Indonesia

Obligaciones de información financiera para las empresas en Indonesia

1. Registro para la presentación de estados financieros

En Indonesia, las empresas están obligadas a presentar sus estados financieros (informes anuales) a la Otoritas Jasa Keuangan (OJK) (Autoridad de Servicios Financieros) (https://www.ojk.go.id/) en el caso de las empresas públicas y determinadas entidades reguladas. Las empresas no públicas deben presentar sus informes a Kementerian Hukum dan Hak Asasi Manusia (Kemenkumham) (Ministerio de Derecho y Derechos Humanos) (https://www.kemenkumham.go.id/).

Acceso público a los estados financieros:

En Indonesia, los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa están disponibles públicamente a través de la Bolsa de Indonesia (IDX) (https://www.ojk.go.id/).

Sin embargo, los informes financieros de las empresas privadas (PT, entidades no cotizadas) no son de acceso público. Dichos informes se presentan a los organismos reguladores, pero no se divulgan al público en general.

2. Formas jurídicas necesarias para publicar estados financieros

En Indonesia, las empresas están obligadas a presentar estados financieros en función de su forma jurídica. A continuación se incluye una lista de las formas jurídicas más comunes y sus obligaciones.

  • Perseroan Terbatas (PT) - Sociedad de responsabilidad limitada
    Explicación: La forma jurídica más común para las entidades privadas en Indonesia, similar a una sociedad anónima (Inc.) en otros países.
    Obligaciones: Obligada a presentar estados financieros a la Otoritas Jasa Keuangan (OJK) (https://www.ojk.go.id/) si cumple los criterios de tamaño o cotiza en bolsa. Se requieren auditorías externas en función de los umbrales de tamaño.
  • Perusahaan Terbuka (Tbk) - Empresa pública
    Explicación: Empresa pública cuyas acciones cotizan en bolsa.
    Obligaciones: Debe presentar estados financieros a la OJK y a la bolsa de valores, Bursa Efek Indonesia (IDX) (https://www.idx.co.id/). Las auditorías son obligatorias para todas las empresas públicas.
  • Badan Usaha Milik Negara (BUMN) - Empresa estatal
    Explicación: Empresa propiedad del Gobierno de Indonesia o controlada por este.
    Obligaciones: Debe presentar estados financieros y someterse a auditorías anuales, independientemente de su tamaño.
  • Koperasi - Cooperativa
    Explicación: Cooperativa constituida para el beneficio mutuo, normalmente propiedad de sus miembros y gestionada por ellos.
    Obligaciones: Se aplican requisitos de información financiera si se cumplen los umbrales de ingresos o activos. Las auditorías son condicionales en función del tamaño de la cooperativa.
  • Persekutuan Komanditer (CV) - Sociedad limitada
    Explicación: Una sociedad en la que al menos uno de los socios tiene responsabilidad ilimitada, mientras que los demás tienen responsabilidad limitada.
    Obligaciones: No está obligada a presentar estados financieros a la OJK, a menos que se cumplan determinados criterios de tamaño.
  • Firma (Fa) - Sociedad colectiva
    Explicación: Sociedad en la que todos los socios tienen responsabilidad ilimitada.
    Obligaciones: Por lo general, no está obligada a presentar estados financieros, salvo que se registre voluntariamente o supere determinados umbrales.
  • Perusahaan Daerah (PD) - Empresa regional de propiedad pública
    Explicación: Empresa propiedad de los gobiernos regionales, que suele dedicarse a servicios públicos o actividades económicas regionales.
    Obligaciones: Debe presentar estados financieros y someterse a auditorías según la normativa.
  • Yayasan - Fundación
    Explicación: Organización sin ánimo de lucro creada con fines sociales, religiosos o humanitarios.
    Obligaciones: Está obligada a presentar estados financieros en función del volumen de ingresos, y las auditorías pueden ser obligatorias si se superan determinados umbrales financieros.
  • Perusahaan Perorangan - Empresa unipersonal
    Explicación: Empresa propiedad de una sola persona y gestionada por ella.
    Obligaciones: Las empresas unipersonales suelen estar exentas de la obligación de presentar estados financieros, a menos que opten por constituirse formalmente como sociedad o alcancen determinados umbrales de tamaño.

Formas jurídicas no obligadas a presentar estados financieros:

  • Persekutuan Perdata (sociedad civil): Las sociedades civiles dedicadas a actividades no comerciales no suelen estar obligadas a presentar estados financieros, a menos que se constituyan voluntariamente bajo otras formas.
  • Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) - Micro, pequeñas y medianas empresas: Estas entidades pueden estar exentas a menos que cumplan criterios específicos establecidos por la normativa indonesia en materia de tamaño, ingresos o activos.

3. Requisitos de auditoría para los estados financieros

En Indonesia, el requisito de auditar los estados financieros depende de la forma jurídica de la empresa y de su tamaño, basándose en criterios como el volumen de negocios, el total de activos y el número de empleados. A continuación se muestra una tabla detallada con las formas jurídicas y las normas de auditoría.

Forma jurídica

Norma

Criterios

Perseroan Terbatas (PT) (Sociedad de responsabilidad limitada)

La auditoría es obligatoria si se cumplen los umbrales de tamaño

Debe cumplir dos de los tres criterios siguientes: - Activos totales (no menos de) 50 000 millones de IDR - Ingresos totales (no menos de) 100 000 millones de IDR - Empleados (no menos de) 100

Perusahaan Terbuka (Tbk) (Sociedad anónima)

Se requiere una auditoría externa

Todas las sociedades anónimas deben someterse a una auditoría, independientemente de su tamaño.

