Estados Unidos
Obligaciones de información financiera para las empresas en Estados Unidos
1. Registro para la presentación de estados financieros
En Estados Unidos, las empresas están obligadas a presentar sus estados financieros ante la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) ( https://www.sec.gov). El sistema de presentación en línea de la SEC se denomina EDGAR (Electronic Data Gathering, Analysis, and Retrieval) ( https://www.sec.gov/edgar.shtml).
Acceso público a los estados financieros:
En Estados Unidos, los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa están disponibles públicamente a través de la base de datos EDGAR de la SEC (https://www.sec.gov/edgar.shtml).
Sin embargo, los informes financieros de las empresas privadas (LLC, LP, LLP y otras entidades no cotizadas) no son de acceso público. Dichos informes pueden presentarse ante el IRS o las autoridades estatales, pero no se divulgan al público en general.
2. Formas jurídicas obligadas a publicar estados financieros
- C-Corporation (sociedad anónima)
Traducción: Sociedad anónima
Notas: Las sociedades que cotizan en bolsa deben presentar estados financieros auditados ante la SEC. - Sociedad S
Traducción: Sociedad (régimen fiscal especial)
Notas: Generalmente exentas, salvo que coticen en bolsa o estén sujetas a normas estatales específicas. - Empresas que cotizan en bolsa
Traducción: Sociedades anónimas
Notas: Deben publicar informes anuales auditados a través del sistema EDGAR de la SEC. - Bancos e instituciones financieras
Traducción: Corporación / Sociedad de cartera bancaria
Notas: Deben presentar informes ante la SEC, la Reserva Federal o la FDIC (dependiendo de los estatutos). - Grandes entidades privadas (LLC, LP, LLP)
Traducción: Sociedad de responsabilidad limitada / Sociedad limitada / Sociedad de responsabilidad limitada
Notas: Obligación de informar si se superan los umbrales o se opera en sectores regulados. - Organizaciones sin ánimo de lucro (501(c)(3))
Traducción: Sociedad sin ánimo de lucro
Notas: Deben presentar el formulario 990 del IRS ante el IRS (https://www.irs.gov); es posible que la legislación estatal o los contratos de financiación exijan la presentación de estados financieros auditados.
Formas jurídicas no obligadas a publicar estados financieros
- Empresa unipersonal
Traducción: Empresa unipersonal
Notas: No hay obligación de publicar; declara los ingresos en la declaración de impuestos personal del propietario. - Sociedad colectiva
Traducción: Sociedad colectiva
Notas: No hay obligación a menos que esté sujeta a una normativa específica del sector. - Pequeñas empresas privadas (LLC, LP, LLP por debajo de los umbrales)
Traducción: Sociedad de responsabilidad limitada / Sociedad limitada / Sociedad de responsabilidad limitada
Notas: No es necesario publicar, salvo en sectores regulados o si se superan los umbrales.
3. Empresas que requieren estados financieros auditados
Las obligaciones de auditoría dependen del tamaño, la condición de empresa pública o el sector. Las empresas que cotizan en bolsa deben presentar siempre estados financieros auditados. Las empresas privadas pueden estar sujetas a ello si superan los umbrales o pertenecen a sectores regulados.
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Forma jurídica |
Norma |
Criterios |
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Sociedad anónima (C-Corporation) |
Debe auditar los estados financieros si cotiza en bolsa o si cumple los umbrales de tamaño. |
Activos totales (más de) 10 millones de dólares; las empresas que cotizan en bolsa deben auditarse independientemente de su tamaño. |
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Sociedad anónima de tipo S (sociedad anónima) |
Obligatorio si la empresa tiene un volumen de negocios significativo o cotiza en bolsa. |
Volumen de negocios (más de) 5 millones de dólares; las empresas que cotizan en bolsa deben cumplirla independientemente de su tamaño. |
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Empresas que cotizan en bolsa (sociedades anónimas) |
La auditoría es obligatoria según las normas de la SEC de EE. UU. |
Todas las empresas que cotizan en bolsa deben auditar sus estados financieros. |
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Sociedad de responsabilidad limitada (LLC) |
Obligatoria si se cumplen determinados umbrales o si cotiza en bolsa. |
Cotizadas en bolsa o con un volumen de negocios (superior a) 10 millones de dólares. |
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Sociedad limitada (LP) |
Requerido si está sujeta a la presentación de informes a la SEC o cumple con los criterios de tamaño. |
Volumen de negocios (más de) 5 millones de dólares o activos totales (más de) 10 millones de dólares. |
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Sociedad de responsabilidad limitada (LLP) |
Requerida si cumple los umbrales de tamaño o está sujeta a supervisión regulatoria. |
Activos totales (más de) 10 millones de dólares o volumen de negocios (más de) 5 millones de dólares. |
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Sociedad sin ánimo de lucro (501 (c) (3) ) |
Se requiere auditoría si se superan los umbrales de ingresos específicos del estado o si lo exigen los proveedores de subvenciones. |
Normalmente se requiere si los ingresos superan 1 millón de dólares o si así lo exige la legislación específica del estado o los principales proveedores de subvenciones. |
4. Bolsa local y publicación de estados financieros
Las empresas que cotizan en bolsa en Estados Unidos deben publicar sus estados financieros a través de su respectiva bolsa de valores y del sistema EDGAR de la SEC. Las principales bolsas son la Bolsa de Nueva York (NYSE) (https://www.nyse.com) y el NASDAQ (https://www.nasdaq.com).
5. Plazo para la presentación de estados financieros
Empresas públicas: generalmente entre 60 y 90 días después del cierre del ejercicio fiscal (dependiendo de la situación del declarante). Empresas privadas: no hay plazo federal; pueden aplicarse plazos estatales o contractuales.
6. Empresas que presentan estados financieros parciales
No se aceptan estados parciales, excepto en el caso de las presentaciones provisionales o trimestrales (formulario 10-Q) de las empresas públicas a través de EDGAR.
7. Consecuencias del retraso en la presentación de los estados financieros
El incumplimiento de la presentación puede dar lugar a multas de la SEC, sanciones, medidas legales coercitivas o la exclusión de la cotización en las bolsas de valores.
8. Requisitos para las sucursales de propiedad extranjera y las empresas de nueva creación
Las sociedades de propiedad extranjera con al menos un 25 % de propiedad extranjera deben presentar el formulario 5472 del IRS (https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472). Las empresas de nueva creación siguen las mismas normas de la SEC y el IRS que las empresas nacionales, con presentaciones iniciales al final de su primer ejercicio fiscal.
Fuentes
| Fuente | Enlace |
|---|---|
| Comisión de Bolsa y Valores (SEC) | https://www.sec.gov |
| Sistema EDGAR de la SEC | https://www.sec.gov/edgar.shtml |
| Servicio de Impuestos Internos (IRS) | https://www.irs.gov |
| Formulario 5472 del IRS | https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472 |
| Bolsa de Nueva York (NYSE) | https://www.nyse.com |
| NASDAQ | https://www.nasdaq.com |
| Iniciar búsqueda de empresas | Solicitar informe crediticio |
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