Moldavia

Obligaciones de información financiera para las empresas de Moldavia

1. Registro para la presentación de estados financieros

En Moldavia, las empresas presentan sus estados financieros anuales a la Agenția Servicii Publice (Agencia de Servicios Públicos) (https://asp.gov.md), que gestiona el Registrul de Stat al Unităților de Drept (Registro Estatal de Entidades Jurídicas) (https://asp.gov.md). Las presentaciones se realizan normalmente en línea a través de la plataforma de la agencia.

2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros

Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros:

  • Societate cu Răspundere Limitată (SRL) - Sociedad de responsabilidad limitada: Debe presentar los estados financieros anuales al Registro Estatal (ASP) (https://asp.gov.md).
  • Societate pe Acțiuni (SA) - Sociedad anónima: debe presentar estados financieros anuales y está sujeta a auditoría obligatoria independientemente de su tamaño.
  • Societate în Comandită pe Acțiuni (SCA) - Sociedad comanditaria por acciones: Debe presentar estados financieros anuales; los requisitos de auditoría se aplican en función de los umbrales.
  • Societate în Număr Colectiv (SNC) - Sociedad colectiva: Debe presentar estados financieros; auditoría si se superan los umbrales.
  • Societate în Comandită Simplă (SCS) - Sociedad comanditaria simple: Debe presentar estados financieros; se somete a auditoría si se superan los umbrales.
  • Cooperativă (COOP) - Cooperativa: Debe presentar estados financieros; auditoría basada en umbrales.
  • Sucursala: sucursal de una empresa extranjera: debe presentar estados financieros según las normas moldavas y en consonancia con los informes de la empresa matriz.

Formas jurídicas no obligadas a publicar estados financieros:

  • Întreprindere Individuală (II) – Empresa unipersonal: No está obligada a publicar; debe llevar registros contables para la declaración de impuestos.
  • Întreprindere Familială (IF) – Empresa familiar: exenta de publicación; debe mantener registros fiscales.
  • Persoană Fizică Autorizată (PFA) – Persona física autorizada: No está obligada a presentar estados financieros; debe llevar registros para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

3. Empresas que requieren estados financieros auditados

Los requisitos de auditoría obligatoria están establecidos por la Legea nr. 271/2017 privind activitatea auditorilor și auditul statutar (Ley n.º 271/2017 sobre actividades de auditoría) (https://www.legis.md). Las entidades medianas y grandes suelen estar sujetas a auditoría; las entidades más pequeñas se someten a auditoría si superan los umbrales establecidos.

Forma jurídica Regla Criterios (cumplir al menos dos de los tres)
SRL: sociedad de responsabilidad limitada Se requiere auditoría si se superan los umbrales Volumen de negocios > 1 000 000 EUR; Activos totales > 500 000 EUR; Empleados > 15
SA: sociedad anónima Siempre requiere auditoría Sin umbrales
SCA: sociedad comanditaria por acciones Se requiere auditoría si se superan los umbrales Igual que SRL
SNC: sociedad colectiva Se requiere auditoría si se superan los umbrales Igual que SRL
SCS: sociedad comanditaria Se requiere auditoría si se superan los umbrales Igual que SRL
COOP: cooperativa Se requiere auditoría si se superan los umbrales Igual que SRL
Sucursal La auditoría depende de la empresa matriz y de la normativa local Puede seguir las obligaciones de la matriz; pueden aplicarse los umbrales locales

4. Bolsa local y publicación de estados financieros

Las empresas que cotizan en bolsa deben publicar sus estados financieros auditados a través de la Bursa de Valori a Moldovei (BVM) – Bolsa de Valores de Moldavia (http://www.bvm.md).

5. Plazo para la presentación de los estados financieros

El plazo estándar es de 120 días naturales tras el cierre del ejercicio fiscal para la mayoría de las formas jurídicas. Las empresas que cotizan en bolsa pueden tener plazos más cortos, específicos de la bolsa (véase BVM) (http://www.bvm.md).

6. Empresas que presentan estados financieros parciales

  • Las pequeñas entidades (por ejemplo, con un volumen de negocios inferior a 700 000 euros y unos activos totales inferiores a 350 000 euros) pueden presentar estados financieros simplificados.

7. Consecuencias de la presentación tardía

  • Multas de entre 3000 y 5000 MDL.
  • Riesgo de ser eliminado del Registro Estatal tras repetidos incumplimientos.
  • Posibles acciones legales contra los directores/funcionarios.

8. Requisitos para las sucursales de propiedad extranjera y las empresas de reciente creación

Las sucursales de propiedad extranjera deben ajustarse tanto a los requisitos de información de Moldavia como a los de la empresa matriz; por lo general, se aplica el mismo plazo de presentación de 120 días. Las empresas de nueva creación presentan sus primeras declaraciones correspondientes al primer ejercicio fiscal dentro del plazo estándar.

Fuentes

Fuente Enlace
Agenția Servicii Publice (ASP) https://asp.gov.md
Ley n.º 271/2017 (Actividades de auditoría) https://www.legis.md
Bursa de Valori a Moldovei (BVM) http://www.bvm.md
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