Badan Usaha Milik Negara (BUMN) (Empresa estatal)

La auditoría es obligatoria

Todas las empresas estatales deben someterse a una auditoría anual, independientemente de su tamaño o ingresos.

Koperasi (cooperativa)

Auditoría condicional basada en el tamaño

Se requiere una auditoría si la cooperativa supera los umbrales de ingresos o activos establecidos por la OJK.

Persekutuan Komanditer (CV) (Sociedad comanditaria)

Auditoría condicional basada en el tamaño

Se requiere una auditoría si la empresa supera los umbrales de tamaño (similares a los criterios de PT).

Firma (Fa) (Sociedad colectiva)

Auditoría condicional basada en el tamaño

Se requiere una auditoría si la sociedad cumple los umbrales financieros mencionados anteriormente.

Perusahaan Daerah (PD) (Empresa regional de propiedad estatal)

Auditoría obligatoria

Las empresas regionales deben someterse a una auditoría independientemente de su tamaño.

Yayasan (Fundación)

Auditoría condicional basada en el tamaño

Se requiere una auditoría si la fundación cumple los umbrales financieros de ingresos o activos.

Perusahaan Perorangan (Empresa unipersonal)

No se requiere auditoría

No es necesario someterse a una auditoría a menos que se constituya voluntariamente en otra forma jurídica.

Criterios clave de auditoría para formas jurídicas:

Para la mayoría de las formas jurídicas, es obligatoria una auditoría externa si la empresa cumple dos de los tres criterios siguientes:

  • Activos totales: 50 000 millones de IDR o más.
  • Ingresos totales: 100 000 millones de IDR o más.
  • Número de empleados: 100 o más.

Notas:

  • Las pequeñas y medianas empresas (UMKM) suelen estar exentas de los requisitos de auditoría, a menos que superen los umbrales mencionados anteriormente.
  • Las sucursales de propiedad extranjera deben seguir las mismas normas de auditoría que las empresas nacionales, y se requieren auditorías si se cumplen los criterios de tamaño.

4. Requisitos de cotización en bolsa y presentación de informes

Para las empresas que cotizan en la Bursa Efek Indonesia (IDX) (Bolsa de Valores de Indonesia) (https://www.idx.co.id/), es obligatorio publicar sus estados financieros de conformidad con los requisitos de cotización de la bolsa de valores.

Nombre de la bolsa de valores : Bursa Efek Indonesia (IDX) (https://www.idx.co.id/)

5. Plazos para la presentación de los estados financieros

El plazo para la presentación de los estados financieros varía según el tipo de empresa en Indonesia:

  • Perseroan Terbuka (Tbk) – Las empresas que cotizan en bolsa deben presentar sus informes financieros en un plazo de 90 días después del cierre del ejercicio financiero.
  • Perseroan Terbatas (PT) – Las sociedades de responsabilidad limitada deben presentar sus informes en un plazo de seis meses después del cierre del ejercicio.
  • Koperasi – Las cooperativas deben presentar sus informes en un plazo de seis meses después de que finalice el ejercicio financiero.

6. Presentación de estados financieros parciales

En determinados casos, como los siguientes, puede ser necesario presentar estados financieros parciales:

  • Perseroan Terbatas (PT) que participe en fusiones, adquisiciones o liquidaciones.
  • Empresas que operan en sectores regulados (por ejemplo, banca, seguros) deben presentar estados financieros trimestrales además de sus informes anuales (supervisados por la OJK: https://www.ojk.go.id/).

7. Consecuencias de la presentación tardía

El incumplimiento de la presentación de los estados financieros a tiempo puede dar lugar a diversas sanciones y acciones legales:

  • Multas: La Otoritas Jasa Keuangan (OJK) puede imponer multas a las empresas que cotizan en bolsa que oscilan entre 1 millón a 50 millones de IDR (OJK: https://www.ojk.go.id/).
  • Sanciones administrativas: El incumplimiento por parte de las empresas privadas (Perseroan Terbatas) puede dar lugar a la revocación de las licencias comerciales por parte del Ministerio de Derecho y Derechos Humanos (Kemenkumham) (https://www.kemenkumham.go.id/).
  • Cancelación: El incumplimiento continuado de la presentación de los estados financieros puede dar lugar a la eliminada del registro mercantil, lo que conllevaría la suspensión o el cese de sus operaciones comerciales.

8. Requisitos para las sucursales de propiedad extranjera y las empresas de nueva creación

Sucursales de propiedad extranjera (PMA – Penanaman Modal Asing ) y las empresas de nueva creación en Indonesia están sujetas a obligaciones de información adicionales:

  • Las empresas de propiedad extranjera (PMA) deben presentar informes trimestrales y anuales a la Badan Koordinasi Penanaman Modal (BKPM) (Junta de Coordinación de Inversiones) (https://www.bkpm.go.id/) y a la OJK (https://www.ojk.go.id/).
  • Las empresas de reciente creación deben presentar sus primeros informes financieros en un plazo de seis meses después del final de su primer ejercicio financiero.

Fuentes

Fuente Enlace
Otoritas Jasa Keuangan (OJK) https://www.ojk.go.id/
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos (Kemenkumham) https://www.kemenkumham.go.id/
Bursa Efek Indonesia (IDX) https://www.idx.co.id/
Badan Koordinasi Penanaman Modal (BKPM) https://www.bkpm.go.id/
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