Bolivia
Obblighi di rendicontazione finanziaria per le società in Bolivia
1. Registro per la presentazione dei bilanci
In Bolivia, le società sono tenute a presentare i propri bilanci (relazioni annuali) al Registro de Comercio de Bolivia (Registro Commerciale della Bolivia), gestito dalla Fundempresa (https://www.fundempresa.org.bo/). I bilanci devono essere presentati elettronicamente attraverso il portale online di Fundempresa.
Accesso pubblico ai bilanci:
In Bolivia, i bilanci delle società quotate in borsa sono disponibili al pubblico tramite la Bolsa Boliviana de Valores (BBV) (https://www.bbv.com.bo/).
Tuttavia, i bilanci delle società private (SRL, S.A. e altre entità non quotate) non sono accessibili al pubblico. Tali bilanci sono depositati presso le autorità di regolamentazione, ma non sono divulgati al pubblico.
2. Enti giuridici obbligati a pubblicare i bilanci
Le forme giuridiche in Bolivia che sono tenute a presentare e pubblicare i propri bilanci (relazioni annuali) al Registro de Comercio de Bolivia includono:
- Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
Traduzione: Società a responsabilità limitata
Note: Deve presentare il bilancio annuale al Registro del Commercio. Sono richieste revisioni contabili se vengono superate le soglie. - Sociedad Anónima (S.A.)
Traduzione: Società per azioni
Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale e sottoporsi a revisione contabile obbligatoria indipendentemente dalle dimensioni. - Sociedad Colectiva
Traduzione: Società in nome collettivo
Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale. Se vengono superate determinate soglie, è obbligatoria la revisione contabile. - Sociedad en Comandita Simple (S. en C.)
Traduzione: Società in accomandita semplice
Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale. La revisione contabile è obbligatoria se vengono superate le soglie previste. - Sociedad en Comandita por Acciones (S.C.A.)
Traduzione: Società in accomandita per azioni
Note: Obbligo di presentazione del bilancio annuale e revisione contabile obbligatoria. - Empresa Pública
Traduzione: Società pubblica
Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale secondo la legge boliviana e soggetto a revisione contabile obbligatoria. - Cooperativa
Traduzione: Cooperativa
Note: Obbligo di presentazione del bilancio annuale. Sono richieste revisioni contabili se l'attività economica supera determinate soglie. - Asociación Civil
Traduzione: Associazione civile
Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale se svolge attività economiche significative. - Fundación
Traduzione: Fondazione
Note: Deve presentare il bilancio se svolge attività economiche. - Sucursal de Sociedad Extranjera
Traduzione: Filiale di una società straniera
Note: Deve presentare il bilancio in conformità con le normative boliviane e della società madre.
Forme giuridiche non soggette all'obbligo di pubblicazione del bilancio
- Empresa Unipersonal
Traduzione: Impresa individuale
Note: Esente dalla pubblicazione dei bilanci a meno che il fatturato non superi le soglie specificate. - Microempresa
Traduzione: microimpresa
Note: esente dalla pubblicazione dei bilanci, ma tenuta a conservare i registri contabili ai fini fiscali. - Empresa Familiar
Traduzione: Impresa familiare
Note: Esente dalla pubblicazione dei bilanci, ma tenuta a conservare i registri contabili a fini fiscali. - Obreros Individuales
Traduzione: Lavoratori individuali
Note: Non sono tenuti a pubblicare il bilancio, ma devono conservare i registri ai fini fiscali. - Pequeñas Unidades Productivas (PUP)
Traduzione: Piccole unità produttive
Note: Non sono tenute a pubblicare i bilanci a meno che non svolgano attività economiche al di sopra di determinate soglie. - Comunidad Campesina o Indígena
Traduzione: Comunità indigena o contadina
Note: Esenti dalla pubblicazione dei bilanci, ma devono conservare i registri relativi alle attività della comunità. - Personas Naturales que Realizan Actividades Económicas
Traduzione: Persone fisiche che svolgono attività economiche
Note: Esenti dalla pubblicazione dei bilanci, ma tenute a conservare i registri ai fini fiscali.
