	Auditoría condicional basada en el tamaño	Requerida si la empresa cumple dos de los tres criterios siguientes: 1. Activos totales (no menos de) 4 millones de euros; 2. Volumen de negocios (no menos de) 8 millones de euros; 3. Más de 50 empleados
Ιδιωτική Κεφαλαιουχική Εταιρεία (Ι.Κ.Ε.) – Idiotiki Kefalaiouchiki Etairia (Sociedad de capital privado)	Auditoría condicional basada en el tamaño	Mismos criterios que para Anonymi Etairia y Etaireia Periorismenis Efthynis (LLC) arriba.
Ομόρρυθμη Εταιρεία (Ο.Ε.) – Omorythmi Etairia (Sociedad colectiva)	Auditoría condicional basada en el tamaño	Se requiere auditoría si la empresa cumple los mismos criterios que los anteriores: 1. Activos totales (no menos de) 4 millones de euros; 2. Volumen de negocios (no menos de) 8 millones de euros; 3. Más de 50 empleados
Ετερόρρυθμη Εταιρεία (Ε.Ε.) – Eterorythmi Etairia (sociedad limitada)	Auditoría condicional basada en el tamaño	Igual que para Omorythmi Etairia (sociedad colectiva) arriba.
Συνεταιρισμός (Συν.) – Syneterismos (Cooperativa)	Auditoría condicional basada en el tamaño	Requerida si la cooperativa cumple los criterios de tamaño: 1. Activos totales (no menos de) 4 millones de euros; 2. Volumen de negocios (no menos de) 8 millones de euros; 3. Más de 50 empleados
Sucursal de una empresa extranjera (Υποκατάστημα Αλλοδαπής Εταιρείας)	Auditoría obligatoria en función del tamaño	Las sucursales extranjeras deben seguir las mismas normas de auditoría que las empresas nacionales si cumplen los umbrales de tamaño.
Κοινωνία Αστικού Δικαίου (Κ.Α.Δ.) – Koinonia Astikou Dikaiou (Sociedad civil)	Auditoría obligatoria en función del tamaño (para actividades comerciales)	Se aplican umbrales similares si la sociedad realiza actividades comerciales: 1. Activos totales (no menos de) 4 millones de euros; 2. Volumen de negocios (no menos de) 8 millones de euros; 3. Más de 50 empleados

4. Requisitos de cotización en bolsa y presentación de informes

Empresas que cotizan en la Bolsa de Atenas (Χρηματιστήριο Αθηνών) deben publicar sus estados financieros en dicha bolsa (https://www.athexgroup.gr/).

5. Plazos para la presentación de estados financieros

Todas las personas jurídicas deben presentar sus estados financieros al GEMI en un plazo de seis meses a partir del final del ejercicio fiscal. En el caso de las empresas que cotizan en bolsa, pueden aplicarse plazos más estrictos.

6. Presentación de estados financieros parciales

Las pequeñas empresas que no alcancen el umbral de auditoría, incluidas determinadas sociedades de responsabilidad limitada, pueden presentar estados financieros resumidos, que a menudo excluyen las notas detalladas y los estados de flujo de efectivo.

7. Consecuencias de la presentación tardía

El incumplimiento de la presentación de los estados financieros a tiempo puede dar lugar a:

• Multas de entre 500 y 30 000 euros, dependiendo del tamaño de la empresa.
• Posible eliminación del registro mercantil (GEMI).
• Acciones legales, incluidas restricciones a las actividades comerciales hasta que se cumpla con la normativa.

8. Sucursales de propiedad extranjera y empresas de nueva creación

Las sucursales de propiedad extranjera deben presentar sus estados financieros siguiendo las mismas normas que las empresas nacionales. Las empresas de nueva creación deben presentar sus primeros estados financieros en un plazo de seis meses tras el cierre de su primer ejercicio fiscal.

Fuentes

Fuente	Enlace
Registro Mercantil General (GEMI)	https://www.businessregistry.gr/
Bolsa de Atenas (ATHEX)	https://www.athexgroup.gr/
Consejo Helénico de Supervisión Contable y Auditoría (ELTE)	https://www.elte.org.gr/

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