Canada

Obblighi di rendicontazione finanziaria per le società in Canada

1. Registro per la presentazione dei bilanci

In Canada, le società sono tenute a presentare i propri bilanci (relazioni annuali) al registro della Canada Business Corporations Act (CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/), gestito da Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en). Le società provinciali e territoriali potrebbero dover presentare i propri documenti ai rispettivi registri a seconda della giurisdizione. La presentazione avviene solitamente in formato elettronico tramite il sistema di archiviazione online di Corporations Canada.

Accesso pubblico ai bilanci:

In Canada, i bilanci delle società quotate in borsa sono disponibili attraverso il sistema di divulgazione SEDAR+ (https://www.sedarplus.ca/).

Tuttavia, i rendiconti finanziari delle società private (società e altre entità non quotate) non sono accessibili al pubblico. Tali rendiconti sono depositati presso le autorità di regolamentazione, ma non sono divulgati al pubblico.

2. Enti giuridici obbligati a pubblicare i bilanci

Le seguenti forme giuridiche in Canada sono tenute a presentare e pubblicare i propri bilanci presso il registro competente (federale o provinciale). Gli obblighi possono variare a seconda che la società sia costituita a livello federale ai sensi del Canada Business Corporations Act (CBCA) o ai sensi della legislazione provinciale/territoriale equivalente.

Forme giuridiche obbligate a presentare i bilanci

  • Società per azioni (società costituita)
    Traduzione: Società per azioni
    Note: Le società costituite a livello federale ai sensi del Canada Business Corporations Act (CBCA) o le entità costituite a livello provinciale (ad esempio, Ontario Business Corporations Act, British Columbia Business Corporations Act) devono presentare il bilancio annuale se soddisfano requisiti specifici.
  • Società per azioni (Corporation publique)
    Traduzione: Società quotata in borsa
    Note: Le società per azioni quotate in borsa devono presentare bilanci dettagliati e sottoporsi a revisione contabile indipendentemente dalle loro dimensioni.
  • Cooperativa (Coopérative)
    Traduzione: Cooperativa
    Note: Le cooperative sono tenute a presentare bilanci annuali. Le cooperative di grandi dimensioni devono inoltre sottoporsi a revisione contabile se superano determinate soglie.
  • Società a responsabilità limitata (LLP) / Société à responsabilité limitée (SRL)
    Traduzione: Società a responsabilità limitata
    Note: Le LLP che forniscono servizi professionali (studi legali, studi contabili) possono essere tenute a presentare bilanci a seconda del loro fatturato e della giurisdizione.

Forme giuridiche non soggette all'obbligo di pubblicazione dei bilanci

Queste forme giuridiche non sono tenute a pubblicare i bilanci (relazioni annuali), ma possono avere obblighi di tenuta dei registri o di dichiarazione fiscale:

  • Impresa individuale (Propriétaire unique)
    Traduzione: Impresa individuale
    Note: I titolari di imprese individuali non sono tenuti a presentare bilanci annuali, ma devono tenere registri accurati ai fini fiscali.
  • Società in nome collettivo (Société en nom collectif)
    Traduzione: Società in nome collettivo
    Note: Le società in nome collettivo non sono tenute a pubblicare bilanci, ma devono tenere registri contabili ai fini fiscali.
  • Società in accomandita semplice (Société en commandite)
    Traduzione: Società in accomandita semplice
    Note: Le società in accomandita semplice non sono generalmente tenute a pubblicare i propri bilanci, ma devono tenere registri contabili ai fini fiscali.
  • Organizzazione senza scopo di lucro (Organisme sans but lucratif)
    Traduzione: Organizzazione senza scopo di lucro
    Note: Le organizzazioni senza scopo di lucro non sono generalmente tenute a pubblicare i propri bilanci, a meno che non siano impegnate in attività economiche significative o ricevano finanziamenti pubblici. Alcune grandi organizzazioni senza scopo di lucro devono presentare relazioni finanziarie alle autorità competenti.
  • Società professionale (Société professionnelle)
    Traduzione: Società professionale
    Note: Le società professionali (come gli studi medici o legali) possono essere esentate dalla presentazione dei bilanci a un registro pubblico, a seconda delle normative degli organi di governo provinciali.
  • Filiale di una società straniera (Succursale d'une société étrangère)
    Traduzione: Filiale di una società straniera
    Note: Le società straniere con filiali in Canada non sono tenute a pubblicare i bilanci, ma devono ottemperare agli obblighi di rendicontazione imposti dalle autorità fiscali canadesi.

Note sulle forme giuridiche non soggette a obbligo

  • Anche le joint venture (Coentreprises) e i trust (Fiducies) sono generalmente esenti dalla presentazione dei bilanci annuali, a meno che la natura della loro attività non lo richieda a fini fiscali.
  • Associazioni non costituite in società (Associations non constituées en société): non sono tenute a pubblicare il bilancio a meno che non siano coinvolte in attività economiche che superano le soglie di segnalazione.

3. Società che richiedono bilanci certificati

In Canada, l'obbligo di presentare bilanci certificati è disciplinato sia dal Canada Business Corporations Act (CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/) per le società costituite a livello federale, sia da varie leggi provinciali e territoriali per le entità costituite a livello locale. Le società quotate in borsa e le grandi società private sono generalmente soggette a revisione contabile, mentre le piccole società private possono essere esentate a meno che non superino specifiche soglie finanziarie.

