Moldavie

Obligations en matière d'information financière pour les entreprises en Moldavie

1. Registre pour la soumission des états financiers

En Moldavie, les entreprises soumettent leurs états financiers annuels à l'Agenția Servicii Publice (Agence des services publics) (https://asp.gov.md), qui gère le Registrul de Stat al Unităților de Drept (Registre national des entités juridiques) (https://asp.gov.md). Les soumissions se font généralement en ligne via la plateforme de l'agence.

2. Formes juridiques tenues de publier leurs états financiers

Formes juridiques tenues de publier leurs états financiers :

  • Societate cu Răspundere Limitată (SRL) – Société à responsabilité limitée : doit soumettre ses états financiers annuels au Registre national (ASP) (https://asp.gov.md).
  • Societate pe Acțiuni (SA) – Société par actions : doit soumettre ses états financiers annuels et est soumise à un audit obligatoire, quelle que soit sa taille.
  • Societate în Comandită pe Acțiuni (SCA) – Société en commandite par actions : doit soumettre ses états financiers annuels ; les exigences en matière d'audit s'appliquent en fonction de certains seuils.
  • Societate în Număr Colectiv (SNC) – Société en nom collectif : doit soumettre ses états financiers ; audit obligatoire si les seuils sont dépassés.
  • Societate în Comandită Simplă (SCS) – Société en commandite simple : doit présenter des états financiers ; audit si les seuils sont dépassés.
  • Cooperativă (COOP) – Coopérative : doit présenter des états financiers ; audit en fonction des seuils.
  • Sucursala – Succursale d'une société étrangère : doit présenter des états financiers conformément à la réglementation moldave et alignés sur les rapports de la société mère.

Formes juridiques non tenues de publier leurs états financiers :

  • Întreprindere Individuală (II) – Entreprise individuelle : pas d'obligation de publication ; obligation de tenir des registres comptables à des fins fiscales.
  • Întreprindere Familială (IF) – Entreprise familiale : Exemptée de publication ; doit tenir des registres fiscaux.
  • Persoană Fizică Autorizată (PFA) – Personne physique autorisée : pas tenue de présenter des états financiers ; doit tenir des registres à des fins fiscales.

3. Sociétés soumises à l'obligation de présenter des états financiers vérifiés

Les exigences en matière d'audit obligatoire sont fixées par la Legea nr. 271/2017 privind activitatea auditorilor și auditul statutar (loi n° 271/2017 sur les activités d'audit) (https://www.legis.md). Les moyennes et grandes entreprises sont généralement soumises à un audit ; les petites entreprises sont auditées si elles dépassent certains seuils.

Forme juridique Règle Critères (au moins deux des trois critères doivent être remplis)
SRL – Société à responsabilité limitée Audit obligatoire si les seuils sont dépassés Chiffre d'affaires > 1 000 000 € ; Total des actifs > 500 000 € ; Effectifs > 15
SA – Société anonyme Audit toujours requis Pas de seuils
SCA – Société en commandite par actions Audit obligatoire si les seuils sont dépassés Identique à la SRL
SNC – Société en nom collectif Audit requis si les seuils sont dépassés Identique à la SRL
SCS – Société en commandite Audit requis si les seuils sont dépassés Identique à la SRL
COOP – Coopérative Audit requis si les seuils sont dépassés Identique à SRL
Sucursala – Succursale Audit dépendant de la société mère et des règles locales Peut suivre les obligations de la société mère ; des seuils locaux peuvent s'appliquer

4. Bourse locale et publication des états financiers

Les sociétés cotées doivent publier leurs états financiers audités via la Bursa de Valori a Moldovei (BVM) – Bourse de Moldavie (http://www.bvm.md).

5. Date limite de soumission des états financiers

Le délai standard est de 120 jours calendaires après la fin de l'exercice fiscal pour la plupart des formes juridiques. Les sociétés cotées peuvent avoir des délais plus courts, spécifiques à la bourse (voir BVM) (http://www.bvm.md).

6. Sociétés soumettant des états financiers partiels

  • Les petites entités (par exemple, celles dont le chiffre d'affaires est inférieur à 700 000 euros et dont le total des actifs est inférieur à 350 000 euros) peuvent soumettre des états financiers simplifiés.

7. Conséquences d'une soumission tardive

  • Amendes allant de 3 000 à 5 000 MDL.
  • Risque d'être radié du registre national après des manquements répétés.
  • Possibilité de poursuites judiciaires à l'encontre des administrateurs/dirigeants.

8. Exigences pour les succursales étrangères et les sociétés nouvellement créées

Les succursales étrangères doivent se conformer à la fois aux obligations déclaratives moldaves et à celles de leur société mère ; en général, le même délai de dépôt de 120 jours s'applique. Les sociétés nouvellement créées déposent leurs premières déclarations pour l'exercice fiscal initial dans le délai standard.

Sources

Source Lien
Agenția Servicii Publice (ASP) https://asp.gov.md
Loi n° 271/2017 (Activités d'audit) https://www.legis.md
Bourse de Moldavie (BVM) http://www.bvm.md
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