Note:
- Le organizzazioni senza scopo di lucro come le asociaciones civiles e le fundaciones hanno obblighi di rendicontazione, ma possono essere tenute a presentare solo relazioni finanziarie semplificate, a meno che non svolgano attività economiche significative.
3. Società che richiedono bilanci certificati
In Bolivia, le società devono sottoporre a revisione i propri bilanci se soddisfano condizioni specifiche disciplinate dalla Ley de Auditoría y Contabilidad (Legge sulle attività di revisione contabile) (https://www.lexivox.org/norms/BO-L-1999-249.xhtml). Le società sono generalmente tenute a sottoporsi a revisione contabile se soddisfano almeno due dei tre criteri seguenti: fatturato, totale delle attività e numero di dipendenti.
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Forma giuridica |
Regola di revisione |
Criteri (devono essere soddisfatti almeno due dei tre) |
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Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) |
Revisione obbligatoria se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 30 milioni di BOB |
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Sociedad Anónima (S.A.) |
Revisione contabile sempre richiesta |
Nessuna soglia minima; la revisione contabile è sempre obbligatoria per le società per azioni. |
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Sociedad Colectiva |
Revisione contabile richiesta se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 30 milioni di BOB |
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Sociedad en Comandita Simple (S. en C.) |
Revisione contabile richiesta se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 30 milioni di BOB |
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Sociedad en Comandita por Acciones (S.C.A.) |
Revisione contabile richiesta se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 30 milioni di BOB |
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Cooperativa |
Revisione contabile richiesta se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 30 milioni di BOB |
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Empresa Pública |
Audit sempre richiesto |
Le società pubbliche sono sempre soggette a revisione contabile indipendentemente dalle soglie. |
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Asociación Civil |
Revisione contabile richiesta se l'attività economica è elevata |
- Fatturato (superiore a) 30 milioni di BOB |
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Fundación |
Audit richiesto se l'attività economica è elevata |
- Fatturato (superiore a) 30 milioni di BOB |
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Sucursal de Sociedad Extranjera |
La revisione contabile dipende dagli obblighi della società madre |
Segue le regole della società madre, ma può anche essere soggetta ai requisiti di revisione contabile boliviani in base alle soglie locali. |
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Empresa Unipersonal |
Generalmente esente, a meno che non vengano superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 30 milioni di BOB |
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Microempresa |
Generalmente esente, a meno che non svolga attività economica |
- Fatturato (superiore a) 30 milioni di BOB |
4. Borsa valori locale e pubblicazione dei bilanci
- Bolsa Boliviana de Valores (BBV) (https://www.bbv.com.bo/): le società quotate devono pubblicare i propri bilanci in conformità con le norme di borsa.
5. Termine per la presentazione dei bilanci
Il termine per la presentazione dei bilanci al Registro delle Imprese è in genere entro tre mesi dalla fine dell'esercizio finanziario per la maggior parte delle forme giuridiche. Per le società quotate in borsa si applicano termini più rigorosi, in conformità con le norme della Borsa boliviana.
6. Società che presentano bilanci parziali
Alcune entità giuridiche di dimensioni più ridotte con un fatturato o un totale attivo inferiori (inferiori a 4 milioni di BOB) possono presentare bilanci semplificati.
7. Conseguenze del ritardo nella presentazione dei bilanci
La mancata presentazione dei bilanci entro i termini previsti può comportare varie sanzioni, tra cui multe e potenziali azioni legali. Le multe variano da 2.000 a 20.000 BOB.
8. Requisiti per le filiali di proprietà straniera e le società di nuova costituzione
Le filiali di proprietà straniera che operano in Bolivia devono presentare i bilanci in conformità sia con la legge boliviana che con i regolamenti della loro società madre. Le società di nuova costituzione hanno tempo fino alla fine del loro primo esercizio finanziario per presentare il loro primo bilancio.
Fonti
| Fonte | Link |
| Registro de Comercio de Bolivia (Fundempresa) | https://www.fundempresa.org.bo/ |
| Legge sulla revisione contabile e la contabilità (Legge sulle attività dei revisori contabili) | https://www.lexivox.org/norms/BO-L-1999-249.xhtml |
| Borsa valori boliviana (BBV) | https://www.bbv.com.bo/ |
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