Di seguito è riportata una tabella che elenca le forme giuridiche, le norme di revisione contabile e i criteri che determinano l'obbligo di revisione contabile. In Canada, una società è generalmente soggetta a revisione contabile se soddisfa almeno due delle tre condizioni seguenti: fatturato, totale delle attività o numero di dipendenti.

Forma giuridica Regola di revisione contabile Criteri (deve soddisfare almeno due dei tre)
Società per azioni (Corporation) Revisione contabile obbligatoria se vengono superate le soglie Fatturato > 10 milioni di CAD
Totale attivo > 5 milioni di CAD
Più di 50 dipendenti
Società pubblica (Société publique) Revisione contabile sempre richiesta Nessuna soglia minima; la revisione contabile è sempre obbligatoria per le società pubbliche
Cooperativa (Coopérative) Revisione contabile obbligatoria se vengono superate le soglie Fatturato > 10 milioni di CAD
Totale attivo > 5 milioni di CAD
Più di 50 dipendenti
Società a responsabilità limitata (Société à responsabilité limitée, LLP) Revisione contabile obbligatoria se vengono superate le soglie Fatturato > 10 milioni di CAD
Totale attivo > 5 milioni di CAD
Più di 50 dipendenti
Organizzazione senza scopo di lucro (Organisme sans but lucratif, NPO) Revisione contabile richiesta per le grandi organizzazioni senza scopo di lucro Entrate > 10 milioni di CAD
Totale attivo > 5 milioni di CAD
Più di 50 dipendenti
Filiale di società estera (Succursale d'une société étrangère) La revisione contabile dipende dagli obblighi della società madre Segue le regole della società madre, ma può essere soggetta a revisione contabile canadese se vengono superate le soglie
Società professionale (Société professionnelle) Revisione contabile richiesta se vengono superate le soglie Entrate > 10 milioni di CAD
Totale attivo > 5 milioni di CAD
Più di 50 dipendenti

Criteri chiave per l'obbligo di revisione contabile:

  • Soglia di fatturato: le società con un fatturato annuo superiore a 10 milioni di CAD devono sottoporsi a revisione contabile.
  • Soglia del totale delle attività: le società con un totale delle attività superiore a 5 milioni di CAD sono soggette a revisione contabile.
  • Soglia relativa al numero di dipendenti: le società con più di 50 dipendenti devono sottoporre a revisione il proprio bilancio.

Considerazioni speciali:

  • Società quotate in borsa: tutte le società quotate in una borsa valori canadese (come la Borsa di Toronto, TSX) https://www.tsx.com sono tenute a sottoporsi a revisione contabile indipendentemente dal fatturato, dal patrimonio o dal numero di dipendenti.
  • Società di medie e grandi dimensioni: le società di medie e grandi dimensioni devono sottoporsi a revisione contabile se soddisfano almeno due dei tre criteri chiave (fatturato, patrimonio totale e numero di dipendenti).
  • Piccole società: le piccole società che non soddisfano almeno due dei tre criteri sono generalmente esenti dalla revisione obbligatoria. Tuttavia, possono optare per una revisione volontaria se richiesto dagli azionisti, dagli investitori o dai creditori.
  • Organizzazioni senza scopo di lucro: le grandi organizzazioni senza scopo di lucro che superano determinate soglie devono sottoporsi a una revisione contabile. Le organizzazioni senza scopo di lucro più piccole sono spesso esenti, ma devono conservare registrazioni adeguate ai fini fiscali e di rendicontazione.
  • Filiali estere: le filiali estere che operano in Canada devono seguire sia i requisiti di revisione contabile canadesi sia gli obblighi di revisione contabile della loro società madre. A seconda delle dimensioni e dell'attività locale, potrebbero dover rispettare le soglie canadesi per i requisiti di revisione contabile.

4. Borsa valori locale e pubblicazione dei bilanci

Le società quotate alla Borsa di Toronto (TSX) (https://www.tsx.com) devono pubblicare i propri bilanci in conformità con le norme di borsa.

5. Termine per la presentazione dei bilanci

Per la maggior parte delle forme giuridiche, il termine per la presentazione dei bilanci è entro sei mesi dalla fine dell'esercizio finanziario. Le società quotate in borsa e quelle quotate alla Borsa di Toronto hanno scadenze più rigorose in linea con i requisiti della borsa.

6. Società che presentano bilanci parziali

Le piccole imprese e le società che non superano le soglie di revisione contabile possono presentare bilanci semplificati. Si tratta in genere di piccole imprese con meno di 50 dipendenti o con un fatturato inferiore.

7. Conseguenze della presentazione tardiva dei bilanci

La mancata presentazione dei bilanci entro i termini previsti può comportare multe, sanzioni e potenziali azioni legali. Le multe vanno da 5.000 a 100.000 dollari canadesi. Le società che non rispettano la scadenza prorogata rischiano di essere cancellate dal registro di Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en).

8. Requisiti per le filiali di proprietà straniera e le società di nuova costituzione

Le filiali di proprietà straniera in Canada devono presentare i bilanci in conformità con la legge canadese e con i regolamenti della loro società madre. Le società di nuova costituzione hanno tempo fino alla fine del loro primo esercizio finanziario per presentare il loro primo bilancio. I requisiti di revisione contabile per queste entità dipendono dalla loro forma giuridica e dal superamento di soglie specifiche.

Fonti

Fonte Link
Legge canadese sulle società commerciali (CBCA) https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/
Corporations Canada https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en
Legge sul revisore generale https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/A-17/
Borsa di Toronto (TSX) https://www.tsx.com
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