Ucrania
Obligaciones de información financiera para las empresas en Ucrania
1. Registro para la presentación de estados financieros
En Ucrania, las empresas deben presentar sus estados financieros anuales al Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (Registro Estatal Unificado) (https://usr.minjust.gov.ua/). El registro está administrado por el Ministerio de Justicia de Ucrania (Міністерство юстиції України) (https://minjust.gov.ua/).
2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros
En Ucrania, las siguientes formas jurídicas están obligadas a presentar y publicar sus estados financieros (sujetas a criterios de tamaño/interés público cuando se indique):
- Акціонерне товариство (АТ – Sociedad anónima)
- Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ – Sociedad de responsabilidad limitada) — si se clasifica como mediana o grande
- Приватне підприємство (ПП – Empresa privada) — si se clasifica como mediana o grande
- Кооператив (Cooperativa) — si se clasifica como mediana o grande; las cooperativas financieras/de crédito siempre divulgan información según las normas del sector
- Державне підприємство (ДП – Empresa estatal)
- Комунальне підприємство (КП – Empresa municipal)
- Банки та фінансові установи (Bancos e instituciones financieras)
- Страхові компанії (Compañías de seguros)
No están obligadas a publicar estados financieros completos (a menos que tengan carácter de interés público o superen los umbrales): Фізична особа-підприємець (ФОП - Empresario individual), Малі/мікро підприємства (Pequeñas/microempresas), Громадські організації (Organizaciones públicas/sin ánimo de lucro) sin actividad comercial/financiación pública.
3. Empresas obligadas a auditar sus estados financieros
La obligación de auditar depende de la forma jurídica y de los umbrales de tamaño. La siguiente tabla resume las principales normas:
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Forma jurídica |
Norma |
Criterios |
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Акціонерне товариство (АТ – JSC) |
Auditoría obligatoria independientemente del tamaño |
No aplicable |
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ТОВ / ПП / Кооператив (LLC / Empresa privada / Cooperativa) |
Auditoría obligatoria si se cumplen 2 de los 3 criterios de tamaño |
Volumen de negocios (más de) 40 millones de euros Activos totales (más de) 20 millones de euros Empleados (más de) 250 |
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Державні та комунальні підприємства (Empresas estatales/municipales) |
Auditoría obligatoria |
Entidades de interés público |
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Банки та фінансові установи (Bancos e instituciones financieras) |
Auditoría obligatoria |
Regulación específica del sector / interés público |
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Страхові компанії (Compañías de seguros) |
Auditoría obligatoria |
Regulación específica del sector / interés público |
4. Presentación de estados financieros para empresas cotizadas
Las empresas que cotizan en la bolsa de valores de Ucrania deben publicar sus estados financieros en la bolsa correspondiente y ante el regulador del mercado. Bolsa principal: Українська біржа (Bolsa de Ucrania) (https://www.ux.ua/). Regulador para la divulgación de información: Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку (NSSMC) (https://www.nssmc.gov.ua/).
5. Plazo para la presentación de estados financieros
Plazos anuales estándar según la forma jurídica:
- Акціонерне товариство (АТ – JSC): antes del 30 de abril del año siguiente.
- ТОВ / ПП / Кооператив (LLC / Empresa privada / Cooperativa): antes del 31 de mayo del año siguiente.
- Повне товариство (ПТ – Sociedad general) / Командитне товариство (КТ – Sociedad limitada): antes del 30 de abril del año siguiente.
- ФОП (empresario individual): no está obligado a presentar estados financieros anuales.
6. Presentación de estados financieros parciales
Las pequeñas y microempresas pueden presentar estados financieros simplificados si cumplen los umbrales aplicables (por ejemplo, bajo volumen de negocios y número de empleados; ejemplo típico: volumen de negocios inferior a 700 000 euros y menos de 10 empleados).
7. Consecuencias de la no presentación
El incumplimiento de la presentación de los estados financieros a tiempo puede dar lugar a multas y acciones legales. Las sanciones habituales incluyen multas administrativas a partir de aproximadamente 17 000 UAH, sanciones adicionales por retrasos prolongados y la posible baja del registro en casos graves o repetidos.
8. Requisitos de información para sucursales de propiedad extranjera y empresas de nueva creación
- Іноземні філії (sucursales de propiedad extranjera): deben presentar estados financieros de conformidad con la legislación ucraniana; algunos detalles pueden depender de acuerdos internacionales.
- Нові компанії (empresas de reciente creación): deben presentar los primeros estados financieros anuales correspondientes al ejercicio de constitución; si se han constituido en el último trimestre, se puede permitir la presentación junto con los estados financieros anuales del año siguiente (sujeto a las normas aplicables).
Fuentes
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Fuente |
Enlace |
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Registro Estatal Unificado (ЄДР) |
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Ministerio de Justicia de Ucrania |
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Servicio Estatal de Impuestos de Ucrania |
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Comisión Nacional de Valores y Mercado de Valores (NSSMC) |
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Bolsa de Ucrania |
| Iniciar búsqueda de empresas | Solicitar informe crediticio |
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