Turquía

Obligaciones de información financiera para las empresas en Turquía

1. Registro para la presentación de estados financieros

En Turquía, las empresas están obligadas a presentar sus estados financieros y sus informes anuales ante la«Ticaret Sicil Müdürlüğü» (Oficina del Registro Mercantil). Se puede acceder al registro oficial a través del Sistema Central de Registro Mercantil (MERSİS).

Acceso público a los estados financieros

En Turquía, los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa están a disposición del público a través de la Plataforma de Divulgación Pública (KAP) (https://www.kap.org.tr/en/ ) .

Sin embargo, los informes financieros de las empresas privadas (sociedades de responsabilidad limitada y otras entidades no cotizadas) no son de acceso público. Dichos informes se presentan ante las autoridades reguladoras, pero no se divulgan al público en general.

2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros

  • Anonim Şirket (A.Ş.) - Sociedad anónima: Obligada a presentar y publicar estados financieros.
  • Limited Şirket (Ltd. Şti.) - Sociedad de responsabilidad limitada: Obligada a presentar y publicar estados financieros.
  • Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirket (sociedad comanditaria por acciones): obligada a presentar estados financieros (tratada de forma similar a A.Ş.).
  • Kooperatif: cooperativa: obligada a presentar estados financieros en función de su tamaño y tipo.
  • Yabancı Şube (sucursal extranjera): obligada a presentar estados financieros al Registro Mercantil.
  • Komandit Şirket: sociedad comanditaria: obligación parcial. Si las entidades jurídicas son socios o se aplican normas sectoriales específicas, es posible que sea necesario publicar los estados financieros.
  • Kollektif Şirket (sociedad colectiva): no está obligada a publicar estados financieros, salvo que lo exijan normativas específicas.
  • Şahıs Şirketi – Empresa unipersonal: No está obligada a publicar estados financieros.
  • Adi Ortaklık (sociedad colectiva ordinaria): no está obligada a publicar estados financieros (sin personalidad jurídica propia; los socios tributan individualmente).
  • Dernek (asociación) / Vakıf (fundación): no están obligadas a inscribirse en el Registro Mercantil, pero están sujetas a sus propias normas de información interna en virtud de la ley de asociaciones/fundaciones.

Nota: Las empresas unipersonales y las sociedades colectivas suelen ser entidades pequeñas, no constituidas como sociedades, y por lo tanto quedan fuera del régimen de divulgación pública que se aplica a las entidades corporativas.

3. Requisitos de auditoría de los estados financieros

Algunas empresas deben someter sus estados financieros a auditoría si cumplen los umbrales establecidos en el Código de Comercio turco y en la Decisión del Consejo de Ministros n.º 2018/11597. Los umbrales se basan en el total de activos, las ventas netas y el número de empleados.

Forma jurídica (original e inglés) Norma Criterios (cumplir dos de ellos)
Anonim Şirket (A.Ş.) - Sociedad anónima Auditoría obligatoria si se cumplen los criterios 1) Activos totales (no menos de) 35 millones de TRY
2) Ventas netas (no menos de) 70 millones de TRY
3) Número de empleados (no menos de) 175
Limited Şirket (Ltd. Şti.) – Sociedad de responsabilidad limitada Auditoría obligatoria si se cumplen los criterios 1) Activos totales (no menos de) 35 millones de TRY
2) Ventas netas (no menos de) 70 millones de TRY
3) Número de empleados (no menos de) 175
Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirket: sociedad comanditaria por acciones Auditoría obligatoria si se cumplen los criterios 1) Activos totales (no menos de) 35 millones de TRY
2) Ventas netas (no menos de) 70 millones de TRY
3) Número de empleados (no menos de) 175
Kooperatif – Cooperativa Auditoría obligatoria en función del tamaño/estructura Sujeta a criterios similares a los de A.Ş. y Ltd. Şti.
O si el capital es (como mínimo) de 1,5 millones de TRY
Komandit Şirket – Sociedad comanditaria Auditoría requerida solo en casos específicos Por lo general, no se requiere auditoría a menos que existan socios con personalidad jurídica o se apliquen normas reglamentarias específicas
Kollektif Şirket – Sociedad colectiva Sin obligación general de auditoría Solo está sujeta a auditoría si cumple condiciones reglamentarias especiales

Entidades de interés público (EIP)

  • Las empresas que cotizan en bolsa (en Borsa İstanbul) están sujetas a una auditoría independiente obligatoria, independientemente de su tamaño.
  • Las instituciones financieras (bancos, compañías de seguros, proveedores de servicios financieros) siempre están sujetas a auditoría independiente.

Pequeñas y microempresas (Küçük ve Mikro İşletmeler)

  • Por lo general, no están obligadas a someterse a auditorías independientes, a menos que lo elijan voluntariamente o pertenezcan a un sector regulado que requiera auditorías.

Criterios para las auditorías independientes (Decisión 2018/11597)
Para las empresas que no son PIE pero que cumplen los siguientes criterios, las auditorías independientes son obligatorias:

  • Activos totales superiores a 35 millones de TRY
  • Ingresos netos por ventas superiores a 70 millones de liras turcas
  • Número medio de empleados superior a 175

Se deben cumplir dos de los tres criterios. Los umbrales se evalúan anualmente.

4. Información bursátil

Las empresas que cotizan en la bolsa de valores local deben publicar sus estados financieros en Borsa İstanbul (Bolsa de Estambul).

5. Plazo para la presentación de los estados financieros

  • Anonim Şirket (A.Ş.) / Limited Şirket (Ltd. Şti.): Deben presentarse antes de que finalice el tercer mes siguiente al cierre del ejercicio fiscal (31 de marzo).
  • Kooperatif: Los plazos dependen de la asamblea general de la cooperativa, generalmente dentro de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal.

6. Estados financieros parciales

No existe un requisito explícito para los estados financieros parciales, pero es posible que se exijan informes intermedios a las entidades cotizadas o reguladas.

7. Consecuencias de la presentación tardía

  • Multas: La Oficina del Registro Mercantil puede imponer multas administrativas.
  • Acciones legales: El incumplimiento persistente puede dar lugar a procedimientos legales.
  • Cancelación del registro: en casos extremos, la empresa puede ser eliminada del registro.

8. Condiciones especiales para sucursales de propiedad extranjera o nuevas empresas

  • Obligaciones de información: Deben presentar los estados financieros iniciales en un plazo determinado tras su constitución.
  • Plazos diferentes: pueden aplicarse si se forma parte de un grupo internacional con diferentes fechas de cierre del ejercicio fiscal.

Fuentes

Fuente Enlace
MERSİS (Merkezi Sicil Kayıt Sistemi – Sistema Central de Registro Mercantil) https://mersis.gtb.gov.tr
Borsa İstanbul (Bolsa de Estambul) https://www.borsaistanbul.com
Código de Comercio Turco (Türk Ticaret Kanunu) https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.5.6102.pdf
Decisión del Consejo de Ministros n.º 2018/11597 (Boletín Oficial) https://www.resmigazete.gov.tr
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