Canada
Obligations en matière d'information financière pour les entreprises au Canada
1. Registre pour la soumission des états financiers
Au Canada, les sociétés sont tenues de soumettre leurs états financiers (rapports annuels) au registre de la Loi canadienne sur les sociétés par actions (LCSA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/), géré par Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en). Les sociétés provinciales et territoriales peuvent être tenues de déposer leurs états financiers auprès de leur registre respectif, selon la juridiction. Les soumissions se font généralement par voie électronique via le système de dépôt en ligne de Corporations Canada.
Accès public aux états financiers :
Au Canada, les états financiers des sociétés ouvertes sont disponibles via le système de divulgation SEDAR+ (https://www.sedarplus.ca/).
Toutefois, les rapports financiers des sociétés privées (sociétés et autres entités non cotées) ne sont pas accessibles au public. Ces rapports sont déposés auprès des organismes de réglementation, mais ne sont pas divulgués au grand public.
2. Entités juridiques tenues de publier leurs états financiers
Au Canada, les formes juridiques suivantes sont tenues de soumettre et de publier leurs états financiers auprès du registre approprié (fédéral ou provincial). Les obligations peuvent varier selon que la société est constituée en vertu de la Loi canadienne sur les sociétés par actions (LCSA) ou en vertu de la législation provinciale ou territoriale équivalente.
Entités juridiques tenues de soumettre des états financiers
- Société par actions (société constituée en vertu de la Loi)
Traduction : Corporation
Remarques : Les sociétés constituées en vertu de la Loi canadienne sur les sociétés par actions (LCSA) ou des lois provinciales (par exemple, la Loi sur les sociétés par actions de l'Ontario ou la Loi sur les sociétés par actions de la Colombie-Britannique) doivent soumettre des états financiers annuels si elles répondent à des exigences spécifiques. - Société publique (Public Corporation)
Traduction : Société cotée en bourse
Remarques : Les sociétés publiques cotées en bourse doivent soumettre des états financiers détaillés et se soumettre à des audits, quelle que soit leur taille. - Coopérative (Coopérative)
Traduction : Coopérative
Remarques : Les coopératives sont tenues de présenter des états financiers annuels. Les grandes coopératives doivent également se soumettre à un audit si les seuils sont dépassés.
Société à responsabilité limitée (SRL) /Limited Liability Partnership (LLP)
Traduction : Société à responsabilité limitée Remarques : Les SRL exerçant des activités de services professionnels (cabinets d'avocats, cabinets comptables) peuvent être tenues de présenter des états financiers en fonction de leur chiffre d'affaires et de leur juridiction.
Formes juridiques non tenues de publier leurs états financiers
Ces formes juridiques ne sont pas tenues de publier leurs états financiers (rapports annuels), mais peuvent être soumises à des obligations en matière de tenue de registres ou de déclaration fiscale :
- Entreprise individuelle (Propriétaire unique)
Traduction : Entreprise individuelle
Remarques : Les entrepreneurs individuels ne sont pas tenus de présenter des états financiers annuels, mais ils doivent tenir des registres précis à des fins fiscales. - Société en nom collectif (Société en nom collectif)
Traduction : Société en nom collectif
Remarques : Les sociétés en nom collectif ne sont pas tenues de publier leurs états financiers, mais elles doivent tenir des registres financiers à des fins fiscales. - Société en commandite (Société en commandite)
Traduction : Société en commandite
Remarques : Les sociétés en commandite ne sont généralement pas tenues de publier leurs états financiers, mais elles doivent tenir des registres financiers à des fins fiscales. - Organisme sans but lucratif (Non-Profit Organization)
Traduction : Organisme sans but lucratif
Remarques : Les organismes sans but lucratif ne sont généralement pas tenus de publier leurs états financiers, sauf s'ils exercent des activités économiques importantes ou reçoivent des fonds publics. Certains grands organismes sans but lucratif doivent déposer des rapports financiers auprès des autorités compétentes. - Société professionnelle (Professional Corporation)
Traduction : Professional Corporation
Remarques : Les sociétés professionnelles (telles que les cabinets médicaux ou juridiques) peuvent être exemptées de l'obligation de déposer leurs états financiers auprès d'un registre public, selon la réglementation de leurs organismes provinciaux de tutelle. - Succursale d'une société étrangère (Foreign Corporation Branch)
Traduction : Succursale d'une société étrangère
Remarques : Les sociétés étrangères ayant des succursales au Canada ne sont pas tenues de publier leurs états financiers, mais doivent se conformer aux obligations de déclaration imposées par les autorités fiscales canadiennes.
Remarques sur les formes juridiques non soumises à obligation
- Les coentreprises (Joint Ventures) et les fiducies (Trusts) sont également généralement exemptées de l'obligation de présenter des états financiers annuels, sauf si la nature de leurs activités les y oblige à des fins fiscales.
- Associations non constituées en société (Associations non constituées en société) : elles ne sont pas tenues de publier leurs états financiers, sauf si elles exercent des activités économiques qui dépassent les seuils de déclaration.
3. Sociétés tenues de présenter des états financiers vérifiés
Au Canada, l'obligation de présenter des états financiers vérifiés est régie à la fois par la Loi canadienne sur les sociétés par actions (LCSA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/) pour les sociétés constituées en vertu de la loi fédérale et par diverses lois provinciales et territoriales pour les entités constituées localement. Les sociétés ouvertes et les grandes sociétés fermées doivent généralement se soumettre à des audits, tandis que les petites sociétés fermées peuvent en être exemptées, sauf si elles dépassent certains seuils financiers.
