Inde

Obligations en matière d'information financière pour les entreprises en Inde

1. Registre pour la soumission des états financiers

En Inde, les entreprises sont tenues de soumettre leurs états financiers et leurs rapports annuels au ministère des Affaires corporatives (MCA) ( https://www.mca.gov.in ) via le portail MCA21. Le registre où ces documents sont déposés est connu sous le nom de Registrar of Companies (RoC).

2. Formes juridiques tenues de publier des états financiers

Formes juridiques tenues de soumettre des états financiers

  • Société à responsabilité limitée (प्राइवेट लिमिटेड कंपनी) : doit soumettre ses états financiers chaque année au Registre des sociétés (RoC).
  • Société anonyme (पब्लिक लिमिटेड कंपनी) : doit soumettre ses états financiers chaque année au RoC.
  • Société unipersonnelle (वन पर्सन कंपनी) : doit soumettre ses états financiers chaque année au RoC si elle dépasse les seuils fixés pour le chiffre d'affaires ou le capital libéré.
  • Société à responsabilité limitée (सीमित दायित्व साझेदारी) : doit soumettre chaque année ses états financiers au RoC si son chiffre d'affaires ou son apport en capital dépasse les seuils fixés.
  • Société de type Section 8 (अनुभाग 8 कंपनी) (organisation à but non lucratif) : doit soumettre chaque année ses états financiers au RoC.
  • Société de producteurs (उत्पादक कंपनी) : doit soumettre chaque année ses états financiers au RoC.
  • Société étrangère (विदेशी कंपनी) (opérant en Inde) : doit soumettre chaque année ses états financiers au RoC pour ses activités en Inde.

Formes juridiques non tenues de soumettre leurs états financiers au RoC

  • Sociétés en nom collectif (साझेदारी फर्म) : ne sont pas tenues de déposer leurs états financiers auprès du RoC, mais doivent conserver des registres et déposer des déclarations fiscales auprès du service des impôts ( https://incometaxindia.gov.in ).
  • Entreprises individuelles (एकल स्वामित्व) : ne sont pas tenues de déposer leurs états financiers auprès du RoC, mais doivent soumettre des déclarations fiscales.

Formes supplémentaires reconnues mais soumises à des obligations de déclaration différentes :

  • Société coopérative (सहकारी समिति) : ne dépose pas de documents financiers auprès du RoC, mais doit se conformer aux lois coopératives de l'État, et les rapports financiers sont déposés auprès du registraire des sociétés coopératives.
  • Famille hindoue indivise (HUF) (हिंदू अविभाजित परिवार) : Il s'agit d'une structure unique pour les familles en Inde qui n'est pas tenue de soumettre des états financiers au RoC.

En résumé, les principales formes juridiques qui doivent déposer leurs états financiers auprès du Registre des sociétés (RoC) sont les sociétés à responsabilité limitée, les sociétés anonymes, les sociétés unipersonnelles, les LLP, les sociétés relevant de la section 8, les sociétés de producteurs et les sociétés étrangères.

3. Sociétés tenues de faire auditer leurs états financiers

Forme juridique (original, traduction anglaise)

Règle

Critères

प्राइवेट लिमिटेड कंपनी (Société à responsabilité limitée)

Audit obligatoire

Toutes les sociétés à responsabilité limitée doivent se soumettre à un audit, quels que soient leur chiffre d'affaires, leurs actifs ou leurs effectifs.

पब्लिक लिमिटेड कंपनी (Société anonyme)

Audit obligatoire

Toutes les sociétés anonymes doivent se soumettre à un audit, quels que soient leur chiffre d'affaires, leurs actifs ou leurs effectifs.

वन पर्सन कंपनी (société unipersonnelle)

Audit obligatoire si certaines conditions sont remplies

Un audit est requis si le chiffre d'affaires dépasse 20 millions de roupies (2 crore) ou si le capital libéré dépasse 5 millions de roupies (5 lakh).

