Luxembourg

Obligations en matière d'information financière pour les entreprises au Luxembourg

1. Registre pour la soumission des états financiers

Les entreprises au Luxembourg doivent déposer leurs états financiers (rapports annuels) auprès du Registre de Commerce et des Sociétés (RCS) (https://www.rcsl.lu). Le RCS est chargé de l'enregistrement et de la gestion des rapports annuels des entreprises. Les soumissions peuvent être effectuées via la plateforme en ligne Luxembourg Business Registers (LBR) (https://www.lbr.lu).

2. Formes juridiques tenues de publier leurs états financiers

Au Luxembourg, certaines formes juridiques sont tenues par la loi de publier leurs états financiers (rapports annuels). Vous trouverez ci-dessous la liste des formes juridiques qui doivent se conformer aux obligations d'information financière, ainsi que celles qui n'y sont pas tenues. Les termes sont présentés dans la langue locale (luxembourgeois/français) accompagnés de leur traduction en anglais.

Formes juridiques tenues de publier leurs états financiers :

  • Société à responsabilité limitée (S.à r.l.) - Société à responsabilité limitée. Doit soumettre ses états financiers annuels au RCS.
  • Société anonyme (S.A.) – Société par actions. Soumission et audit obligatoires des états financiers annuels.
  • Société en commandite par actions (SCA) – Société en commandite par actions. Obligation de soumettre et de faire auditer les états financiers en fonction des seuils.
  • Société en nom collectif (SNC) – Société en nom collectif. Soumission obligatoire ; audit en fonction des seuils.
  • Société en commandite simple (SCS) – Société en commandite simple. Soumission obligatoire ; audit en fonction des seuils.
  • Société coopérative (SC) – Société coopérative. Soumission obligatoire si les seuils de taille sont atteints.
  • Société européenne (SE) – Société européenne. Soumission et publication obligatoires au RCS et audit obligatoire si les seuils sont dépassés.
  • Société civile (SC) – Société civile. Soumission obligatoire en cas d'activité commerciale.

Formes juridiques non tenues de publier leurs états financiers :

  • Entreprise individuelle – Entreprise individuelle. Non soumise à l'obligation de dépôt au RCS, mais doit tenir des registres à des fins fiscales.
  • Association sans but lucratif (ASBL) – Association à but non lucratif. Non requise sauf si elle exerce des activités commerciales dépassant les seuils.
  • Groupement d'intérêt économique (GIE) – Groupement d'intérêt économique. Non obligatoire sauf si vous exercez des activités commerciales importantes.

Remarques :

  • Rapports financiers simplifiés : les petites structures juridiques (par exemple, les PME) peuvent soumettre des états financiers simplifiés en fonction de leur taille (chiffre d'affaires, actifs, employés).
  • Organisations à but non lucratif : les ASBL peuvent être tenues de présenter des rapports simplifiés si leurs activités économiques dépassent les seuils fixés.

3. Entreprises soumises à l'obligation de présenter des états financiers vérifiés

Au Luxembourg, les entreprises doivent faire auditer leurs états financiers si elles remplissent certaines conditions. Les critères sont basés sur le chiffre d'affaires, le total des actifs et le nombre d'employés. Vous trouverez ci-dessous un tableau répertoriant les formes juridiques, les règles d'audit et les critères.

Forme juridique Règle d'audit Critères (au moins deux des trois critères doivent être remplis)
Société à responsabilité limitée (S.à r.l.) Audit obligatoire si les seuils sont dépassés Chiffre d'affaires > 8,8 millions d'euros ; Actifs > 4,4 millions d'euros ; Effectifs > 50
Société anonyme (S.A.) Audit toujours obligatoire Pas de seuils ; toujours obligatoire
Société en commandite par actions (SCA) Audit obligatoire si les seuils sont dépassés Chiffre d'affaires > 8,8 millions d'euros ; Actifs > 4,4 millions d'euros ; Effectifs > 50
Société en nom collectif (SNC) Audit obligatoire si les seuils sont dépassés Chiffre d'affaires > 8,8 millions d'euros ; Actifs > 4,4 millions d'euros ; Employés > 50
Société en commandite simple (SCS) Audit obligatoire si les seuils sont dépassés Chiffre d'affaires > 8,8 millions d'euros ; Actifs > 4,4 millions d'euros ; Employés > 50
Société coopérative (SC) Audit obligatoire si les seuils sont dépassés Chiffre d'affaires > 8,8 millions d'euros ; Actifs > 4,4 millions d'euros ; Effectifs > 50
Société européenne (SE) Audit toujours obligatoire Pas de seuils ; toujours obligatoire
Groupement d'intérêt économique (GIE) Audit obligatoire si les seuils sont dépassés Chiffre d'affaires > 8,8 millions d'euros ; Actifs > 4,4 millions d'euros ; Effectifs > 50

4. Bourse locale et publication

Les sociétés cotées à la Bourse de Luxembourg (https://www.bourse.lu) doivent publier leurs états financiers conformément aux règles boursières.

5. Délai de soumission des états financiers

Le délai est de six mois après la fin de l'exercice. Les sociétés cotées peuvent être soumises à des délais plus stricts en vertu des règles de la Bourse de Luxembourg.

6. Sociétés soumettant des états financiers partiels

Les micro-entreprises et les petites entreprises peuvent soumettre des états financiers simplifiés si leur chiffre d'affaires et leurs actifs sont inférieurs aux seuils fixés.

7. Conséquences d'une soumission tardive

Tout retard dans la soumission entraîne des amendes allant de 500 à 25 000 euros. Le non-respect continu de cette obligation peut entraîner d'autres mesures juridiques, notamment la radiation du RCS.

8. Exigences pour les succursales étrangères et les nouvelles sociétés

Les succursales étrangères doivent se conformer à la législation luxembourgeoise. Les nouvelles entreprises doivent soumettre leurs premiers états financiers dans les six mois suivant la fin de l'exercice. Les règles d'audit dépendent de la forme et des seuils.

Sources

Source Lien
Registre de Commerce et des Sociétés (RCS) https://www.rcsl.lu
Registres du commerce du Luxembourg (LBR) https://www.lbr.lu
Bourse de Luxembourg https://www.bourse.lu
Loi sur les activités des commissaires aux comptes https://legilux.public.lu
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