Le tableau ci-dessous répertorie les formes juridiques, les règles d'audit et les critères qui déclenchent l'obligation d'audit. Au Canada, une entreprise est généralement soumise à un audit si elle remplit au moins deux des trois conditions suivantes : chiffre d'affaires, total des actifs ou nombre d'employés.
| Forme juridique | Règle d'audit | Critères (au moins deux des trois doivent être remplis) |
| Société (Corporation) | Audit obligatoire si les seuils sont dépassés | Chiffre d'affaires > 10 millions de dollars canadiens Actif total > 5 millions de dollars canadiens Plus de 50 employés |
| Société publique (Corporation publique) | Audit toujours requis | Pas de seuils minimaux ; l'audit est toujours obligatoire pour les sociétés publiques |
| Coopérative (Coopérative) | Audit obligatoire si les seuils sont dépassés | Chiffre d'affaires > 10 millions de dollars canadiens Actifs totaux > 5 millions de dollars canadiens Plus de 50 employés |
| Société à responsabilité limitée (Société à responsabilité limitée, LLP) | Audit obligatoire si les seuils sont dépassés | Chiffre d'affaires > 10 millions de dollars canadiens Actifs totaux > 5 millions de dollars canadiens Plus de 50 employés |
| Organisme sans but lucratif (NPO) | Audit obligatoire pour les grands organismes sans but lucratif | Revenus > 10 millions CAD Actifs totaux > 5 millions CAD Plus de 50 employés |
| Succursale d'une société étrangère (Foreign Corporation Branch) | L'audit dépend des obligations de la société mère | Suivant les règles de la société mère, mais pouvant être soumis à un audit canadien si les seuils sont dépassés |
| Société professionnelle (Société professionnelle) | Audit requis si les seuils sont dépassés | Chiffre d'affaires > 10 millions de dollars canadiens Actifs totaux > 5 millions de dollars canadiens Plus de 50 employés |
Critères clés pour l'obligation d'audit :
- Seuil de chiffre d'affaires : les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 10 millions de dollars canadiens doivent se soumettre à un audit.
- Seuil du total des actifs : les entreprises dont le total des actifs dépasse 5 millions de dollars canadiens sont soumises à un audit.
- Seuil du nombre d'employés : les entreprises employant plus de 50 personnes doivent faire vérifier leurs états financiers.
Considérations particulières :
- Sociétés cotées en bourse : toutes les sociétés cotées à une bourse canadienne (telle que la Bourse de Toronto, TSX) https://www.tsx.com sont tenues de se soumettre à un audit, quels que soient leur chiffre d'affaires, leur actif ou leur nombre d'employés.
- Moyennes et grandes entreprises : les moyennes et grandes entreprises doivent se soumettre à un audit si elles répondent à au moins deux des trois critères clés (chiffre d'affaires, actif total et nombre d'employés).
- Petites entreprises : Les petites entreprises qui ne remplissent pas au moins deux des trois critères sont généralement exemptées de l'obligation de vérification. Toutefois, elles peuvent opter pour une vérification volontaire si les actionnaires, les investisseurs ou les créanciers l'exigent.
- Organisations à but non lucratif : les grandes organisations à but non lucratif qui dépassent certains seuils doivent se soumettre à un audit. Les organisations à but non lucratif de plus petite taille sont souvent exemptées, mais doivent tenir des registres adéquats à des fins fiscales et de reporting.
- Succursales étrangères : Les succursales étrangères opérant au Canada doivent se conformer à la fois aux exigences canadiennes en matière d'audit et aux obligations d'audit de leur société mère. En fonction de leur taille et de leurs activités locales, elles peuvent être tenues de se conformer aux seuils canadiens en matière d'audit.
4. Bourse locale et publication des états financiers
Les sociétés cotées à la Bourse de Toronto (TSX) (https://www.tsx.com) doivent publier leurs états financiers conformément à la réglementation boursière.
5. Date limite de soumission des états financiers
Pour la plupart des formes juridiques, la date limite de soumission des états financiers est fixée à six mois après la fin de l'exercice financier. Les sociétés cotées en bourse et celles cotées à la Bourse de Toronto ont des délais plus stricts, alignés sur les exigences boursières.
6. Sociétés soumettant des états financiers partiels
Les petites entreprises et les sociétés qui ne dépassent pas les seuils d'audit sont autorisées à soumettre des états financiers simplifiés. Il s'agit généralement de petites entreprises de moins de 50 employés ou de celles dont le chiffre d'affaires est moins élevé.
7. Conséquences d'une soumission tardive des états financiers
Le non-respect des délais de dépôt des états financiers peut entraîner des amendes, des pénalités et d'éventuelles poursuites judiciaires. Les amendes vont de 5 000 à 100 000 dollars canadiens. Les entreprises qui ne respectent pas le délai prolongé risquent d'être radiées du registre de Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en).
8. Exigences pour les succursales étrangères et les sociétés nouvellement créées
Les succursales étrangères au Canada doivent soumettre leurs états financiers conformément à la législation canadienne et aux règlements de leur société mère. Les sociétés nouvellement créées ont jusqu'à la fin de leur premier exercice financier pour soumettre leurs premiers états financiers. Les exigences en matière d'audit pour ces entités dépendent de leur forme juridique et du fait qu'elles dépassent ou non certains seuils spécifiques.
Sources
| Source | Lien |
| Loi canadienne sur les sociétés par actions (LCSA) | https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/ |
| Corporations Canada | https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en |
| Loi sur le vérificateur général | https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/A-17/ |
| Bourse de Toronto (TSX) | https://www.tsx.com |
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