सीमित दायित्व साझेदारी (société à responsabilité limitée)

Audit obligatoire si certaines conditions sont remplies

Un audit est requis si le chiffre d'affaires dépasse 40 lakhs (4 millions de roupies) ou si l'apport en capital dépasse 25 lakhs (2,5 millions de roupies).

अनुभाग 8 कंपनी (Société de type Section 8)

Audit obligatoire

Toutes les sociétés relevant de la section 8 (organisations à but non lucratif) doivent se soumettre à un audit, quels que soient leurs résultats financiers.

उत्पादक कंपनी (Société de producteurs)

Audit obligatoire

Toutes les sociétés de producteurs doivent se soumettre à un audit, quels que soient leurs résultats financiers.

विदेशी कंपनी (Société étrangère)

Audit obligatoire

Toutes les sociétés étrangères opérant en Inde doivent faire auditer leurs états financiers, quels que soient leurs résultats financiers.

छोटी कंपनी (Petite entreprise)

Audit obligatoire si certaines conditions sont remplies

Les petites entreprises sont exemptées d'un audit détaillé si leur capital social libéré ne dépasse pas 50 lakhs (5 millions) et si leur chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 2 crores (20 millions). Toutefois, des états financiers simplifiés et un audit limité peuvent encore être exigés.

4. Bourse pour les sociétés cotées

Pour les sociétés cotées à la bourse locale, les états financiers doivent être publiés à la Bourse de Bombay (BSE) ( https://www.bseindia.com ) ou à la Bourse nationale (NSE) ( https://www.nseindia.com ).

5. Date limite de soumission des états financiers

  • Société à responsabilité limitée (प्राइवेट लिमिटेड कंपनी) : 30 jours à compter de l'assemblée générale annuelle (AGA), qui doit se tenir dans les six mois suivant la fin de l'exercice financier.
  • Société anonyme (पब्लिक लिमिटेड कंपनी) : identique aux sociétés à responsabilité limitée.
  • Société unipersonnelle (वन पर्सन कंपनी) : 180 jours à compter de la fin de l'exercice financier.
  • Société à responsabilité limitée (सीमित दायित्व साझेदारी) : 30 jours à compter de la fin de l'exercice financier pour la déclaration annuelle et 60 jours pour les états financiers.
  • Société étrangère (विदेशी कंपनी) : 30 jours à compter de l'assemblée générale annuelle ou selon les dispositions de la législation indienne.

6. États financiers partiels

Certaines sociétés, telles que les petites entreprises (छोटी कंपनियाँ) et les sociétés unipersonnelles (वन पर्सन कंपनी), peuvent présenter des états financiers simplifiés en vertu de la loi sur les sociétés de 2013. Ces états simplifiés sont moins complets, mais répondent néanmoins aux exigences légales.

7. Conséquences du non-respect des délais de soumission des états financiers

  • Amendes : les pénalités vont de 1 000 roupies par jour de retard à un maximum de 1 million de roupies (10 lakhs).
  • Action en justice : la société et ses dirigeants peuvent faire l'objet de poursuites judiciaires.
  • Radiation : un défaut persistant peut entraîner la radiation de la société du registre des sociétés.

8. Exigences pour les succursales étrangères et les sociétés nouvellement créées

Les succursales étrangères opérant en Inde sont tenues de soumettre des états financiers au même titre que les sociétés indiennes. Elles doivent respecter les mêmes délais et les mêmes exigences en matière d'audit.

Les sociétés nouvellement créées doivent soumettre leurs premiers états financiers dans les 18 mois suivant la date de constitution ou dans les 9 mois suivant la fin de l'exercice financier, selon la date la plus proche.

Sources

Source Lien
Ministère des Affaires corporatives (MCA) https://www.mca.gov.in
Département des impôts sur le revenu https://incometaxindia.gov.in
Bourse de Bombay (BSE) https://www.bseindia.com
Bourse nationale (NSE) https://www.nseindia.com
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