États-Unis

Obligations en matière d'information financière pour les entreprises aux États-Unis

1. Registre pour la soumission des états financiers

Aux États-Unis, les entreprises sont tenues de soumettre leurs états financiers à la Securities and Exchange Commission (SEC) ( https://www.sec.gov). Le système de dépôt en ligne de la SEC s'appelle EDGAR (Electronic Data Gathering, Analysis, and Retrieval) ( https://www.sec.gov/edgar.shtml).

Accès public aux états financiers :

Aux États-Unis, les états financiers des entreprises publiques sont accessibles au public via la base de données EDGAR de la SEC (https://www.sec.gov/edgar.shtml).

Toutefois, les rapports financiers des sociétés privées (LLC, LP, LLP et autres entités non cotées) ne sont pas accessibles au public. Ces rapports peuvent être déposés auprès de l'IRS ou des autorités étatiques, mais ne sont pas divulgués au grand public.

2. Formes juridiques tenues de publier leurs états financiers

  • C-Corporation (société publique)
    Traduction : société par actions
    Remarques : les sociétés cotées en bourse doivent déposer leurs états financiers vérifiés auprès de la SEC.
  • S-Corporation
    Traduction : Société (statut fiscal spécial)
    Remarques : Généralement exemptées, sauf si elles sont cotées en bourse ou soumises à des règles spécifiques de l'État.
  • Sociétés cotées en bourse
    Traduction : sociétés par actions
    Remarques : elles sont tenues de publier leurs rapports annuels vérifiés via le système EDGAR de la SEC.
  • Banques et institutions financières
    Traduction : Société / Société holding bancaire
    Remarques : Doivent déposer des rapports auprès de la SEC, de la Réserve fédérale ou de la FDIC (selon leur charte).
  • Grandes entités privées (LLC, LP, LLP)
    Traduction : Société à responsabilité limitée / Société en commandite / Société à responsabilité limitée
    Remarques : Obligation de déclaration en cas de dépassement des seuils ou dans les secteurs réglementés.
  • Organisations à but non lucratif (501(c)(3))
    Traduction : Société à but non lucratif
    Remarques : Obligation de déposer le formulaire IRS 990 auprès de l'IRS (https://www.irs.gov) ; des états financiers vérifiés peuvent être exigés par la législation de l'État ou les contrats de financement.

Formes juridiques non tenues de publier leurs états financiers

  • Entreprise individuelle
    Traduction : Entreprise individuelle
    Remarques : Aucune obligation de publication ; déclare ses revenus dans la déclaration d'impôt personnelle du propriétaire.
  • Société en nom collectif
    Traduction : Société en nom collectif
    Remarques : aucune obligation sauf en cas de réglementation spécifique au secteur.
  • Petites sociétés privées (LLC, LP, LLP sous les seuils)
    Traduction : Société à responsabilité limitée / Société en commandite / Société à responsabilité limitée
    Remarques : Pas d'obligation de publication sauf dans les secteurs réglementés ou si les seuils sont dépassés.

3. Sociétés soumises à l'obligation de publier des états financiers vérifiés

Les obligations d'audit dépendent de la taille, du statut public ou du secteur d'activité. Les sociétés cotées en bourse doivent toujours fournir des états financiers vérifiés. Les sociétés privées peuvent être soumises à cette obligation si elles dépassent les seuils ou appartiennent à des secteurs réglementés.

Forme juridique

Règle

Critères

Société de type C (société par actions)

Doit faire vérifier ses états financiers si elle est cotée en bourse ou si elle atteint les seuils de taille requis.

Actifs totaux (supérieurs à) 10 millions de dollars ; les sociétés cotées en bourse doivent faire l'objet d'un audit, quelle que soit leur taille.

Société de type S (société)

Obligatoire si la société a un chiffre d'affaires important ou est cotée en bourse.

Chiffre d'affaires (supérieur à) 5 millions de dollars ; les sociétés cotées en bourse doivent s'y conformer quelle que soit leur taille.

Sociétés cotées en bourse (sociétés par actions)

L'audit est obligatoire en vertu des règles de la SEC américaine.

Toutes les sociétés cotées en bourse doivent faire vérifier leurs états financiers.

Société à responsabilité limitée (LLC)

Obligatoire si certains seuils sont atteints ou si la société est cotée en bourse.

Cotées en bourse ou dont le chiffre d'affaires est supérieur à 10 millions de dollars.

Société en commandite (LP)

Obligatoire si soumise à l'obligation de déclaration à la SEC ou si elle répond à certains critères de taille.

Chiffre d'affaires (supérieur à) 5 millions de dollars ou actif total (supérieur à) 10 millions de dollars.

Société à responsabilité limitée (LLP)

Requis si la taille de l'entreprise atteint les seuils requis ou si elle est soumise à une surveillance réglementaire.

Actifs totaux (supérieurs à) 10 millions de dollars ou chiffre d'affaires (supérieur à) 5 millions de dollars.

Société à but non lucratif (501 (c) (3) )

Audit obligatoire si les seuils de revenus spécifiques à l'État sont dépassés ou si les bailleurs de fonds l'exigent.

Généralement obligatoire si les revenus dépassent 1 million de dollars ou si la législation spécifique de l'État ou les principaux bailleurs de fonds l'exigent.

4. Bourse locale et publication des états financiers

Les sociétés cotées aux États-Unis doivent publier leurs états financiers par l'intermédiaire de leur bourse respective et via SEC EDGAR. Les principales bourses sont la Bourse de New York (NYSE) (https://www.nyse.com) et le NASDAQ (https://www.nasdaq.com).

5. Date limite de soumission des états financiers

Sociétés cotées en bourse : généralement 60 à 90 jours après la fin de l'exercice fiscal (selon le statut du déclarant). Sociétés privées : pas de date limite fédérale ; des dates limites étatiques ou contractuelles peuvent s'appliquer.

6. Sociétés soumettant des états financiers partiels

Les états financiers partiels ne sont pas acceptés, à l'exception des déclarations intermédiaires ou trimestrielles (formulaire 10-Q) des sociétés cotées en bourse via EDGAR.

7. Conséquences d'une soumission tardive des états financiers

Le non-respect de cette obligation peut entraîner des amendes, des pénalités, des mesures coercitives ou la radiation de la cote des bourses de valeurs mobilières.

8. Exigences pour les succursales étrangères et les sociétés nouvellement créées

Les sociétés étrangères détenues à au moins 25 % par des intérêts étrangers doivent remplir le formulaire 5472 de l'IRS (https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472). Les sociétés nouvellement créées sont soumises aux mêmes règles de la SEC et de l'IRS que les sociétés nationales, avec une première déclaration à la fin de leur premier exercice fiscal.

Sources

Source Lien
Commission des opérations de bourse (SEC) https://www.sec.gov
Système EDGAR de la SEC https://www.sec.gov/edgar.shtml
Service des impôts (IRS) https://www.irs.gov
Formulaire IRS 5472 https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472
Bourse de New York (NYSE) https://www.nyse.com
NASDAQ https://www.nasdaq.com
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